ИП как субъект трудовых правоотношений

8) отказ работника от  перевода на другую работу, необходимого  ему в соответствии с медицинским  заключением, выданным в порядке,  установленном федеральными законами  и иными нормативными правовыми  актами РФ, либо отсутствие у  работодателя соответствующей работы (ч. 3 и 4 ст. 73 Трудового Кодекса РФ);

9) отказ работника от  перевода на работу в другую  местность вместе с работодателем (ч. 1 ст. 72.1 Трудового Кодекса РФ);

10) обстоятельства, не зависящие  от воли сторон (ст. 83 Трудового Кодекса РФ);

11) нарушение установленных  Трудовым Кодексом РФ или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы (ст. 84 Трудового Кодекса РФ). (см. приложение 1)

Помимо общих оснований  прекращения трудового договора, для трудового договора с работодателем - индивидуальным предпринимателем предусмотрена  возможность прекращения трудового  договора и по иным основаниям. Это  могут быть основания, непосредственно  предусмотренные в трудовом договоре.

 Сроки предупреждения  об увольнении, а также случаи  и размеры выплачиваемых при  прекращении трудового договора  выходного пособия и других  компенсационных выплат определяются  трудовым договором. Это означает, что ст. ст. 178, 179 и 180 Трудового Кодекса РФ в этом случае не применяются. Если данные условия не определены сторонами в трудовом договоре, действуют общие правила.

Документы, подтверждающие период работы у работодателей - индивидуальных предпринимателей.

Работодатель - физическое лицо, являющийся индивидуальным предпринимателем, обязан вести трудовые книжки на каждого  работника. Трудовая книжка установленного образца является основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника. Работодатель ведет  трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, в случае, когда эта работа является для работника основной.

В трудовую книжку вносятся сведения о работнике, выполняемой  им работе, переводах на другую постоянную работу и его увольнении, а также  основания прекращения трудового  договора и сведения о награждениях за успехи в работе.

 

Раздел 4 Налогообложение индивидуальных предпринимателей-работодателей.

В соответствии с ст. 235 Налогового Кодекса РФ индивидуальные предприниматели-работодатели, производящие выплаты наемным работникам, являются плательщиками единого социального налога, зачисляемого в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации). Из числа плательщиков исключаются индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с нормативными актами субъектов РФ на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности. Объектом налогообложения у индивидуальных предпринимателей работодателей признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам, выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты. Разъясняется порядок определения налогооблагаемой базы, исчисления и уплаты налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.1 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ.

 

Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено несколько систем налогообложения индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица:

- общий режим налогообложения, 

- упрощенная система налогообложения  (УСН),

- система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

- система налогообложения  в виде единого сельскохозяйственного  налога (ЕСХН).

Каждая из четырех вышеперечисленных  систем налогообложения имеет свою структуру налоговых платежей и  особые сроки их уплаты.

Упрощенная система налогообложения - это система налогообложения, при которой ряд налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Упрощенная система налогообложения применяется на всей территории Российской Федерации и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта Российской Федерации.

Применение Упрощенной системы налогообложения регулируется гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налоговый Кодекс РФ

Индивидуальные предприниматели  применяют упрощенную систему налогообложения наряду с иными системами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ.

Таким образом, индивидуальный предприниматель имеет право  выбора системы налогообложения, учета  и отчетности, то есть он может как  перейти к упрощенной системы налогообложения, так и вернуться к принятой ранее системе.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налог на доход физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единый социальный налог (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают иные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности - это система налогообложения, в основе которой лежит уплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, заменяющего налог на доход физических лиц, единый социальный налог и другие налоги, и которая регулируется гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налоговый Кодекс РФ.

В отличие от упрощенной системы налогообложения система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Таким образом, единый  налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности действует в отношении определенных видов деятельности и только при условии принятия соответствующего нормативного акта. Если индивидуальный предприниматель осуществляет виды деятельности, переведенные в данной местности на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он обязан уплачивать этот налог.

Уплата индивидуальными  предпринимателями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доход физических лиц

 (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности, не признаются плательщиками налог на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Налогового Кодекса РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов индивидуальными  предпринимателями, перешедшими на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности, осуществляются в соответствии с иными режимами налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Система налогообложения  в виде системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога - это система налогообложения, предназначенная для сельскохозяйственных товаропроизводителей и применяющаяся наряду с общим режимом налогообложения.

Переход на уплату системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога и возврат к общему режиму налогообложения осуществляются индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Налоговый Кодекс РФ.

Переход на уплату системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доход физических лиц(в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налог на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единый социальный налог уплатой система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги и сборы  уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения предусмотренных Налоговым Кодексом РФ обязанностей налоговых агентов.

Главным отличием двух других возможных для применения предпринимателями  систем налогообложения - упрощенная система налогообложения и в виде системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога является то, что целый ряд налогов заменяется одним.

Общий режим налогообложения - это система налогообложения, при  которой индивидуальный предприниматель  без образования юридического лица платит все необходимые налоги, сборы  и вносит иные обязательные платежи, установленные законодательством, если он не освобожден от их уплаты.

При традиционной системе  налогообложения структура налоговых  платежей является наиболее обширной и, следовательно, сложной. В первую очередь данная система налогообложения предполагает, что индивидуальный предприниматель с доходов от своей предпринимательской деятельности производит исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по правилам гл. 23 Налогового Кодекса РФ.

Кроме того, в данном случае предприниматели обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС), единый социальный налог (ЕСН) и  взносы на обязательное пенсионное страхование  с сумм, выплачиваемых наемным  работникам по трудовым договорам и  договорам гражданско-правового  характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также единый социальный налог  со своих доходов. Если предприниматель  является работодателем, то он также  перечисляет страховые взносы в  Фонд социального страхования РФ.

(приложение 2)

 

4.2 ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ – РАБОТОДАТЕЛЕЙ.

 

В соответствии со ст. 235 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками единого социального налога признаются:

лица, производящие выплаты  физическим лицам (далее -- работодатели), в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Если индивидуальный предприниматель  одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным  выше, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

Согласно п. 1 ст. 236 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.