На основі даних цього рахунку можна  визначити балансовий прибуток підприємства, а також суму нерозподіленого прибутку.

Аналіз  балансового прибутку здійснюють шляхом зіставленням фактично одержаного балансового прибутку за звітний період із даними за минулий рік (розраховують темп зростання прибутку) і даними плану (прогнозу) прибутку за звітний період.

З метою  досконалого вивчення балансового прибутку на підприємстві може застосовуватися модель економічного аналізу, що ґрунтується на даних фінансової звітності. Для цього у вигляді таблиці будується модель аналізу балансового прибутку.

Варіанти  аналітичних висновків за даними моделі аналізу балансового прибутку можуть бути такими:

І. Загальна оцінка виконання плану прибутку.

II. Зміна окремих складових частин прибутку і вплив цієї зміни на балансовий прибуток.

III. Зміна темпів зростання балансового прибутку через вплив окремих складових частин.

Аналіз  результатів діяльності підприємства включає такі обов'язкові елементи:

1. Дослідження  змін кожного показника за  аналізований період

2. Дослідження  структури відповідних показників і їх змін

3. Дослідження  в загальному вигляді динаміки  зміни показників фінансових  результатів за кілька звітних  періодів.

Розглянемо  чинники, які можуть впливати на зміну  балансового прибутку.

1. Зміна прибутку від реалізації продукції: 

DП_рсал = валовий приб-к(факт) - валовий приб-к(план),

На зміну  прибутку від реалізації впливають  чинники: зміна обсягу реалізованої продукції, зміна випуску продукції.

2. Зміна  адміністративних витрат:

Dадм. витр. = - (адм витр. Факт - адм витр за планом за факт-й обсяг реал-ї)

3. Зміна витрат на збут:

DПвитр збут= - (витрати на збут факт – витр. на збут за планом на факт-й обсяг реал-ї)

4. Зміна інших операційних доходів і витрат:

DП ін. опер, д = інші опер. доходи факт – ін. опер д план,

DП ін. опер. в = - (ін. опер. витр. факт – ін.. опер. в. план)

5. Баланс чинників: DП заг. суми = DП реал + DП адм. витр + DП витр. збут + DП ін. опер. в

 

46. АНАЛІЗ  ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ  ВІД РЕАЛІЗАЦІЇ  ТОВАРНОЇ ПРОДУКЦІЇ

Аналізуючи  прибуток від реалізації продукції  підприємства, можна виявити резерви збільшення загальної суми прибутку. Економічний аналіз здійснюється переважно для управлінських потреб. При цьому треба використовувати дані плану, які забезпечили підприємству прибуток. Також здійснюється і зовнішній аналіз прибутку від реалізації продукції. Для цього використовують лише офіційну бухгалтерську і статистичну звітність. Базою для порівняння фактичних даних щодо прибутку від реалізації продукції є дані попереднього звітного періоду. Методика аналізу в усіх випадках однакова: порівнюють фактичні дані з даними попереднього періоду або плану, розраховують загальну суму зміни прибутку від реалізації продукції, після чого обчислюють чинники, які вплинули на зміну фактичного прибутку від реалізації.

На зміну  прибутку від реалізації продукції впливають такі чинники: 1)Зміна обсягу реалізованої продукції. 2)Зміна цін. 3)Зміна повної собівартості реалізованої продукції. 4)Зміна адміністративних витрат і витрат на збут. 5)Зміна структури реалізов. продукції.

Загальне  відхилення прибутку від реалізації продукції становить:

DП=П_ф–П_о, де П_ф, П_о–прибуток від реалізації прод. за базовий та фактичний період.

Визначимо вплив вище перелічених факторів на цю зміну.

1. Між зміною обсягу реалізації продукції і прибутку існує прямий зв’язок за умови незмінної рентабельності окремих виробів. Щоб розрахувати вплив обсягу реалізованої продукції на відхилення прибутку, треба базове значення прибутку від реаліз. прод. скоректувати на приріст виторгу від реалізац. при незмінних цінах на продукцію. DП_об= П_о*(В^’/В_о)-1, де В^’, В_о – виторг від реалізації продукції факт. за базовими цінами та витратами і за базовий період.
2. Зміна структури реалізації прод. може призвести до зміни прибутку, якщо продаж не зміниться, внаслідок різної рентабельності окремих виробів. Щоб розрахувати вплив структурних зрушень, потрібно знайти відхилення між прибутком фактичної реалізації за базовими цінами і витратами та базовим прибутком, а отриманий результат скоректувати на вплив обсягу реалізації. DП_стр= (П’ – П_о) - DП_об, де П’ – прибуток від реалізації прод. фактично за базовими цінами і витратами.
3. Між зміною собівартості і прибутком існує зворотній зв’язок, за яким величина зниження (зрост.) собівартості продукції є адекватною до відповідного приросту (зменшення) прибутку від реалізації прод. Щоб розрахувати вплив собівартості на зміну прибутку від реалізації, треба від собівартості фактично реаліз. прод. відняти собівартість фактичної реалізації за базовими витратами і змінити означення одержаного результату. DП_св= - (С_ф – С’), де С_ф, С’ – повна собівартість реалізованої продукції за фактичний період і фактично за базовими цінами та витратами.

4. Між  зміною цін на продукцію і  прибутком від реалізації існує  прямий зв’язок, за яким приріст  прибутку при незмінних умовах  пропорційний до індексу приросту цін на продукцію. Вплив цін розраховують: від виторгу фактично реалізованої продукції відняти фактичну реалізацію за базовими цінами. DП_ц= В_ф – В’

Прибуток  від реалізації товарної продукції  є різниця між чистим доходом (Д_ч) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і собівартістю реалізованої (С_р) продукції (товарів, робіт, послуг). Пр = Д_ч-С_р. Чистий дохід є різниця між доходом від реалізації продукції Д_р і податком на додану вартість (ПДВ), акцизним збором (А_к) та іншими відрахуваннями з доходу (Ді): Д_ч = Д_р-ПДВ-А_к-Ді.

 

47. АНАЛІЗ  ІНШИХ ПРИБУТКІВ  І ЗБИТКІВ

До складу цих фінансових результатів належать численні суми, не пов'язані з реалізацією  продукції, або, що є наслідком порушень договірних умов. Згідно з формою 2 «Звіт про фінансові результати» до результатів іншої діяльності належать:

1. Прибуток (збиток) від іншої операційної діяльності. Він включає такі доходи і витрати від цієї діяльності: дохід від реалізації валюти;дохід від реалізації інших оборотних активів; дохід від операційної оренди активів; дохід від операційної курсової різниці, штрафи, неустойки, пені; відшкодування раніше списаних активів; Дохід від списання кредит. заборгованості;гранти і субсидії;

2. Прибуток (збиток) від фінансових операцій. Він складається з доходу (витрат) від участі в капіталі та інших фінансових доходів (витрат). До доходів(втрат) від участі в капіталі відносяться: дохід(втрати) від інвестицій в асоціюванні підприємства; дохід(втрати) від інвестицій в дочірні підприємства; дохід(втрати) від спільної діяльності. До інших фінансових доходів відносять: одержані дивіденди; відсотки одержані; інші доходи від фінансових операцій. До інших фінансових витрат: інші фінансові витрати; % за кредит;

3. Прибуток від іншої звичайної діяльності (інвестиційної). Він також складається з доходів і витрат. Доходи: дохід від реалізації фінансових інвестицій; дохід від реалізації майнових комплексів; дохід від реалізації необоротних активів; дохід від операційної курсової різниці; дохід від безоплатно одержаних активів; інші доходи від звичайної діяльності. Витрати: собівартість реалізованих фінансових інвестицій; собівартість реалізованих необоротних активів; собівартість реалізованих майнових комплексів. Втрати від операційних курсових різниць; уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій; списання необоротних активів.

4. Прибуток (збиток) від надзвичайних подій, що є різницею між надзвичайними доходами і витратами (інші надзвичайні доходи, відшкодування збитків від надзвичайних подій). Аналіз інших результатів діяльності підприємства здійснюється визначенням складових частин прибутку від цієї діяльності з метою виявлення причин зменшення його, при цьому особливу увагу приділяють визначенню втрат підприємства, пов'язаних із порушенням договірної дисципліни (штрафи, пені, неустойки), знеціненням запасів, псуванням цінностей тощо. Для виявлення таких втрат необхідно аналізувати склад і структуру окремих складових частин цього прибутку. Аналізують ці втрати порівнянням їх за кілька звітних періодів. З'ясувавши причини утворення їх (особливо штрафів), розробляють заходи щодо зменшення втрат від іншої операційної діяльності (операційної курсової різниці, знецінення запасів, псування цінностей та ін.), а також втрат від фінансових операцій і потому виявляють причини виникнення на підприємстві збитків від надзвичайної діяльності. .

Аналізуючи  фінансові результати від надзвичайних ситуацій (збитки), потрібно розрізнити, де були справжні стихійні сили, де звичайна безгосподарність, яка маскується під  якісь природні катаклізми (наприклад, пожежу, при порушеннях правил пожежної безпеки, не слід вважати за чинник, котрий не залежав від роботи підприємства). Тому ці збитки за своєю суттю є резерв зростання прибутку. Аналізуючи позареалізаційні збитки та обставини їх виникнення, слід мати на увазі, що за кожною окремою сумою стоїть посадова особа. Дати оцінку її кваліфікації, сумлінності та відповідальності за свої дії є справа аналітиків.

 

48. ВПЛИВ ФАКТОРІВ  НА ЗМІНУ ПРИБУТКУ.

Прибуток  до оподаткування складається із суми прибутку від реалізації продукції (валового), прибутків від іншої операційної діяльності (фінансові результати), інших доходів і надзвичайних доходів. Цю залежність записують формулою:

П^д = П_в ± П_{і. 0} ± П_{ф. р}.

Найбільшу частку (понад 95 %) у прибутку становить прибуток від реалізації товарної продукції, тому доцільно буде розглянути вплив факторів саме на цю статтю прибутку до оподаткування, адже їх зміна буде визначати на 95% зміну прибутку до оподаткування.

На розмір цього прибутку впливають зовнішні та внутрішні фактори. Зовнішні фактори не залежать від зусиль будь-якого колективу — це зміна цін на матеріали, продукцію, тарифів на перевезення тощо. Внутрішні фактори залежать від зусиль колективу. Це, насамперед, зміна собівартості продукції, обсягу реалізованої продукції, підвищення якості продукції, ціни і т. ін.

На прибуток впливають:

1. Прибуток від інших операційних доходів;
2. Фінансові результати, інші доходи;
3. Прибуток від реалізації продукції (валовий), на який в свою чергу впливають:

• Зміна обсягу реалізації;

• Зміна собівартості реалізованої продукції: у тому числі зміна цін на сировину, матеріали, зміна тарифів; зміна норм амортизаційних відрахувань: зміна ставок з/п і нарахувань на неї; зміна тарифів на перевезення:
• Зміна цін на реалізовану продукцію: підвищення якості продукції; зміна покупців (цін); зміна оптових цін за рішенням уряду; порушення діючого порядку ціноутворення;
• Зміна структури реалізованої продукції.

Прибуток  від реалізації товарної продукції  змінюється під впливом таких  факторів: зміни обсягу реалізації; зміни собівартості реалізованої продукції; зміни асортименту продукції; зміни цін на реалізовану продукцію.

Закінчуючи  аналіз, визначають резерви збільшення прибутку (зменшення збитків) за рахунок  нарощування випуску (реалізації) продукції, зниження собівартості товарної продукції, зміни цін на готову продукцію, поліпшення якості продукції, зміни прибутку (збитку) від іншої реалізації, інших операційних дій та від фінансових операцій.

Рентабельність  господарської діяльності з вироблення та реалізації продукції обчислюють, ділячи прибуток на середньорічну вартість виробничих фондів чи собівартість продукції. Вимірюється рентабельність у відсотках. Прибуток і рентабельність — важливі показники ефективності виробництва. Вони є також основним джерелом розширеного відтворення, впливають на фінансовий стан підприємства.

 

49. АНАЛІЗ  РЕНТАБЕЛЬНОСТІ

Відносну  характеристику фінансових результатів  діяльності господарюючих суб'єктів  виражають показники рентабельності. За цими показниками доцільно проводити рейтингову оцінку ефективності сфер діяльності, вкладення капіталу, випуску продукції. Залежно від мети аналізу показники рентабельності доцільно об'єднати у групи: показники рентабельності вкладеного капіталу; показники рентабельності продукції. Рентабельність вкладеного капіталу у покриття всіх активів підприємства (Rк) розраховується відношенням чистого прибутку (Чп) до середньої вартості авансованого капіталу у покриття активів за аналізований період (Ксер.): Rк= Чп*100/ Ксер. Цей показник називають економічною рентабельністю, і свідчить про граничний рівень дивідендів на акціонерний капітал. У першому випадку факторна модель є: Rк= (ПО+ПІ+ПФ)*100/ Ксер. де ПО, ПІ і ПФ — відповідно прибуток операційної, інвестиційної та фінансової діяльності, тис. грн. ; Пп — сума податку на прибуток, тис. грн. У другому випадку факторна модель виглядатиме: Rк=Чп/(НАсер. +ОАсер.)абоRк= Чп/(ВКсер. +ЗКсер.)