Отчет по производственной практике в ОАО "Тернейлес"

 

Изучив  состав и структуру имущества  ОАО «Тернейлес» по данным сводного сравнительного аналитического баланса видно, что общая стоимость предприятия уменьшилась в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 7192 т.р. или на 10,52%. Данное уменьшение произошло в основном из-за снижения стоимости незавершенного строительства на 26145 т.р. (99,94%), запасов на 211 т.р. (11,52%), НДС на 2173 т.р. (44%) и денежных средств на 2059 т.р. (99,58%). Но это уменьшение сгладилось за счет увеличения стоимости основных средств на 62,59% и дебиторской задолженности на 2718 т.р. В составе пассива баланса также происходят серьезные изменения. Произошло снижение кредиторской задолженности на 848 т.р. Резко возросла сумма непокрытого убытка на 9170 т.р. В структуре увеличилась доля уставного капитала на 9,19%, кредитов и займов на 6,72%.

Но несмотря на отрицательные моменты предприятие  все-таки обладает некоторыми признаками "хорошего" баланса: и внеоборотные, и оборотные активы снижаются, но уменьшение оборотных активов идет более медленными темпами. Собственный  капитал организации превышает  заемный капитал, и доля собственных  и оборотных активов превышает 10%.

Следующим этапом необходимо провести анализ показателей  ликвидности и платежеспособности.

 

Таблица 22

Группировка статей актива и пассива для анализа  ликвидности баланса.

Группа	Название группы	Прошлый год	Отчетный год
Актив
А1	Наиболее ликвидные активы	2062	3
А2	Быстрореализуемые активы	307	3025
А3	Медленнореализуемые активы	5159	4309
А4	Труднореализуемые активы	60810	53809
Пассив
П1	Наиболее краткосрочные обязательства	3169	2321
П2	Краткосрочные пассивы	12209	15035
П3	Долгосрочные пассивы	-	-
П4	Постоянные пассивы	52960	43790

 

После разделения актива и пассива на группы проводим анализ абсолютных показателей ликвидности  и платежеспособности.

Таблица 23

Анализ  абсолютных показателей ликвидности  и платежеспособности.

АКТИВ	Прош-лый год	Отчет-ный год	ПАССИВ	Прош-лый год	Отчет-ный год	Платежный излишек или недостаток (Ах – Пх)		% покрытия обязательств   (Ах/Пх)*100
						прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А1	2062	3	П1	3169	2321	1107	3166	65,07	0,13
А2	307	3025	П2	12209	15035	11902	12010	2,51	20,12
А3	5159	4309	П3	-	-	-5159	-4309	-	-
А4	60810	53809	П4	52960	43790	-7850	-10019	114,82	122,08

 

Баланс  считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполняются условия:

А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.

В ОАО «Тернейлес» наблюдается следующая ситуация:

 

2010 год	2011 год
А1<П1	А1<П1
А2<П2	А2<П2
А3>П3	А3>П3
А4>П4	А4>П4

 

Можно сделать  вывод, что организации не хватает  средств на покрытие кредиторской задолженности. Она могла покрывать свои обязательства  в 2010 г. на 65,07%, а в 2011 г. – на 0,13%. Также не хватает средств на покрытие краткосрочных кредитов и займов за счет дебиторской задолженности и прочих внеоборотных активов. Но этот показатель в конце отчетного периода увеличивается с 2,51% до 20,12%, но еще достаточно низок. Положительное влияние оказывает тот фактор, что предприятию достаточно средств для погашения долгосрочных кредитов и займов. Сопоставив итоги приведенных групп труднореализуемых активов с постоянными пассивами, можно убедиться в том, что собственных средств предприятия не хватает для покрытия внеоборотных активов.

Проведем  расчет и анализ коэффициентов ликвидности по ОАО «Тернейлес».

 

Таблица 24

Анализ  относительных показателей ликвидности  и платежеспособности.

Коэффициент	Формула расчета	Прош-лый год	Отчет-ный год	Изменение, (+,-)	Норматив
1. Коэффициент текущей ликвидности	Кп = (А1+А2+А3) (П1+П2)	0,50	0,42	-0,08	1=<k<=2
2. Коэффициент критической (быстрой,  срочной) ликвидности	Ккл = (А1+А2) (П1+П2)	0,16	0,18	+0,02	k>=0,8-1
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	Кал = А1 (П1+П2)	0,14	0,22	+0,08	k>=0,2-0,5
4. Коэффициент «цены» ликвидации	Кцл = (А1+А2+А3+А4) (П1+П2+П3)	4,44	3,52	-0,92	k>=1
5. Общий коэффициент ликвидности  баланса	Колб = (А1+0,5А2+0,3А3) (П1+0,5П2+0,3П3)	0,40	0,38	-0,02	k>=1
6. Коэффициент перспективной платежеспособности	Кпп = П3/А3	-	-	-	----
7. Коэффициент задолженности	Кз = П3 (А1+А2+А3+А4)	-	-	-	K<0,38
8. Коэффициент общей платежеспособности	Коп = (П2+П3) (А3+А4)	0,18	0,26	+0,08	---

 

Из таблицы 24 следует, что фактическое значение коэффициентов текущей и критической ликвидности в период 2010-2011гг. намного ниже рекомендуемого значения. Это свидетельствует о том, что на дату составления баланса предприятие было абсолютно не платежеспособно. Фактическое значение коэффициента критической оценки в ОАО «Тернейлес» достиг рекомендуемых значений. Коэффициент текущей ликвидности уложился в рамки рекомендуемого значения, т.е. предприятие имеет достаточно средств для погашения свои обязательств. Общий коэффициент ликвидности баланса меньше рекомендуемого значения. Предприятие не привлекает долгосрочные кредиты и займы, поэтому и нет возможности рассчитать коэффициенты перспективной платежеспособности и коэффициент задолженности.

Анализ  коэффициента «цены» ликвидации свидетельствует  о том, что в случае ликвидации ОАО «Тернейлес» и продажи имущества, все внешние обязательства будут покрыты.

 

Таблица 25

Анализ  состава и движения дебиторской  и кредиторской задолженности .

Показатели	Остаток на начало года		Возникло		Погашено		Остаток на конец года		Темп роста остатка, %
	сумма, тыс.руб.	уд.вес., %	сумма, тыс.руб.	уд.вес., %	сумма, тыс.руб.	уд.вес., %	сумма, тыс.руб.	уд.вес., %
1.Дебиторская задолженность, всего 2010 2011	307 3025	100 100	3251 79	100 100	534 2856	100 100	3024 248	100 100	985,00 -8,2
1.1.Краткосрочная 2010 2011	307 3025	100 100	3251 79	100 100	534 2856	100 100	3024 248	100 100	985,00 -8,2
а) в т.ч. просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- из нее длительностью свыше  3 мес.	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.2.Долгосрочная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2.Кредиторская задолженность, всего 2010 2011	15376 17356	100 100	2546 1324	100 100	576 8408	100 100	17355 10272	100 100	112,87 59,18
2.1.Краткосрочная 2010 2011	15376 17356	100 100	2546 1324	100 100	576 8408	100 100	17355 10272	100 100	112,87 59,18
а) в т.ч. просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- из нее длительностью свыше  3 мес.	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2.2.Долгосрочная	-	-	-	-	-	-	-	-	-

 

Данные  таблицы 25 показывают, что дебиторская задолженность к 2011 году резко возросла на 885% (с 307 до 3025 т.р., а к концу 2011 года сократилась на 8,2%. Кредиторская задолженность к 2011 г. возросла на 12%, а к концу 2011 г. сократилась на 40,82%. Вся задолженность является краткосрочной.

Аналитические процедуры, имеющие  отношение к управлению дебиторской  и кредиторской задолженностью, входят в систему внутрифирменного финансового  анализа и управленческого контроля. Их основное содержание – контроль за своевременностью оплаты счетов.

 

Таблица 26

Анализ  оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженности.

Показатели	Алгоритм расчета	Значение показателя
1. Выручка от продажи	(1) = Стр. 010 (ф.№2)	3046
2. Средняя дебиторская задолженность	(2) = 0,5 * ∑стр. 230н.г., 230к.г., 240н.г., 240к.г. (ф.№1)	1666
3. Средняя краткосрочная дебиторская  задолженность	(3) = 0,5 * ∑стр.240н.г., 240кг.г. (ф.№1)	1666
4. Дебиторская задолженность	(4) = ∑стр.230, 240 (ф.№1)	3025
5. Сомнительная дебиторская задолженность	(5) = ∑стр.212, 222 (ф.№5)	-
6. Оборачиваемость дебиторской задолженности,  в оборотах	(6) = (1) / (2)	1,83
в т. ч. краткосрочной	(6)кр = (1) / (3)	1,83
7. Период погашения дебиторской  задолженности, в днях	(7) = 360 / (6)	196,72
в т. ч. краткосрочной	(7)кр = 360 / (6)кр	196,72
8. Текущие активы	(8) = Стр.290 (ф.№1)	7414
9. Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов, %	(9) = (4) / (8)	0,41
в т. ч. доля дебиторской задолженности  покупателей и заказчиков в общем  объеме текущих активов, %	(9)пок = ∑стр.231, 241 (ф.№1) / (8)	0,02
10. Доля сомнительной дебиторской  задолженности в общем объеме, %	(10) = (5) / (4)	-
11. Выручка от продажи	(11) = Стр. 010 (ф.№2)	3046
12. Средняя кредиторская задолженность	(12) = 0,5 * ∑стр. 520н.г., 520к.г., 620н.г., 620к.г. (ф.№1)	2745
13. Средняя краткосрочная кредиторская  задолженность	(13) = 0,5 * ∑стр.620н.г., 620кг.г. (ф.№1)	2745
14. Кредиторская задолженность	(14) = ∑стр.520, 620 (ф.№1)	2321
15. Оборачиваемость кредиторской задолженности,  в оборотах	(15) = (11) / (12)	1,11
в т. ч. краткосрочной	(15)кр = (11) / (13)	1,11
16. Период погашения кредиторской задолженности, в днях	(16) = 360 / (15)	324,32
в т. ч. краткосрочной	(16)кр = 360 / (15)кр	324,32