Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Ноября 2010 в 12:24, курсовая работа
Цели исследования достигаются в результате решения ряда аналитических задач:
♦ предварительный обзор бухгалтерской отчетности;
♦ характеристика имущества предприятия: внеоборотных и оборотных активов;
♦ оценка финансовой устойчивости;
♦ характеристика источников средств: собственных и заемных;
♦ анализ прибыли и рентабельности;
♦ разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Данные задачи выражают конкретные цели анализа с учетом организационных, технических и методических возможностей его осуществления. Основными факторами, в конечном счете, являются объем и качество аналитической информации.
ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………..3
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ……………………………………………………5
1 ОБЩИЙ ОБЗОР ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ …9
1.1 Общая характеристика условного предприятия …………………..9
1.2 Анализ динамики и валюты бухгалтерского баланса ……………….9
1.3 Горизонтальный и вертикальный анализ показателей бухгалтерской отчетности ……………………………………………………………………….10
1.4 Уплотненный аналитический баланс ……………………………..12
2 АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПОТЕНЦИАЛА И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ……………………..……………………….14
2.1 Основные показатели финансового состояния предприятия ……14
2.2 Анализ показателей ликвидности и платежеспособности …….….18
3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ …………20
3.1 Анализ прибыли …………………………….……………………….20
3.2 Анализ рентабельности ……………………………………………..21
3.4 Анализ деловой активности предприятия …………………………..23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ……………..…………..31
ПРИЛОЖЕНИЯ ……………………………………………………………….. 32
Запасы и затраты превышают размер источников их формирования.
Следовательно,
предприятие не имеет финансовой
устойчивости.
3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
3.1
Анализ прибыли
Анализ валовой прибыли начинают с исследования ее динамики как по общей сумме, так и в размере ее составляющих элементов – так называемый горизонтальный анализ, в этом случае каждая позиция отчетности сравнивается с аналогичным показателем базового периода.
Таблица 14 - Анализ размера чистой пробыли и ее динамики
| Показатели | За предыдущий год | За отчетный год | Отклонение | |
| (+/-) | % | |||
| 1 Балансовая прибыль, тыс. руб. | 103179 | 55196 | -47983 | 53,50 |
| 2 Налог на прибыль. Тыс. руб | 26285 | 14032 | -12253 | 53,38 |
| 3 Чистая прибыль, тыс. руб. (1 - 2) | 76894 | 41164 | -35730 | 53,53 |
Таким образом, прибыль в отчетном периоде возросла на 186%, что является положительным фактом.
Исходя из данных формы №1,2 делаются выводы о выполнении плана по прибыли и ее структуре.
Таблица 15 - Оценка структуры балансовой прибыли
| Состав балансовой прибыли | Прошлый год | Отчетный год | ∆ + / - | |||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |
| Валовая прибыль | 215737,0 | 100,0 | 198827,0 | 100,0 | -16910,0 | 100,0 |
| Коммерческие расходы | 100514,0 | 46,6 | 51952,0 | 26,1 | -48562,0 | 287,2 |
| Управленческие расходы | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 115223,0 | 53,4 | 146875,0 | 73,9 | 31652,0 | -187,2 |
| Прочие доходы и расходы | 0,0 | |||||
| Проценты к получению | 0,0 | 0,0 | 7,0 | 0,0 | 7,0 | 0,0 |
| Проценты к уплате | 0,0 | 0,0 | 61265,0 | 30,8 | 61265,0 | -362,3 |
| Доходы от участия в других организациях | 0,0 | 0,0 | 27,0 | 0,0 | 27,0 | -0,2 |
| Прочие операционные доходы | 3811,0 | 1,8 | 17914,0 | 9,0 | 14103,0 | -83,4 |
| Прочие операционные расходы | 9693,0 | 4,5 | 37633,0 | 18,9 | 27940,0 | -165,2 |
| Внереализационные доходы | 4648,0 | 2,2 | 5825,0 | 2,9 | 1177,0 | -7,0 |
| Внереализационные расходы | 10810,0 | 5,0 | 16554,0 | 8,3 | 5744,0 | -34,0 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 103179,0 | 47,8 | 55196,0 | 27,8 | -47983,0 | 283,8 |
Для расчета и оценки формирования прибыли от реализации продукции.
Таблица 16 - Показатели формирования прибыли от реализации продукции
| Наименование показателя | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение | |
| абсолютное | относительное | |||
| 1 Выручка (нетто) от реализации продукции, тыс. руб. | 677573 | 690145 | 12572 | 1,86 |
| 2
Себестоимость реализованной |
461836 | 491318 | 29482 | 6,38 |
| 3
Коммерческие расходы, тыс. |
100514 | 51952 | -48562 | -48,31 |
| 4 Управленческие расходы, тыс. руб. | 0 | 0 | 0 | 0,00 |
| 5
Прибыль от реализации |
115223 | 146875 | 31652 | 27,47 |
Прибыль
же от реализации продукции снизилась
за счет двукратного увеличения коммерческих
расходов предприятия.
3.2
Анализ рентабельности
Для
анализа эффективности
Таблица 17 - Расчет показателей рентабельности
| Наименование показателя | Прошлыйгод | Отчетный год | ∆ + / - |
| 1
Средняя величина активов ( |
929416,5 | 1111705,5 | 182289 |
| 2 Чистая прибыль, тыс. руб. | 76894 | 41164 | -35730 |
| 3
Средняя величина оборотных |
246768,5 | 273569,5 | 26801 |
| 4 Средняя величина собственного капитала, тыс. руб. | 358853,5 | 417223,5 | 58370 |
| 5 Балансовая прибыль, тыс. руб. | 215737 | 198827 | -16910 |
| 6
Объем реализации продукции |
677573 | 690145 | 12572 |
| 7
Затраты на производство и
реализацию продукции, тыс. |
562350 | 543270 | -19080 |
| 8
Прибыль от реализации |
115223 | 146875 | 31652 |
| 9 Средняя стоимость ОС, тыс. руб. | 427095 | 636757 | 209662 |
| 10
Среднегодовые остатки |
675893 | 832402 | 156509 |
| 11 Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб. (9+10) | 1102988 | 1469159 | 366171 |
| 12 Общая рентабельность активов (5/1) | 0,23 | 0,18 | -0,05 |
| 13
Чистая рентабельность |
0,31 | 0,15 | -0,16 |
| 14
Рентабельность собственного |
0,21 | 0,10 | -0,12 |
| 15 Рентабельность продукции (8/6) | 0,17 | 0,21 | 0,04 |
| 16 Чистая рентабельность продаж (2/6) | 0,11 | 0,06 | -0,05 |
| 17 Рентабельность основной деятельности (8/7) | 0,20 | 0,27 | 0,07 |
| 18
Рентабельность совокупного |
0,08 | 0,04 | -0,05 |
| 19
Фондоемкость продукции, коп ( |
0,63 | 0,92 | 0,29 |
| 20
Коэффициент закрепления |
1,00 | 1,21 | 0,21 |
| 21 Рентабельность производства (5/11) | 0,20 | 0,14 | -0,06 |
Таким образом, рентабельность совокупного капитала значительно ниже, чем рентабельность основной деятельности, что свидетельствует о неэффективном использовании капитала.
Таблица
18 - Показатели рентабельности собственного
капитала
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | ∆ + / - |
| 1
Общая сумма брутто-прибыли, |
103179 | 55196 | -47983 |
| 2 Все виды налогов и отчислений из прибыли, тыс. руб. | 26285 | 14032 | -12253 |
| 3 Чистая прибыль, тыс. руб. | 76894 | 41164 | -35730 |
| 4 Удельный вес чистой прибыли в общей сумме брутто-прибыли (3/1) | 0,745248549 | 0,74577868 | 0,000530131 |
| 5 Чистая выручка от всех видов продаж, тыс. руб. | 215737 | 198827 | -16910 |
| 6 Совокупные активы, тыс. руб. | 1085654 | 1137757 | 52103 |
| 7
Общая среднегодовая сумма |
213401,5 | 227479,5 | 14078 |
| 8
В том числе собственного |
358853,5 | 417223,5 | 58370 |
| 9 Рентабельность продаж, % (1/5) | 0,48 | 0,28 | -0,20 |
| 10
Коэффициент оборачиваемости |
1,01 | 0,87 | -0,14 |
| 11 Мультипликатор капитала (7/8) | 0,59 | 0,55 | -0,05 |
| 12
Рентабельность собственного |
0,21 | 0,10 | -0,12 |
Таким
образом, предприятие рентабельно
по основным показателям, деятельность
приносит прибыль. Однако, собственный
капитал, работает с низкой рентабельностью,
необходимо эффективность его
3.3
Анализ деловой активности предприятия
Для
расчета и анализ показателей, характеризующих
оборачиваемость основного капитала по
материалам годового отчета.
Таблица 19 - Показатели оборачиваемости основного капитала
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | ∆ + / - |
| 1 Чистый объем реализации (выручка от реализации, чистый доход), тыс. руб. | 215737 | 198827 | -16910 |
| 2
Средняя годовая стоимость |
929416,5 | 1111705,5 | 182289 |
| 3
Средняя годовая стоимость |
358853,5 | 417223,5 | 58370 |
| 4
Средняя годовая стоимость |
607466,5 | 775846,5 | 168380 |
| 5
Средняя годовая стоимость |
427095 | 636757 | 209662 |
| 6
Средняя годовая стоимость |
685068,5 | 840556,5 | 155488 |
| 7 Средняя годовая стоимость текущих активов, тыс. руб. | 246768,5 | 273569,5 | 26801 |
| 8
Коэффициент оборачиваемости |
0,23 | 0,18 | -0,05 |
| 9
Коэффициент оборачиваемости |
0,60 | 0,48 | -0,12 |
| 10
Коэффициент оборачиваемости |
0,36 | 0,26 | -0,10 |
| 11
Коэффициент оборачиваемости |
0,51 | 0,31 | -0,19 |
| 12
Коэффициент оборачиваемости |
0,31 | 0,24 | -0,08 |
| 13
Коэффициент оборачиваемости |
0,87 | 0,73 | -0,15 |
Для расчета и анализа показателей, характеризующих оборачиваемость основного капитала по материалам годового отчета.
Таблица 20 - Показатели оборачиваемости оборотных средств
| Показатели | На начало года | На конец года | Изменение | Темп роста, % |
| 1 Чистый объем реализации (ф2) | 215737 | 198827 | -16910 | 92,16 |
| 2
Средняя годовая стоимость |
246768,5 | 273569,5 | 26801 | 110,86 |
| 3
Оборачиваемость текущих |
0,87 | 0,73 | -0,15 | 83,13 |
| 4
Продолжительность оборота |
411,78 | 495,33 | 83,55 | 120,29 |
Таким образом, активы предприятия оборачиваются 0,73 раз в год, продолжительность одного оборота – 495 дней. Это, скорее всего, вызвано видом деятельности предприятия. В отчетном периоде темп оборота замедлился, что является негативным фактом. Необходимо разработать мероприятия по увеличению оборачиваемости активов.
Ускорить оборачиваемость капитала можно путем интенсификации производства, более полного использования трудовых и материальных ресурсов, недопущения сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей, отвлечения средств в дебиторскую задолженность, сокращения кредиторской задолженности.
Определим экономический эффект в результате замедления оборачиваемости капитала:
+Э=Вфакт/Дни
в периоде*∆Поб=215737/360*9,7=
Определим сумму прибыли:
∆П=∆Коб*Rоб0*Акт1=0,02*0,28*
Вначале анализа необходимо произвести группировку активов по их содержанию, функциональной роли в процессе производства, степени ликвидности и ряду других признаков. На этой основе производят оценку качественного состава оборотных средств на начало и конец года и делаются выводы об изменениях.
Информация о работе Анализ финансово-хозяйственной деятельности