Как начать собственное дело

 
 

ИНФОРМАЦИОННЫЙ  СПРАВОЧНИК 
 
 

В ПОМОЩЬ НАЧИНАЮЩЕМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ 
 
 

     Содержание. 

Государственная  регистрация и постановка на учет

Режимы налогообложения

Общий налоговый  режим

Налог на добавленную  стоимость (НДС)

Налог на прибыль  организаций

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на имущество  организаций

Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог)

Упрощенная система  налогообложения

Упрощенная система  налогообложения на основе патента

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Единый налог на вмененный доход) 
 
 

ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ И  ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ 

     Государственная регистрация юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя необходима для законного оформления права заниматься предпринимательской деятельностью.

     В целях проведения налогового контроля все организации и индивидуальные предприниматели подлежат постановке на учет в территориальном налоговом органе по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

     И государственная регистрация, и  постановка на учет осуществляются налоговыми органами.

     Порядок государственной регистрации регулируется Федеральным законом от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

     Порядок постановки на учет и снятия с учета  регулируется статьями 83 и 84 Налогового кодекса.

     Предпринимательская деятельность, осуществляемая без государственной регистрации или с нарушением правил регистрации, является незаконной и предусматривает ответственность в соответствии со статьями 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП) и 171 Уголовного кодекса.

     Если  Вы решили создать юридическое лицо для извлечения прибыли, то Вы должны знать, что ЮЛ может создаваться в виде коммерческих организаций, а физическое лицо может зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя

     Для регистрации коммерческой организации (например, общества с ограниченной ответственностью) представляются следующие документы:

     1. Устав;

     2. Решение о создании юридического лица, утверждении устава, утверждении размера уставного капитала и порядка его формирования, избрания органов управления общества;

     3. Заявление формы № Р11001 "Заявление о государственной регистрации юридического лица при создании" (см. Приложение №1, файл 11001.xls);

     4. Оригинал документа об уплате государственной пошлины в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

     Для регистрации индивидуального  предпринимателя  (гражданина Российской Федерации) предоставляются следующие документы:

1. Копия паспорта гражданина Российской Федерации физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, с предоставлением одновременно оригинала паспорта, либо его нотариально заверенная копия;
2. Заявление формы № Р21001 "Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя" (см. Приложение №2, файл 21001.xls);

     3. Оригинал документа об уплате государственной пошлины в размере 800 (восемьсот) рублей.

     Государственная регистрация юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня предоставления документов в Единый регистрационный центр - _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

     Госпошлина  за государственную регистрацию  юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), а также плата за предоставление сведений из Единого государственного реестра юридических лиц, Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей уплачивается на реквизиты ________________________________________________:

     Банк  получателя: ________________________________________

     БИК: _______________ Счет: _____________________________

     ИНН: ________________; КПП: _________________________

     Получатель: ___________________________________________

     ОКАТО: ______________________

     При этом одновременно со свидетельством о регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя) в Едином регистрационном центре - ________________________________________ выдается свидетельство о постановке на налоговый учет (уведомление), а также документы, подтверждающие постановку на учет во внебюджетных фондах и органе статистики.

     Следующим шагом должно стать получение  лицензии на отдельные виды деятельности (если на выбранный вид деятельности требуется лицензия);

     И, наконец, открыть счета в банке (если это необходимо). Об открытии счетов в банках необходимо своевременно, в течение 7 дней, сообщить в налоговый орган по месту учета. В противном случае, за несвоевременное сообщение об открытии счетов в банках, предусмотрен административный штраф в размере 5000 (пяти тысяч) руб.

     При выборе системы налогообложения, вначале  налогоплательщику нужно определиться какую систему ему лучше, выгоднее, удобнее применять. Для этого нужно уяснить, что для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере малого бизнеса, можно применять следующие системы налогообложения:

1. Обычная система - уплата налога на доходы физических лиц;
2. Упрощенная система налогообложения;

     Постановление Правительства Российской Федерации  от 19.06.2002 г. N 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей»

     2. Форма заявления утверждена тем же Постановлением (см. выше сноску)

     3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

     4. Упрощенная система налогообложения на основе патента (или патентная).

     Выбор системы налогообложения зависит  от вида предпринимательской деятельности, от средней численности работников, от величины предельного размера доходов и т.д. 
 

РЕЖИМЫ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

   Российским  законодательством установлены  два вида налоговых режимов:

 
 

                                      

    Указанные в схеме режимы налогообложения могут применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями.  

    Исключение  составляет упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая только индивидуальными предпринимателями. 

    Выбор любого из налоговых режимов (кроме обязательного к применению единого налога на вмененный доход) является добровольным.

    Все специальные налоговые режимы имеют  установленные законодательством  условия и ограничения их применения.

    Для перехода на специальный режим налогообложения  необходимо в установленные Налоговым кодексом сроки подать в территориальный налоговый орган соответствующее заявление.

    Обратите  внимание!  Если Вы не определились с возможностью применения какого-либо из специальных налоговых режимов (за исключением ЕНВД), то «по умолчанию» должны осуществлять налогообложение своей предпринимательской деятельности в соответствии с общим режимом.   

ОБЩИЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ 

    Общий налоговый режим является основным режимом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

    В случае, если Вы не перешли на специальные  налоговые режимы, «по умолчанию» необходимо применять общий налоговый  режим.

    Применяя  данный режим, налогоплательщики –  юридические лица (т.е. организации) должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность. 

    При применении  общего режима налогообложения Вы исчисляете и уплачиваете следующие основные налоги:

         -     налог на добавленную стоимость,

         -     налог на имущество  организаций,

         - налог на прибыль организаций  (кроме индивидуальных предпринимателей),

         -     налог на доходы  физических лиц.

    Полный  перечень налогов, плательщиками которых  Вы можете являться, установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса.

  
 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ  (НДС)  

    Налог на добавленную стоимость (далее  – налог) уплачивается как организациями, так и индивидуальными предпринимателями (статья 143 Налогового кодекса).

    Налогом облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации как на возмездной, так и на безвозмездной основе, передача имущественных прав, а также передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд (расходы на которые не принимаются при исчислении налога на прибыль) и выполнение собственными силами строительно-монтажных работ для собственного потребления.

    Налогом не облагаются операции, указанные  в пункте 2 статьи 146, статье 149 и пункте 2 статьи 156 Налогового кодекса.

    Одновременно с исполнением обязанности по исчислению и уплате налога в бюджет в качестве налогоплательщика у Вас может возникнуть обязанность по исчислению и уплате этого налога в качестве налогового агента. Налоговыми агентами признаются покупатели товаров (работ, услуг), перечисленные в пунктах 1 – 3 статьи 161 Налогового кодекса и лица, участвующие в реализации товаров (работ, услуг),  перечисленные в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса.

    Обратите  внимание! Если Вы заключили договор аренды помещения, находящегося в  федеральной собственности, то в соответствии с пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса в качестве налогового агента обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

    Если  Вы будете применять специальные режимы налогообложения, то НДС необходимо будет исчислять и уплачивать только в качестве налогового агента.

    Если  Вы применяете общую систему налогообложения, то имеете право на освобождение от начисления и уплаты налога, если за три предыдущих последовательных календарных месяца сумма Вашей выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает двух миллионов рублей. Порядок представления документов в налоговый орган для получения освобождения от уплаты налога подробно отражен в статье 145 Налогового кодекса.