Самостоятельная работа по "Анализу и диагностике финансово-хозяйственной деятельности"

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО  «ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

 

Кафедра экономики  и управления на предприятии машиностроения

 

 

 

 

 

 

 

 

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 2

по дисциплине: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия»

 

 

                                                                                                    

                                                                             Выполнил: студ.

                                        Проверил: Щупак Л.В.

 

 

 

 

 

 

 

       

Воронеж 2012

Таблица 1 - Предварительный обзор технико-экономических показателей деятельности предприятия.

Показатели	План  за отчетный год	Фактически  за отчетный год	Абсолютное  отклонение	Процент выполнения плана
1.  Чистая продукция,  тыс.р.	37 915	37 214	37214-37915= -701	(37214/37915)* 100%= 98,15
2. Товарная продукция  в оптовых ценах предприятия,  тыс.р.	59 516	60 316	60316-59516= 800	(60316/59516)* 100%=101,34
3. Объем реализации в  оптовых ценах предприятия, тыс.р.	61 740	60 721	-1019	98,35
4. Объем реализации в  оптовых ценах с учетом выполнения  обязательств по поставкам, тыс.р.	х	59 645	59645-61740= -2095	(59645/61740)* 100%=96,61
5. Производство важнейших  видов продукции в натуральном  выражении, шт.: Модель  МШ-273 Модель  НПЛ-211 Модель  ХЛП-21 Модель  МШ-231	50 110 112 245	56 110 116 140	6 0 4 -105	112 100 103,57 57,14
6. Среднесписочная численность  ППП, чел.	722	721	-1	99,86
7. Среднегодовая выработка  чистой продукции на одного  работающего, р.	37915/722= 52,5138	37214/721= 51,6144	-0,8994	98,29
8. Среднегодовая выработка  товарной продукции на одного  работающего, р.	59516/722= 82,432	60316/721= 83,656	1,224	101,48
9. Фонд заработной платы  ППП, тыс.р.	12 396,6	12 424,5	27,9	100,23
10. Среднегодовая зарплата  одного работающего, тыс.р.	12396,6/722= 17,17	12424,5/721= 17,232	0,062	100,36
11. Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс.р.	51 335	52 447	1112	102,17
12. Фондоотдача товарной продукции, р.	59516/51335= 1,1594	60316/52447= 1,15	-0,0094	99,19
13. Затраты материалов  на производство, тыс.р.	22 745	22 967	222	100,98
14.Материалоемкость товарной  продукции, р.	22745/59516= 0,3822	22967/60316= 0,3808	-0,0014	99,63
15. Себестоимость всей  фактически выпущенной продукции,  тыс.р.	50 645	49 537	-1108	97,81
16. Затраты на 1 рубль  товарной продукции, коп.	50645/59516= 0,8509	49537/60316= 0,8213	-0,0296	96,52
17.Прибыль до налогообложения,  тыс.р.	12 394	13 242	848	106,84
18. Рентабельность продаж, %	(10800/61740)* 100= 17,49	(11200/60721)* 100= 18,45	0,96	105,49
19. Брак, тыс.р.	х	53	53	-
20. Прибыль от продажи продукции	10 800	11 200	400	103,7

Формулы для таблицы:

1. Среднегодовая выработка ЧП на одного работающего= Чистая продукция/ Среднесписочная численность ППП
2. Среднегодовая выработка товарной продукции на одного работающего= Товарная продукция в оптовых ценах предприятия/ Среднесписочная численность ППП
3. Среднегодовая зарплата одного работающего= Фонд заработной платы ППП/ Среднесписочная численность ППП
4. Фондоотдача товарной продукции= Товарная продукция в оптовых ценах предприятия/ Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
5. Материалоемкость товарной продукции= Затраты материалов на производство/ Товарная продукция в оптовых ценах предприятия
6. Затраты на 1 рубль товарной продукции= Себестоимость всей фактически выпущенной продукции/ Товарная продукция в оптовых ценах предприятия
7. Рентабельность продаж= (Прибыль от продажи продукции/ Объем реализации в оптовых ценах предприятия)*100%

 

Аналитическая записка

Целью данной самостоятельной работы является определение различных  показателей деятельности предприятия  с помощью данных, находящихся  в таблице 1, нахождение абсолютных отклонений и определение процентов  выполнения плана по всем показателям, а также анализ технико-экономических  показателей деятельности организации.

Как видим из таблицы 1, план по товарной продукции в оптовых ценах  предприятия перевыполнен на 1,34%, что выше процента выполнения плана по объему реализованной продукции в оптовых ценах. Это говорит о том, что на предприятии:

а) увеличились остатки готовой  продукции на складе, если в учетной  политике реализация считается по отгрузке

б) выросли остатки готовой продукции  на складе отгруженной, но не оплаченной в срок покупателем.

Проведем анализ выполнения плана  по чистой продукции. Как следует  из расчетов, план по чистой продукции недовыполнен на 1,85 %, что меньше чем процент выполнения плана по товарной продукции, так как товарная продукция соотносится с чистой продукцией по формуле:

ТП=ЧП+МЗ

Следовательно, материалоемкость продукции  выросла.

Расчет материалоемкости показывает, что она снизилась, это противоречие свидетельствует об ошибках в  планировании материалоемкости отдельных  видов изделий.

Как следует из таблицы, план по реализации продукции в оптовых ценах  недовыполнен на 1,65%. Вместе с тем  по реализации продукции в оптовых  ценах, с учетом выполнения обязательств по поставках, недовыполнен на еще большую  величину на 3,39 %. Это говорит о  том, что на предприятии имели  место структурные сдвиги в реализации продукции. Структурные сдвиги могут произойти по нескольким причинам и быть:

1. Выгодными для организации
2. Невыгодными для нее

В данном случае, скорее всего, произошла  недопоставка комплектующих изделий  предприятию и имела место  невозможность изготовления продукции  по всем договорам. Также отрицательное  воздействие оказали простои  производства по различным внутренним причинам, например, был сбой в сетях  при подаче электроэнергии, и в  связи с этим произошла остановка  производства, некоторое воздействие  мог иметь и человеческий фактор.

Как видно из таблицы, имел место  брак в производстве, а, следовательно, требовались время и ресурсы  на его исправление.

Причиной также, по которой был  недовыполнен план объему реализации в оптовых ценах с учетом выполнения обязательств по поставкам, могла стать  неплатежеспособность покупателей с которыми заключены договора и продажа изготовленной продукции другим покупателям по меньшей цене. Нарушение договорных обязательств оказывает влияние на прибыль до налогообложения. Она выросла на 400 тыс.р.

Несмотря на то, что план по объему реализации в оптовых ценах недовыполнен, мы наблюдаем высокий процент  перевыполнения плана по рентабельности продаж (на 5,49%). Показатели рентабельности измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Они являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли и дохода предприятия. Перевыполнение плана по рентабельности продаж произошло за счет увеличения прибыли от продажи продукции, а она в свою очередь могла увеличиться посредством уменьшения себестоимости отдельных видов продукции. Еще одним фактором может быть значительное снижение объемов производства модели МШ-231. По производству остальных видов продукции мы наблюдаем незначительное перевыполнение плана.

Фактические затраты материалов на производство оказались выше плановых, что отрицательно сказывается на себестоимости выпускаемой продукции. Однако, переменная часть материальных затрат зависит от выпускаемой продукции и находится в прямой зависимости от этого объема. В связи с перевыполнением плана по товарной продукции на 1,34 % при прочих равных условиях материальные затраты могут возрасти пропорционально. Расчет показателя материалоемкости позволил сделать вывод, что под влиянием различных факторов она снизилась с запланированного 0,3822 до 0,3808 фактического уровня.

На материалоемкость кроме перечисленных факторов влияет наличие окончательного брака. Как следует из таблицы на предприятии имел место брак  в размере 53 тыс.р., большая часть брака является окончательным. Так же существенное влияние оказывают рост цен на энергоносители, комплектующие, сырье и материалы; изменение технологий изготовления отдельных видов продукции, связанные и с внедрением рационализаторских предложений, неучтенных в плане, и с нарушением технологического процесса в связи с отсутствием материалов на более дорогостоящие или другого размера, что приводит к увеличению доли отходов.

Проведем  анализ эффективности использования  основных производственных фондов.

Фондоотдача по товарной продукции снизилась  по сравнению с планом. Фондоотдача рассчитанная по товарной продукции позволяет оценить реальную изношенность оборудования. Показатель фондоотдачи зависит от двух факторов:

1. Объема продукции
2. Стоимости основных фондов.

Стоимость основных фондов выросла по сравнению  с планом на 2,17 %. Сравнение процентов  выполнения плана по стоимости основных фондов с процентом выполнения плана  по фондоотдаче свидетельствует  о более эффективном использовании  основных фондов.

Факторы, влияющие на стоимость основных фондов:

1. Покупка нового оборудования
2. Проведение модернизации
3. Движение основных фондов
4. Переоценка основных фондов, которая ведет к повышению стоимости основных фондов без изменения их вещественной формы.
5. Имело место опережение темпов роста активной части ОФ по сравнению с пассивной.
6. Фактическая сумма проданных излишних ОФ оказалась меньше, чем по плану.

Показателем эффективности оценки использования трудовых ресурсов является выработка на одного работающего.

План по среднегодовой выработке  товарной продукции на одного работающего  перевыполнен на 1,48 %, в по чистой продукции  недовыполнен на 1,71 %. Данная разница  объясняется изменениями в продукции.

 Среднесписочная численность  работающих сократилась с 722 до 721 человека. Следовательно был уволен человек из младшего обслуживающего персонала, либо специалист, который был лишний на предприятии.

Фонд оплаты труда вырос по сравнению  с планом. На величину поазателя оказывает влияние два фактора: численность и выработка. Т.к. выработка по ТП выросла целесообразно, что и вырос ФОТ.

Темп роста выработки превышает  темп роста средней заработной платы.

Использование ресурсов оказывает влияние на себестоимость выпущенной продукции. Сравнение процента выполнения плана по себестоимости с процентов по товарной продукции свидетельствует о обоснованном расходовании средств на предприятии, т.к. процент по себестоимости ниже процента по товарной продукции.

Факторы, приведшие к снижению себестоимости:

1. Снижение отчислений на социальные нужды
2. Снижение затрат на коммерческие расходы и др.

При анализе  рентабельности сравним ее фактическое  значение с реальным уровнем инфляции в стране. При анализе необходимо учитывать отраслевую принадлежность предприятия.

Уровень 18,45 % превышает объявленный уровень  инфляции 8%, однако меньше уровня инфляции рассчитанного независимыми экспертами в области экономики. Поэтому  для дальнейшего развития предприятия  оно должно позаботиться о дальнейшем росте рентабельности продаж.

Показатель  затрат на один рубль товарной продукции  меньше 1 рубля, следовательно предприятие  при наращивании объема производства не будет увеличивать свои убытки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы:

1. Хорошилова О.В, Фокина О.М., Соломка А.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. Воронеж: Воронеж. гос. техн. ун-т, 2005. 177 с.
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учеб. пособие / Г.В. Савицкая – 6-е изд., стер. – Мн.: Новое знание, 2006,- 652 с. – (Экономическое образование)
3. В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. — M.: OOO «ТК Велби», 2010.— 424 с.
4. Кашина Е.В., Шалгинова Л.А., Бочарова Е.В. Конспект лекций по анализу и диагностике финансово-хозяйственной деятельности, Красноярск, 2009 г., 212 с.