Внутрифирменный аудит

Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Марта 2012 в 08:32, контрольная работа

Описание работы

Цель данной работы – рассмотреть сущность и функции внутрифирменного аудита.

Содержание

Введение 3
1. Сущность аудита и аудиторской деятельности 4
1.1. Понятие аудита в правовом контексте 4
1.2. Аудит и аудиторская деятельность 6
2. Сущность и функции внутрифирменного аудита 9
2.1. Понятие внутреннего аудита, объекты 9
2.2. Потребность организации во внутреннем аудите 9
2.3. Роль, функции и задачи внутрифирменного аудита 14
2.4. Виды внутреннего аудита 16
2.5. Специфика деятельности внутреннего аудитора 17
3. Формирование системы внутреннего аудита в компании 20
3.1. Этапы проведения внутреннего аудита 20
3.2. Эффективность внутреннего аудита 25
3.3. Профессиональные стандарты внутреннего аудита 29
Заключение 38
Список использованной литературы 41

Работа содержит 1 файл

внутриф. аудит контр..doc

— 232.50 Кб (Скачать)


Содержание:

Введение

 

1. Сущность аудита и аудиторской деятельности

1.1. Понятие аудита в правовом контексте

1.2. Аудит и аудиторская деятельность

 

2. Сущность и функции внутрифирменного аудита

2.1. Понятие внутреннего аудита, объекты

2.2. Потребность организации во внутреннем аудите

2.3. Роль, функции и задачи  внутрифирменного аудита

2.4. Виды внутреннего аудита

2.5. Специфика деятельности внутреннего аудитора

 

3. Формирование системы внутреннего аудита в компании

3.1. Этапы проведения внутреннего аудита

3.2. Эффективность внутреннего аудита

3.3. Профессиональные стандарты внутреннего аудита

 

Заключение

Список использованной литературы


Введение

Аудиторская деятельность — явление достаточно новое для Рос­сии, которое является, однако, необходимым элементом рыночной экономики. Эта деятельность охватывает собственно аудит, т.е. за­ключение независимого профессионального бухгалтера-аудитора о достоверности публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление услуг, сопутствующих аудиту, — весьма разнооб­разных, но непременно требующих высокой квалификации профес­сионального бухгалтера.

Аудиторские услуги — это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

Система контроля деятельности предприятия, как концепция сформировалась к началу XX столетия в виде совокупности трех элементов: разделения полномочий, ротация персонала, использование и анализ учетных записей. Позже функции внутреннего контроля значительно расширились, преобразовавшись в организацию и координирование действий, направленных на обеспечение сохранности активов, проверку надежности учетной информации, повышение эффективности операций, следование предписанной политике и процедурам экономического субъекта.

Множество компаний по всему миру страдает от неэффективного использования разного рода ресурсов - людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимой для принятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны персонала и управляющих. Подобных проблем можно избежать путем создания внутри самих компаний эффективной системы внутреннего контроля.

Цель данной работы – рассмотреть сущность и функции внутрифирменного аудита.


1. Сущность аудита и аудиторской деятельности

1.1. Понятие аудита в правовом контексте

 

Существует множество определений аудита — одни из них за­креплены в официальных нормативных документах, как между­народных, так и национальных, другие определения даются спе­циалистами в области аудита.

Федеральный закон об аудиторской деятельности в Российской Федерации так определяет понятие аудиторской деятельности: «Аудитор­ская деятельность, аудит — предпринимательская деятельность по не­зависимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтер­ской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей».

На макроэкономическом уровне аудит является элементом рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами:

а)              бухгалтерская отчетность используется для принятия решений
ее заинтересованными пользователями, в том числе руководством,
участниками и собственниками имущества экономического субъек­та, реальными и потенциальными инвесторами, работниками и за­казчиками, органами власти и общественностью в целом;

б)              бухгалтерская отчетность может быть подвержена искаже­ниям в силу ряда факторов, в частности применения оценочных
значений и возможности неоднозначной интерпретации фактов
хозяйственной жизни; помимо этого, достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически ввиду возмож­ной пристрастности ее составителей;

в) степень достоверности бухгалтерской отчетности, как пра­вило, не может быть самостоятельно оценена большинством за­интересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учетной и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтер­ской отчетности экономических субъектов.

Аудит, согласно закону об аудиторской деятельности в Россий­ской Федерации, не подменяет государственного контроля досто­верности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществля­емого в соответствии с законодательством Российской Федера­ции уполномоченными органами государственной власти.

Согласно этому же закону аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установлен­ным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квали­фикационный аттестат аудитора.

Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в ка­честве работника аудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуально­го предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать сопутствующие аудиту услуги. Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности.

Аудиторская организация - это коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопут­ствующие аудиту услуги.

Комитет по аудиторской практике Международной федера­ции бухгалтеров (IFAC) предложил простое опреде­ление аудита:

Аудит - это независимое рассмотрение специально назначен­ным аудитором финансовых отчетов предприятия и выражение мнения о них при соблюдении правил, установленных законом.

Аудитом называется систематический процесс объективного сбора и оценки свидетельств об экономических действиях и собы­тиях с целью определения степени соответствия этих учреждений установленным критериям и представление результатов проверки заинтересованным пользователям.

1.2. Аудит и аудиторская деятельность

 

Отличие аудита от аудиторской деятельности состоит в том, что последняя предусматривает и различные аудиторские услуги. В последнее время главное внимание уделяется повышению эф­фективности системы управления предприятием, и прежде всего системы внутреннего контроля. Системный подход подготовил по­чву для развития качественных аудиторских услуг, т.е. аудитор­ские структуры начали больше заниматься консультационной де­ятельностью, чем непосредственно аудитом.

Аудит и аудиторская деятельность различаются и по результа­там. Результатом аудита могут быть выводы о состоянии финан­совой отчетности — реальности статей баланса, достоверности бухгалтерского учета, законности и целесообразности хозяй­ственных операций, а результатом аудиторских услуг — возможное состояние объектов в будущем, т.е. прогнозные экономичес­кие показатели, качественные характеристики организационной структуры управления, системы учета и контроля.

Аудиторская деятельность представляет собой предпринима­тельскую деятельность по проведению собственно аудита и оказа­нию сопутствующих ему работ и услуг.

Аудит — это независимая проверка бухгалтерской (финансо­вой) отчетности с целью выражения мнения о степени достоверно­сти этой отчетности.

Собственно аудитом имеет право заниматься только аттесто­ванный аудитор, имеющий лицензию (индивидуальную или на организацию) на право заниматься аудиторской деятельностью.

В Российской Федерации существуют две формы аудита: обя­зательный и инициативный. Аудит может проводиться в отноше­нии любых юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм и видов деятельности, а также любых физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без об­разования юридического лица и зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

В таблице дана примерная характеристика аудиторской дея­тельности:

Содержание аудиторской деятельности

Аудит

Сопутствующие аудиторские услуги

 

 

 

 

Другие виды проверок

Другие сопутству­ющие работы

Цель оказания

услуг

Выражение

мнения

о достоверности

отчетности

Обзор

допущенных

предприятием

нарушений

В зависимости от

вида сопутствующих

услуг

Степень выборки

До 100% с учетом величины

(уровня) существенности

В зависимости от

вида проверки по

согласованию с

заказчиком

Не установлена

Доказательства типичных

нарушений

Аудиторские доказательства

на все нарушения

Аудиторские доказательства на

часть типичных

нарушений, на

остальную

часть — аудиторская информация

 

Доказательства отдельных нарушений

Аудиторские доказательства

Подтверждением

обнаружения

отдельных

нарушений

служат

аудиторские

доказательства

 

Уровень гарантии

достоверности

отчетности

Больший уровень гарантии

Меньший уровень гарантии

 

Формы отчета

Аудиторское

заключение

Отчет

аудиторской фирмы (аудитора)

Отчет

аудиторской фирмы (аудитора)

Виды аудиторской деятельности

Аудиторская проверка

Выборочная проверка

отдельных сторон деятельности, тематическая

проверка, комплексная

проверка

Другие услуги, разрешенные

действующим законодательством

 

Составление аудиторского заключения выполняет независимый аудитор.

Независимость аудитора определяется:

                 свободным выбором аудитора (аудиторской фирмы) хозяй­ствующим субъектом;

                 договорными отношениями между аудитором (аудиторской фирмой) и клиентом, что позволяет аудитору свободно выбирать своего клиента и быть независимым от указаний каких-либо го­сударственных органов;

                 возможностью отказать клиенту в выдаче аудиторского за­ключения до устранения отмеченных недостатков;

                 невозможностью аудиторской проверки при родственных или деловых отношениях с клиентом, превышающих договорные от­ношения по поводу аудиторской деятельности;

                 запрещением аудиторам и аудиторским фирмам заниматься хозяйственной, коммерческой и финансовой деятельностью, не связанной с выполнением аудиторских, консультационных и других услуг, разрешенных законодательством.

 


2. Сущность и функции внутрифирменного аудита

2.1. Понятие внутреннего аудита, объекты

 

Основными объектами внутреннего аудита являются решение отдельных функциональных задач управления, разработка и про­верка информационных систем предприятия. Объекты внутрен­него аудита могут быть различными в зависимости от особеннос­тей экономического субъекта и требований его руководства и (или) собственников. Внутренний аудит — неотъемлемая часть управленческого контроля предприятия; он может быть и незави­симым, т.е. непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям.

В правилах (стандартах) аудиторской деятельности Россий­ской Федерации дается следующее определение: внутренний аудит — организованная на экономическом субъек­те в интересах его собственников и регламентированная его внут­ренними документами система контроля над соблюдением уста­новленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.

Внутренний аудит — один из способов контроля за эффек­тивностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта.

Проведение внутреннего аудита имеет для руководства и (или) собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполне­нию обязанностей его руководства.

 

2.2. Потребность организации во внутреннем аудите

Информация о работе Внутрифирменный аудит