Анализ финансово-хозяйственной деятельности бюджетной организации

Анализ  финансово-хозяйственной  деятельности бюджетной  организации 

(на  примере УФРС по  Пензенской области) 

И. В. Пакаева  – выпускница специальности «Финансы и кредит»,

научный руководитель – к.э.н., доцент И. Е. Медушевская,

филиал  ВЗФЭИ в г. Пензе 

     Цель  работы – изучение в теории и на практике анализа финансово-хозяйственной деятельности бюджетной организации на примере Регистрационной службы для разработки конкретных рекомендаций по совершенствованию ее деятельности.

     В ходе выполнения исследования были выявлены следующие особенности бюджетной организации:

• Бюджетное учреждение – организация, созданная органами государственной власти РФ для осуществления функций  некоммерческого  характера, поэтому ее основной деятельностью не может быть извлечение прибыли, но в тоже время хозрасчетная деятельность допускается с условием направления полученной прибыли на осуществление уставных задач.
• Бюджетное финансирование осуществляется по смете и ведение бухгалтерского учета ведется по инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях №107н.
• Использование бюджетных средств на цели, непредусмотренные сметой, не разрешается.
• Фактические расходы на 1 января следующего года не могут превышать объемы бюджетного финансирования.

     Доходы  бюджетной организации  складываются из бюджетных средств и внебюджетных средств, т.к. в современных условиях бюджетные организации вынуждены самостоятельно искать дополнительные источники финансирования, оказывая платные услуги и выполняя различного рода работы.

   В ходе выполнения исследования были выявлены особенности анализа деятельности бюджетной организации:

• Некоммерческий характер их деятельности и затратный принцип финансирования не предполагают формирование позитивного финансового результата.
• Организации вынуждены расходовать ресурсы не столько в соответствии с фактической необходимостью в них, сколько исходя из объема выделенных средств.
• Анализ проводится с целью установить, насколько эффективно используются бюджетные средства и соответствуют ли качество и объем услуг, оказываемых населению или другим субъектам хозяйствования, затратам, которые несет государство по их оказанию.
• Анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования. Для этого плановое финансирование сравнивается с фактическим, и производится сравнение поступивших сумм бюджетных средств с кассовыми расходами учреждения.
• Основным источником информации при этом является «Отчет об исполнении сметы расходов формы №2».

    УФРС  по Пензенской области (Регистрационная Служба) по Уставу осуществляет:

• государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на объекты недвижимого имущества, расположенные на территории регистрационного округа;
• деятельность в сфере государственной регистрации общественных объединений, политических партий, религиозных организаций, иных некоммерческих организаций;
• контроль и надзор в сфере адвокатуры и нотариата;
• контроль за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих;
• контроль и надзор в сфере государственной регистрации актов гражданского состояния и др.

   Анализ  структуры доходов бюджета УФРС по Пензенской области показал, что доходная часть бюджета этой организации формируется за счет государственных пошлин (ГП) по различным видам предоставляемых услуг. Наиболее значимая статья в этом списке отводится государственной пошлине за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (90,9%). Это говорит о том, что в регионе хорошо развивается сфера строительства, ипотечного кредитования, население имеет возможность улучшить свои жилищные условия.

   Таблица 1

    Смета доходов бюджета УФРС по Пензенской области на 01.01.2007г.

          (руб.)

     Анализ  данных таблицы 1 показал, что смета доходов выполнена учреждением с превышением на 10,53% за счет госпошлины от регистрации прав на недвижимость (9.24%) и плата о предоставлении информации о правах на недвижимое имущество (0,84%). Однако по некоторым статьям наблюдается недовыполнение сметы доходов, например, по статье «оказание платных услуг и компенсация затрат». Доходы, фактически полученные бюджетными учреждениями от платных услуг и иной предпринимательской деятельности при исполнении бюджета сверх утвержденных законом (решением) о бюджете и сверх сметы доходов и расходов, в соответствии с пунктом 1 статьи 232 Кодекса направляются на финансирование расходов данных бюджетных учреждений. Таким образом, все доходы, полученные сверх утвержденных направляются на финансирование самого учреждения, что является дополнительным стимулом к их получению.

    На  основании данных отчетов о движении основных средств составлена таблица  2, отражающая динамику стоимости основных средств УФРС по Пензенской области за период с 2005 по 2007 годы в разрезе по показателям. 

    Таблица 2

Динамика  стоимости основных средств УФРС по Пензенской области 

    (тыс.  руб.)

       Анализ динамики  стоимости основных средств по  данным таблицы 3 подтверждает  тот факт, что смета доходов  2007 года предполагает значительный рост расходов на приобретение основных средств (на 9877,0 тыс. руб.) по сравнению с 2006 годом. Это связано со значительным увеличением финансирования по такой статье  как «Здания » (на 8941,0 тыс. руб.).

    Доходы, полученные учреждением и, приобретенное за счет этих доходов, имущество учитывается на отдельном балансе и поступает в самостоятельное распоряжение учреждения за исключением недвижимого имущества и транспортных средств.

     Рассмотрим  более подробно смету расходов и  ее исполнение в динамике для того, чтобы  разработать рекомендации по совершенствованию системы исполнения бюджета.

     Анализ  расходов бюджета УФРС по Пензенской области показал, что расходы организации состоят из расходов по бюджетной деятельности (99%) и расходов по внебюджетной деятельности (1%). Наиболее удельный вес в бюджетных расходах занимают расходы на оплату труда (33,02%), расходы на перечисления другим бюджетам РФ (23,4%) и расходы по содержанию имущества (16,81%). Во внебюджетных расходах наибольший удельный вес приходиться на расходы, связанные с безвозмездным перечислением государственным и муниципальным организациям (83,85%).

     В ходе проведения структурного анализа  сметы расходов бюджета УФРС по Пензенской области установлено, что исполнение бюджета расходов организации было не исполнено только на 2,05%. Это связано с неисполнением назначений по статьям: начисление на оплату труда (2,36%), прочие выплаты (3,89%). Возможно, что на конец года по данным статьям не были перечислены налоги за декабрь месяц и произведены выплаты за данный период, а дата возникновения этих обязательств – дата составления свода ведомостей по зарплате и пособиям.

    Таблица 3

    Смета расходов бюджета УФРС по Пензенской области на 01.01.2007г.

          (руб.)

     Анализ  исполнения сметы расходов показал, что в данной организации смета  расходов исполнена практически полностью в соответствии с лимитами бюджетных обязательств.

     На  наш взгляд, основные этапы совершенствования бюджетного финансирования и контроля за расходованием бюджетных средств заключаются в следующем: 

• эффективное использование бюджетных средств, улучшение качества взаимодействия  участников бюджетного процесса;
• повышение уровня автоматизации  процесса  составления бюджетной  отчетности главных распорядителей бюджетных средств, 
• распорядителей  и  получателей  бюджетных средств;  
• обеспечение прозрачности всей хозяйственной деятельности   получателей бюджетных средств в режиме реального времени без дополнительных  трудовых  и технологических затрат;
• решение кадровой проблемы путем укомплектования  штата работников высококвалифицированными специалистами и обеспечения  достойного денежного содержания;  
• повышение ответственности руководителей учреждений за качество предоставляемых  услуг населению.

     В результате проведенного исследования, нами разработаны конкретные рекомендации по совершенствованию деятельности УФРС по Пензенской области:

• увеличить доходы бюджета за счет внебюджетных средств, в частности оказании дополнительных платных услуг, сдачи в аренду избыточных площадей, т.к. согласно п. 2 ст. 42 Кодекса все доходы, полученные сверх утвержденных, направляются на финансирование бюджетной организации, что является дополнительным стимулом.
• Для оказания широкого спектра платных услуг необходимо повышать квалификацию кадров. В связи с этим заблаговременно закладывать в смету расходов средства на эти цели.
• Анализ текучести кадров показал, что целесообразно повысить заработную плату рядовым сотрудникам.
• Целесообразно внести изменения в штатное расписание. В связи с ростом объема оказываемых платных услуг и увеличением работы в районных центрах, необходимости служебных разъездов увеличить штат рядовых работников при сокращении управленческого персонала, выполняющего только контрольные функции.

   Применение  на практике этих рекомендаций могут  способствовать улучшению финансово-хозяйственной  деятельности УФРС по Пензенской области.