Аудит учета кредитов и займов

Мы провели проверку в  соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами, согласно которым требуется, чтобы мы спланировали и провели  аудиторскую проверку с целью  сбора достаточных доказательств  того, что финансовые отчеты не содержат существенных ошибок. Мы проверили, используя  тесты, информацию, подтверждающую цифровой материал и раскрытия в финансовых отчетах. В ходе аудиторской проверки были рассмотрены используемые бухгалтерские  принципы, оценки существенных статей, сделанные руководством компании, и  представление финансовых отчетов  в целом. Проведена проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции:

• Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской  отчетности предприятия за 2010 год.

• Проверка правильности ведения  такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер  № 4.

• Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.

Выявлено незначительное нарушения при погашении кредита, которое не влияет на отчетность в  целом.

Мы считаем, что в ходе проверки собрано достаточно данных для заключения.

По нашему мнению, финансовые отчеты во всех существенных аспектах практически точно отражают консолидированное  положение ТОО «Восход» на 2010 г. и  консолидированные результаты операций с кредитами и займами, в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами.

Обращаем Ваше внимание на то, что при функционировании кредитного договора в ТОО «Восход» практически  замораживается заложенное имущество, т.е. предприятие не может уменьшить  величину остатков своей готовой  продукции ниже установленной залогом суммы, что особенно негативно влияет на финансово-экономическую деятельность предприятия в периоды сезонного усиления спроса.

Аудиторская компания

27 сентября 2011 г.

Вывод: в этой главе На примере ТОО «Восход» была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

Принятая стратегия позволила  сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. Тактикой проводимого  аудита на ТОО «Восход» являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки  зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Актуальность и необходимость  рассмотрения данной темы обоснована тем, в настоящее время у большинства  предприятий возникает потребность  в заемных средствах, и они  вынуждены обращаться за помощью  к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным  лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

В рамках данной темы была описана  методика аудита кредитов и займов, раскрыты вопросы относительно источников информации: первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета по разделу (участку) учета, бухгалтерской  отчетности; учетной политики где  необходимо было указать сведения: о составе и порядке списания дополнительных затрат на займы; способе  начисления и распределения процентов  по заемным обязательствам; порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.

Рассмотрен процесс планирования аудита, заключающийся в определении  его стратегии и тактики; составлении  общего плана аудиторской проверки; разработке аудиторской программы; определении объема конкретных аудиторских  процедур; оценке объема аудиторской  проверки.

Также определено от каких факторов зависит достаточность аудиторских доказательств, т.е. данных системы внутреннего контроля, самостоятельного анализа получение аудиторских доказательств в форме документов и письменных показаний как более достоверных; возможности сопоставления выводов.

 Был указан перечень  вопросов для составления плана  и программы аудиторской проверки.

Особое внимание было уделено  аудиторской проверке и отражению  в учете хозяйственных операций по учету кредитов и займов: правильности оформления кредитных отношений, включению  процентов в себестоимость продукции, нарушению принципов оценки имущества, неправильному применению льготы, нарушению  принципов формирования финансовых результатов.

На примере ТОО «Восход» была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

Принятая стратегия позволила  сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии.

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Гончаров В. Повторение пройденного // Деловая неделя – 2005 – №8 – с. 4.
2. Матайбаева Г. Роль потребительского кредита в решении проблемы улучшения уровня жизни населения // Финансы Казахстан – 2004 - №2 – с. 40-46.
3. Рысбекова Ж. Современный казахстанский факторинг, как разновидность общегражданской цессии // Фемида – 2003 - №11 – с. 70-74.
4. Мыргаясова М. Потребительский кредит: проблемы и перспективы развития // Транзитная экономика – 2002 - №2 – с. 121-125.
5. Райский Л. Устойчивый экономический рост – наша реальность или иллюзия // Жизнь – 2003 - №5 – с. 7-10.
6. Иссык Т. Проблемные аспекты развития лизинга в РК // Экономика и статистика – 2003 - №7 – с.28.
7. Нурмамбетова А. АТФБанк в системе ипотечного кредитования  Казахстана // АиФ Казахстана – 2005 - №21 – с.11.
8. Абдрахманова Л. Риск ипотечного кредитования // РЦБ Казахстана – 2005 - №7 – с.32-35.
9. НацБанк РК. О текущей ситуации на финансовом рынке // Мир финансов – 2005 - №6 – с. 15-18.
10. С.Т. Миржакипова. Банковский учет в РК // часть 1 – учебник – А.: Экономика – 2002г.
11. Сейткасимов Г.С. «Деньги, Кредит, Банки» - А.:1999г.
12. Аналитический журнал «Экономика и статистика» 2003г.№3с.16-21
13. Газета «Деловая неделя» 2004г. сентябрь, с. 4.
14. под ред. Е.Ф. Жукова «Общая теория денег и кредита» - М.: 1995г., с 64.
15. Соколова О.В. «Финансы: деньги, кредит» - М.: 2002г., с 39-48.
16. Четыркин Е.М. Финансовый анализ производственных инвестиций. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Дело, 2001. – 256 с.
17. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 222 с. 
18. Послание Президента Республики Казахстан Н.А. Назарбаева народу Казахстана от 28.02.07 «Новый Казахстан в новом мире» // www.akorda.kz
19. «Бухгалтерский учет и отчетность в банках». Под редакцией
20. Сейткасимова Г.С., Шаяхметова К.О., Абдраимова Г.Т.
21. Алматы-2000г.
22. «Учет банковских кредитов», Жуков В.Н. //Бухгалтерский учет,
23. 1997 г., №8, с. 3-7
24. Козлова Е.П., Парашютина Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика. 1995.
25. Лаврушин О.И. Банковские операции. М.: Инфра-М. 1995. Ч.1.
26. Луговой В.А. Учет капиталов, ссуд и финансовых результатов. Методика и практикум. М.: Финансы и статистика. 1995.
27. Мелкумов Я.С., Румянцев В.М. Кредитные ресурсы: расчет и анализ. М.: Бизнес-школа «Интел-Синтез». 1996.
28. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика. 1994.
29. Новиченко П.П. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика. 1990.
30. Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М.: Инфра-М. 1996.
31. 1С: Предприятие 7.7. Уроки программирования: С. Н. Постовалов , А. Ю. Постовалова — Санкт-Петербург, БХВ-Петербург, 2006 г.- 320 с.
32. 1С:Бухгалтерия 8.1 с нуля! (+ CD-ROM): Е. И. Александрова, М. К. Бейлин — Москва, Лучшие Книги, 2010 г.- 272 с.