1. повна первісна: 3 + 0,2 + 3,3 · 2 + 0,5 = 10,3;
2. повна відновна: 3,3 · 3 + 0,25 + 0,5 = 10,65;
3. залишкова первісна: 10,3 – 0,9 = 9,4;
4. залишкова відновна: 10,65 – 0,9 = 9,75.

  У сучасних умовах підприємствам усіх форм власності надається право провадити щорічну індексацію балансової вартості окремих груп виробничих основних засобів і нематеріальних активів на коефіцієнт індексації, який визначається за формулою:

К_і = (І_і – 10 %) : 100 %,

де  К_і — коефіцієнт індексації балансової вартості основних засобів на початок звітного року;

  І_і — індекс інфляції року, за результатами якого провадиться індексація.

  Якщо  значення К_і не перевищує одиниці, індексація основних засобів не проводиться.

  Балансова вартість основних засобів розраховується за окремими їх групами за формулою:

ОЗ_к = ОЗ_п + ОЗ_н – ОЗ_в – А,

де ОЗ_к — балансова вартість групи основних засобів на кінець звітного періоду;

  ОЗ_п — балансова вартість групи основних засобів на початок звітного періоду;

  ОЗ_н — вартість основних засобів, що надійшли протягом звітного періоду, і сума витрат на реконструкцію, модернізацію, здійснення капітального ремонту та інші поліпшення основних засобів;

  ОЗ_в — вартість виведеної з експлуатації відповідної групи основних засобів протягом звітного періоду;

  А — сума амортизаційних відрахувань, нарахованих за звітний період.

  Амортизація — це вартість основних засобів, що переносяться на виготовлену продукцію відповідно до систематичного розподілу її протягом усього строку корисного їх використання (експлуатації).

  Суми  амортизаційних відрахувань визначаються множенням норм амортизації на балансову  вартість окремих груп основних засобів  на початок звітного періоду.

,

де А  — сума амортизаційних відрахувань;

  ОЗ_п — балансова вартість відповідної групи основних засобів на початок звітного періоду;

  Н — норма  амортизаційних відрахувань у процентах  до балансової вартості кожної з груп основних засобів.

  Амортизація є вартісним виразом зносу  основних засобів. Згідно з чинним законодавством України норми амортизаційних відрахувань установлюються у процентах до балансової вартості окремих груп основних засобів на початок звітного періоду в таких розмірах (табл. 1).

  Інформаційне  забезпечення статистичного вивчення амортизації — це дані форми звітності № 1-амортизація «Звіт про надходження податкової і економічної амортизації і використання амортизаційних джерел».

  Таблиця 1

  У %

  Після проведення індексації окремих груп основних засобів  їхня балансова вартість зростає. Різниця між скоригованою балансовою вартістю (після індексації) і початковою балансовою вартістю (до індексації) — це капітальний дохід підприємства.

  Він включається  до складу валового доходу підприємства кожного звітного кварталу й дорівнює одній четвертій процента річної норми амортизації відповідної групи основних засобів від суми капітального доходу такої групи.

  Дані  про вартість основних засобів без  урахування індексації та переоцінки звітного року й вартість їх з урахуванням  індексації та переоцінки на початок звітного року знаходять відображення в розділі І статистичної форми звітності № 11-ОЗ.

  Вихідні дані для визначення балансової вартості основних засобів без урахування індексації та з урахуванням її наведено в табл. 2 (дані умовні).

Таблиця 2

(станом  на 1.01.2004, тис. грн)

  Індекс  інфляції за 2003 р. становив 116,0 %.

  Розрахунки  станом на 1.01.2004 проводимо такі:

1. Група основних засобів «Будівлі та споруди»

  Балансова вартість 935 + 415,6 – 126 – 18,6 = 1206,0 (тис. грн).

  Коефіцієнт  індексації К_і = (І_і – 10 %) : 100 %; К_і = (116,0 – 10) : 100 = 
= 1,06.

  Балансова вартість з урахуванням індексації 1206 · 1,06 = = 1278,4 (тис. грн).

2. Група основних засобів «Обладнання, устаткування, прилади»

  Балансова вартість 1112,5 + 452,3 – 215,2 – 111,3 = 1238,3 (тис. грн.)

  Балансова вартість з урахуванням індексації 1238,3 · 1,06 = = 1312,6 (тис. грн).

3. Група «Інші основні засоби»

  Балансова вартість 230,0 + 28,0 – 15,0 – 10,2 = 232,8 (тис. грн).

  Балансова вартість з урахуванням індексації 232,8 · 1,06 = = 246,8 (тис. грн).

  Загальна  балансова вартість основних засобів:

  а) без урахування індексації 1206,0 + 1238,3 + 232,8 = 2677,1 (тис. грн).

  б) після індексації 1278,4 + 1312,6 + 246,8 = 2837,8 (тис. грн).

  Зміна первісної вартості основних засобів  у зв’язку з їх індексацією:

2837,8 –  2677,1 = 160,7 (тис. грн).

  Отже, на суму 160,7 тис. грн буде збільшено  вартість основних засобів станом на 1.01.2004.

  Розрахунки  суми капітального доходу, яка включається  до складу валових доходів підприємства у І кварталі 2004 р.:

1. Група основних засобів «Будівлі та споруди»:

(тис. грн).

2. Група основних засобів «Обладнання, устаткування, прилади»:

(тис. грн).

  3. Група «Інші основні засоби»:

(тис. грн).

  Загальна  сума капітального доходу, яка включається до складу валових доходів підприємства у І кварталі 2004 р., становитиме 6,0 тис. грн (0,9 + 4,6 + 0,5).

  Наявність і рух основних засобів підприємств  і організацій вив- 
чаються за допомогою річних балансів, побудованих за первіс- 
ною та залишковою вартістю основних засобів.

  В основу балансу основних засобів за повною первісною вартістю покладено таку рівність:

ОЗ_п + ОЗ_н = ОЗ_в + ОЗ_к,

де ОЗ_п, ОЗ_к — основні засоби за первісною вартістю відповідно на початок і кінець року;

  ОЗ_н — основні засоби за первісною вартістю, що надійшли протягом року;

  ОЗ_в — основні засоби за первісною вартістю, що вибули протягом року.

  Баланс  основних засобів за первісною вартістю відображається в статистичній звітності  за ф. № 1-ОЗ і наведений у табл3.

Таблиця 3

НАЯВНІСТЬ ТА РУХ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ, тис. грн

  За  даними таблиці повна первісна вартість основних засобів на кінець року становить 4396 тис. грн (4200 + 820 – 624).

  Взаємозв’язок між наявністю і рухом основних засобів за залишковою вартістю може бути схарактеризований за допомогою балансового рівняння:

ОЗ′_п + ОЗ′_н – ОЗ′_в – А = ОЗ_к,

де знак «′» означає залишкову вартість.

  Тобто залишкова вартість основних засобів  на кінець звітного періоду дорівнює залишковій вартості на початок періоду  плюс залишкова вартість уведених основних засобів мінус залишкова вартість основних засобів, що вибули, і мінус сума нарахованої амортизації за звітний період.

  Первісна  й залишкова вартість основних засобів  відображаються як у статистичній звітності ф. № 11-03, так і в балансі підприємства (ф. № 1).

  Для визначення залишкової вартості треба знати суму зносу основних засобів. Її визначають за даними бухгалтерського обліку підприємства.

  

Використаємо  дані табл. 12.2 і припустимо, що рівень зносу основних засобів на початок  року становив 40 %, тобто сума зносу — 1680 тис. грн (4200 · 0,4); залишкова вартість на початок року — 2520 тис. грн (4200 – 1680).

  Протягом  року надійшли основні засоби за повною вартістю на 820 тис. грн, у тому числі  на 720 тис. грн — нові засоби праці (знос нових засобів дорівнює нулю). Були придбані основні засоби на 100 тис. грн (820 – 720), які були в експлуатації, тобто част- 
ково зношені. Припустимо, що рівень їх зносу — 25 %, тоді залишкова їх вартість — 75 тис. грн (100 – (100 · 0,25)).

  За  звітний рік з підприємства вибули основні засоби на 624 тис. грн. З них від морального застаріння та фізичного зносу — на 314 тис. грн (рівень зносу 80 %); продані іншим підприємствам — на 276 тис. грн (рівень зносу 20 %); у зв’язку зі стихійним лихом — на 34 тис. грн (рівень зносу 10 %).

  Сума  зносу основних засобів, які вибули, становитиме 309,8 тис. грн (314 · 0,8 + 276 · 0,2 + 34 · 0,1).

  Залишкова вартість основних засобів, які вибули, — 314,2 тис. грн [(624 — 309,8) або (314 – 251,2) + (276 – 55,2) + (34 – 3,4)].

  Сума  нарахованої за рік амортизації — 580 тис. грн.

  Залишкова вартість основних засобів на кінець року дорівнюватиме 2420,8 тис. грн (2520 + 720 + 75 – 314,2 – 580).

  Баланс  за первісною вартістю характеризує зміну обсягу основних засобів як матеріального ресурсу, а за залишковою — зміну їх реальної (ринкової) вартості.

  Використовуючи  звітні дані підприємств, аналогічно розглянутій схемі будують баланси основних засобів виду економічної діяльності та галузі.

3. Показники стану 
і руху основних засобів