Анализ финансовых результатов банка

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

Государственное учреждение

высшего профессионального  образования

ЛИПЕЦКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 
 

Очно-заочный  факультет

Кафедра бухгалтерского учета и финансов 
 
 
 

     Реферат по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ в банках» на тему:

«Анализ финансовых результатов банка» 
 
 
 
 

     Выполнила: студентка группы ОЗБА-06-2

     Шепелева  Е. В.

     Проверила: Маркина Н.А. 
 
 
 
 
 

Липецк, 2011 

Содержание 

     Введение                                                                                                     с. 3

1. Анализ доходов и расходов банка                                                 с. 5
2. Методология анализа прибыли коммерческого банка              с. 11
3. Формирование бухгалтерской финансовой отчетности банка с. 19

     Заключение                                                                                               с. 22

     Список  использованной литературы                                                     с. 23

 

     Введение

 

     Актуальность  исследуемой проблемы заключается  в том, что без грамотного анализа  результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли  и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с  анализа доходов и расходов, а  заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка  дает возможность изучения результатов  деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности  его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка  производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и  на основании полученных результатов  делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа  банковской деятельности с точки  зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка  по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

     Величина  достигнутых банком финансовых результатов  является отражением всего комплекса  внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования  современных технологий, уровень  доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего  контроля и аудита и другое —  факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им.

     Многообразие  факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.

     Зарубежные  и российские специалисты разработали  различные методики анализа результатов  деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

 

     

1. Анализ  доходов и расходов банка

     Доходами  кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов акционеров или участников) и происходящее в  форме:

     а) притока активов;

     б) повышения стоимости активов  в результате переоценки (за исключением  переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг "имеющихся  в наличии для продажи", относимой  на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные  потери;

     в) увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

     г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих  активов.

     Расходами кредитной организации признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением его распределения  между акционерами или участниками) и происходящее в форме:

     а) выбытия активов;

     б) снижения стоимости активов в  результате переоценки (за исключением  переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, "имеющихся в наличии  для продажи", относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери или  износа;

     в) уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

     г) увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих  активов.

     Доходы  и расходы кредитных организаций  в зависимости от их характера, условия  получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:

     доходы  и расходы от банковских операций и других сделок;

     операционные  доходы и расходы;

     прочие  доходы и расходы.

     Банковские  доходы и расходы – это доходы, в части процентного дохода и процентного расхода по долговым обязательствам и операциям займа ценных бумаг.

     К операционным доходам и расходам относятся:

     доходы  и расходы от операций с ценными  бумагами (кроме процентных доходов  и расходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг);

     доходы  от участия в уставных капиталах  других организаций;

     доходы  и расходы, связанные с предоставлением  за плату активов во временное  пользование (временное владение и  пользование);

     доходы  и расходы от выбытия (реализации) имущества;

     доходы  и расходы, связанные с формированием  и восстановлением резервов на возможные  потери;

     доходы  и расходы от переоценки средств  в иностранной валюте, драгоценных  металлов, ценных бумаг, НВПИ;

     доходы  и расходы от операций, связанных  с заключением и исполнением  расчетных (беспоставочных) срочных  сделок;

     доходы  и расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с  законодательством Российской Федерации;

     расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, носящие  общеорганизационный характер.

     К прочим доходам и расходам относятся  доходы и расходы, не связанные с  банковской деятельностью, либо возникшие  вследствие нарушения условий, связанных  с осуществлением кредитной организацией своей деятельности (несоблюдение требований законодательства Российской Федерации, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота и тому подобное), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности:

     штрафы, пени, неустойки;

     доходы  от безвозмездно полученного имущества;

     поступления и платежи в возмещение причиненных  убытков;

     доходы  и расходы прошлых лет, выявленные в текущем году;

     от  списания активов и обязательств, в том числе невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской  задолженностей;

     от  оприходования излишков и списания недостач;

     расходы, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной  деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и  тому подобное);

     другие  доходы и расходы, носящие разовый, случайный характер.

     В качестве основных способов оценки доходов и расходов коммерческого банка выделяются структурный анализ, анализ динамики доходов и расходов, включая отдельные их виды, расчет финансовых коэффициентов, характеризующих относительный уровень доходов и расходов. Совокупность приемов позволяет дать количественную и качественную оценку доходов и расходов банка.

     Целью структурного анализа доходов банка  является выявление основных их видов  для оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы. В зарубежной практике берется период длительностью как минимум три года.

     Структурный анализ доходов банка проводится для определения удельного веса каждого вида дохода и тенденций  его изменений.

     При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме (или соответствующей  группе доходов).

     Динамика  доходных статей изучается с помощью  горизонтального анализа. Ритмичность  темпов роста операционных доходов  свидетельствует о квалифицированном  управлении деятельностью банка, а  значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов  указывает на ухудшение качества управления активными операциями. Анализируя динамику доходов, можно судить о  степени их стабильности.

     Для анализа доходов банка применяются  такие показатели, как средняя  процентная ставка по выданным кредитам и ценным бумагам, процентная ставка по кредитам клиентов и межбанковским  кредитам. Данные показатели рассчитываются на основании баланса и отчета о прибылях и убытках:

     Средняя процентная ставка по выданным кредитам и ценным бумагам: 

      ,  

     где Ск/цб - средняя процентная ставка по выданным кредитам и ценным бумагам;

     Дп  – процентные доходы;

     Кв  – выданные кредиты;

     ЦБ  – ценные бумаги в портфеле банка  на инвестиции.

     Процентная  ставка по кредитам клиента: 

     

     где Скк - процентная ставка по кредитам клиента;

     Дп/кк – процентные доходы по кредитам клиентов;

     Кв  – выданные кредиты.

     Процентная  ставка по межбанковским кредитам: 

      ,  

     где Смк - процентная ставка по межбанковским  кредитам;

     Дп/сб – процентные доходы по средствам, размещенным в банковском секторе;

     Кб  – кредиты в других банках.

     Чаще  всего процентная ставка указывается  в виде годовых процентов.

     Рост  процентной ставки свидетельствует  об удорожании кредита, а падение  – о его удешевлении. Изменение  стоимости кредита имеет огромное значение не только для банка и клиента, но и для экономики страны в целом. Так, в случае увеличения стоимости кредита сокращаются источники расширения производства.

     Кроме использования перечисленных коэффициентов  уровень доходности оценивается на основе коэффициентов чистого спрэда и посреднической маржи.

     Коэф.чистого  спрэда = ( (Проценты, полученные по ссудам х 100) / (Средний остаток предоставленных  ссуд в периоде) ) – ( (Проценты, уплаченные по депозитам х 100) / (Средний остаток  депозитных ресурсов в периоде) )

     Нормативный уровень коэффициента 1,25%.