Аналіз фінансового стану по даним бухгалтерського звіту

ПР_пл =139,941*(575 – 476,3378476) = 13806,9 (тис. грн.),

ПР_усл1 = 215,967*(575 – 487,5196541) = 18892,82588 (тис. грн.),

ПР_усл2 =  215,967*(578 – 476,3378476) = 21847,63801 (тис. грн.),

ПР_ф = 215,967*(578 – 487,5196541) = 19432,74218 (тис. грн.),

DП_VRП = 18892,82588– 13806,9= 5085,925875 (тис. грн.),

DП_Ц = 21847,63801– 18892,82588= 2954,812133 (тис. грн.),

DП_С = 19432,74218 – 21847,63801 = -2414,895833 (тис. грн.),

 DП_заг =  19432,74218– 13806,9= 5625,842175 (тис. грн.). 

Виріб В:

ПР_пл = 116,616*( 690 – 571,6148119) = 13805,5775 (тис. грн.),

ПР_усл1 = 179,972*( 690 – 585,0235849) = 18892,82588 (тис. грн.),

ПР_усл2 =  179,972*( 693 – 571,6148119) = 21845,94721 (тис. грн.),

ПР_ф = 179,972*( 693 – 585,0235849) = 19432,74218 (тис. грн.)

DП_VRП = 18892,82588– 13805,5775= 5087,248385 (тис. грн.),

DП_Ц = 21845,94721– 18892,82588= 2953,121326 (тис. грн.),

DП_С = 19432,74218– 21845,94721= -2413,205026 (тис. грн.),

DП_заг =  19432,74218– 13805,5775= 5627,164685 (тис. грн.). 

Виріб С:

ПР_пл =99,958*(805 – 666,8862172) = 13805,57751 (тис. грн.),

ПР_усл1 = 146,916*(805 – 716,6629717) = 12978,12285 (тис. грн.),

ПР_усл2 =  146,916*(849 – 666,8862172) = 26744,40982 (тис. грн.),

ПР_ф = 146,916*(849 – 716,6629717) = 19431,40815 (тис. грн.)

DП_VRП = 12978,12285 – 13805,57751 =-827,4546579 (тис. грн.),

DП_Ц = 26744,40982 – 12978,12285 = 13766,28697 (тис. грн.),

DП_С = 19431,40815 – 26744,40982 = -7313,001672 (тис. грн.),

DП_заг =  19431,40815– 13805,57751 = 5625,830642 (тис. грн.). 
 
 

Виріб Д:

ПР_пл =93,293*(863– 714,5341083) = 13804,12275 (тис. грн.),

ПР_усл1 = 143,978*(863 – 731,2794811) = 18892,82588 (тис. грн.),

ПР_усл2 =  143,978*(866 – 714,5341083) = 21843,70211 (тис. грн.),

ПР_ф = 143,978*(866 – 731,2794811) = 19432,74218 (тис. грн.)

DП_VRП = 18892,82588 – 13804,12275= 5088,703126 (тис. грн.),

DП_Ц = 21843,70211– 18892,82588 = 2950,876233 (тис. грн.),

DП_С = 19432,74218 – 21843,70211 = -2410,959933 (тис. грн.),

DП_заг =  19432,74218 – 13804,12275 = 5628,619426 (тис. грн.). 

    На  основі отриманих розрахунків можна  зробити такі висновки.

        Результати розрахунків свідчать, що прибуток від реалізації  по всім видам продукції у звітному періоді зріс у порівнянні з планом на 22507,90 тис. грн.  Зростання ціни у фактичному періоді на всі види продукції  привело до збільшення  прибутку у цілому на 8073,0342 тис. грн.

    Однак, у зв’язку з підвищенням собівартості всіх видів продукції  прибуток від реалізації зменшився в цілому на 14551,6971 тис. грн.

    Найбільше відхилення прибутку за рахунок зміни  собівартості спостерігається по продукту С -7313,001672 тис. грн.

 

 

      Таблиця  2.5 –  Факторний аналіз  прибутку від реалізації окремих видів продукції 

 
 
 

 

    2.3 Аналіз рентабельності діяльності  підприємства 

    Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість різних напрямків діяльності (виробничої, підприємницької, інвестиційної), окупність витрат та ін.

    Показники рентабельності можна об'єднати в  декілька груп:

1.      перша група – показники, що характеризують рентабельність (окупність) витрат виробництва й інвестиційних проектів;
2. друга група – показники, що характеризують рентабельність продажу;
3. третя група – показники, що характеризують прибутковість капіталу і його частин.

    Усі ці показники можна розрахувати  на основі балансового прибутку, прибутку від реалізації та чистого прибутку.

      Рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат) обчислюється  шляхом співвідношення валового  або чистого прибутку до суми  витрат по реалізації продукції,  обчислюється по формулі: 

                                          ,                                                     (2.1) 

    де  БП (ЧП) – відповідно балансовий і  чистий прибуток;

         ПС – сума витрат по реалізації  продукції.

    Вона  показує скільки гривень має  підприємство з кожної гривні, витраченої на виробництво і реалізацію продукції.

      Рентабельність продажу розраховується  шляхом ділення прибутку від  реалізації продукції (чистого  прибутку) на суму отриманої виручки: 

                                        ,                                                 (2.2) 

    Вона  характеризує ефективність підприємницької  діяльності, тобто скільки прибутку має підприємство з 1 грн. продажів.

      Рентабельність (прибутковість) капіталу  визначається як відношенням  балансового (валового чи чистого) прибутку до середньорічної вартості  всього авансованого  капіталу   або окремих його частин (основний капітал, оборотний капітал, позикові засоби): 

                                          ,                                             (2.3) 

    Рівень  рентабельності виробничої діяльності, обчислений у цілому по підприємству, залежить від трьох основних факторів:

• зміни структури реалізації продукції;
• її собівартості;
• середніх цін реалізації.

 

    Факторна  модель рентабельності в цілому по підприємству має наступний вид: 

                                  

,                                          (2.4) 

    де  ПР – прибуток від реалізації;

          ПС – витрати (повна собівартість). 

    Розрахунок  впливу факторів на зміну рівня рентабельності в цілому по підприємству  можна виконати способом ланцюгових підстановок, використовуючи дані таблиць 2.3 і 2.4 . 

, 

,  

 

, 

 

,

. 

      Визначимо відхилення рентабельності  за рахунок впливу перерахованих  вище факторів:

• за рахунок впливу обсягу реалізації продукції:

    DR_VRП = 20,71%- 20,71% = 0,00%

• за рахунок зміни структури:

    DR_УД = 20,71%- 20,71% = 0,00% ,

• за рахунок зміни ціни:

    DR_Ц = 22,70% - 20,71% = 1,99%,

• за рахунок зміни собівартості:

    DR_С = 18,46% - 22,70% = - 4,24%,

• загальне відхилення рентабельності:

    DR_заг =  18,46% - 20,71% =  - 2,25 %. 

    Результати  розрахунків показують, що рівень рентабельності в звітному періоді в порівнянні з планом зменшився на 2,25 %.

    За  рахунок підвищення середньореалізаційних  цін рентабельність зросла на 1,99 %, а за рахунок збільшення собівартості одиниці виробу – скоротилася на 4,24 %.

    Фактори питомої ваги, а також обсягу реалізації фактичного впливу на рівень рентабельності не мали.

    Факторний аналіз рентабельності в цілому по підприємству доповнимо аналізом рентабельності  окремих видів виробів. Факторний  аналіз рівня рентабельності і-го виробу проведемо за допомогою методу ланцюгових підстановок та відобразимо результати в табл. 2.6. 

    Виріб А:  

    

    

 

    

 

Зміна рентабельності виробу А:

• за рахунок зміни ціни складе:

    DR_Ц = 21,24 % -20,71% = 0,52 % ,

• за рахунок зміни собівартості:

    DR_С = 18,46% - 21,24% = - 2,78 % ,

• загальне відхилення рентабельності:

    DR_заг =  18,46% - 20,71% =  - 2,26 %. 
 

    Виріб В:  

    

    

 

    

 

Зміна рентабельності виробу В:

• за рахунок зміни ціни складе:

    DR_Ц = 21,24 % -20,71% = 0,52 % ,

• за рахунок зміни собівартості:

    DR_С = 18,46% - 21,24% = - 2,78 % ,

• загальне відхилення рентабельності:

    DR_заг =  18,46% - 20,71% =  - 2,25 %. 
 
 

    Виріб С:  

    

    

 

    

 

Зміна рентабельності виробу С: