Денежный оборот на предприятии

      Круг  предприятий,  подлежащих  проверке,  определяется  руководителем учреждения банка в зависимости от  объема  налично  -  денежного  оборота  и имеющейся в  банке  информации  о  соблюдении  предприятиями  установленного порядка  работы  с  денежной  наличностью.  При   этом   учитывается   также

информация других контролирующих органов.

      Для  осуществления  проверки  выбираются  сведения  о  произведенных   в проверяемом  периоде  операциях  по  поступлениям  (зачислению)   на   счета предприятия в учреждении банка наличных денег и  их  выдачам  (списанию)  из кассы учреждения  банка.  Уточняется  сумма  установленного  лимита  остатка денег в кассе, наличие разрешения на расходование денежной выручки из  кассы предприятия и его условия, согласованный порядок и  сроки  сдачи  выручки  в учреждение банка.

      В  ходе проверки предприятия рассматривается:

      1. Полнота  оприходования денежной наличности, полученной в  учреждении банка. Проверяется соответствие записей  в  кассовой  книге  данным учреждения банка по суммам и срокам. При наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в  кассовой  книге  предприятия выясняются причины. Фактическое наличие денег в кассе  предприятия, а также условия хранения наличных денег и ценностей  представителем учреждения банка не  проверяются.  Полнота  оприходования  в  кассу предприятия наличных  денежных  средств,  полученных  в  результате хозяйственной деятельности, рассматривается налоговыми органами при проведении проверок соблюдения налогового законодательства.

   

2.Полнота сдачи  денег  в  кассу  учреждения  банка.

Рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки учреждение банка, уточняется сумма наличных  денег,  поступивших  в кассу за  проверяемый  период  и  сопоставляется  с  суммой  денег,сданных в банк. Проверяется своевременность возврата  в  учреждение банка не выплаченных в срок средств на  заработную  плату,  выплаты социального характера, других денежных средств. Сверяются  суммы  и даты сдачи наличных денег в банк с записями в кассовой  книге,  при наличии расхождений между данными учреждения  банка  и  записями  в кассовой книге выясняются причины такого положения.

3. Соблюдение согласованных  с учреждением банка  условий   расходования поступающих в  кассу  предприятия  наличных  денежных  средств.  На основании первичных документов по учету кассовых операций и  других бухгалтерских данных  рассматривается  соблюдение  согласованных  с банком условий расходования наличных денег из выручки,  поступившей в кассу предприятия.

      4.  Соблюдение  установленных  предельных  сумм   расчетов   наличными деньгами  между  юридическими  лицами.  В  целях  выявления  фактов превышения предприятием предельных сумм расчетов наличными деньгами с  юридическими  лицами  за  товарно   -   материальные   ценности, выполненные работы и  оказанные  услуги  рассматриваются  записи  в документах первичной учетной  документации  по  кассовым  операциям (записи  в  кассовом  журнале,  приходно  -  расходных  документах,кассовой книге), отчеты подотчетных лиц о расходовании  полученных наличных  денег  (проверяются   обороты   по   счету   "Расчеты   с подотчетными лицами"),  а  также  товарные  чеки,  счета,  счета  -фактуры.  При  наличии  таких  фактов   в   Справке   по   проверке

проставляется   сумма   произведенного   платежа   и   наименование участников расчетов.

      5. Соблюдение  установленного учреждением банка  лимита остатка наличных денег   в    кассе    предприятия.    Рассматривается    соблюдение установленного учреждением банка лимита  остатка  кассы  на  каждый день проверяемого периода.  В  Справке  по  проверке  проставляются данные о лимите остатка кассы, фактических остатках наличных  денег в кассе предприятия в дни, когда был превышен  лимит.  Определяется общая сумма превышения лимита остатка кассы в проверяемом периоде, а  также  сверхлимитная  кассовая  наличность  (средняя  величина), рассчитанная исходя из общей суммы  и  количества  дней  превышения лимита остатка кассы.

      6.   Ведение   кассовой   книги   и   других   кассовых    документов.

         Рассматривается  соблюдение   установленного   порядка   оформления операций по приему и выдаче наличных денег  из  кассы  предприятия, ведение форм первичной учетной документации по  кассовым  операциям (приходных  и  расходных  кассовых  ордеров,  журнала   регистрации приходных и расходных кассовых документов,  кассовой  книги,  книги учета принятых и выданных  кассиром  наличных  денег),  составление ежедневного отчета кассира по произведенным  кассовым  операциям в соответствии  с  приходно  -  расходными  документами,  расчетно  - платежными  ведомостями.  Отмечается   качество   и   периодичность составления  первичных  кассовых  документов  по  приему  и  выдаче наличных  денег,  соответствие  записей  в  приходно  -   расходных документах записям в кассовой книге и другие.

      7. По  результатам проверки  проверяющим   делаются  выводы  и  вносятся необходимые  рекомендации  руководству  предприятия  по  устранению имеющихся недостатков по оформлению кассовых операций  и  работе  с денежной наличностью.

      8. Справка  по результатам проверки  составляется  в  3  экземплярах  и подписывается   руководителем,   главным   (старшим)    бухгалтером предприятия и представителем учреждения банка (проверяющим).

      В  случаях, когда  в  ходе  проверки  не  установлены   факты  нарушений предприятием  порядка  ведения  кассовых  операций  и  работы   с   денежной наличностью,  проверяющий  может  ограничиться  заполнением  2   экземпляров Справки.

      Результаты проверки в трехдневный срок  рассматриваются  руководителем учреждения банка или его заместителем. После этого третий экземпляр  Справки передается предприятию, второй - остается  в  документах  учреждения  банка.

При установлении фактов нарушений  порядка  работы  с  денежной  наличностью первый экземпляр  Справки  направляется  органам  Государственной  налоговой службы  Российской  Федерации   по   месту   учета   налогоплательщика   для определения мер ответственности, предусмотренных  законодательными  и  иными

правовыми актами Российской Федерации. 

2.3. Анализ денежного оборота.

      При   проведении  комплексного  исследования  деятельности  предприятия финансовые результаты должны анализироваться  с  учетом  данных  о  движении денежных средств. Частично это связано с тем, что в  современной  отчетности отражаются финансовые результаты, сформированные по методу начислений, а  не

кассовым методом (т.е. доходы и затраты предприятия  отражаются в  отчетности того периода, в котором они имели место, независимо  от  связанного  с ними фактического движения денежных средств). Кроме  того,  часть  поступлений  и выбытии денежных средств не влияют непосредственно на финансовые  результаты отчетного периода, поскольку не рассматриваются в данном периоде как доходы и затраты (доходы и расходы будущих периодов, получение и  выплата  авансов, получение и возврат  кредитов,  приобретение  основных  средств,  финансовые вложения и т.п.). Поэтому имеет смысл  анализировать  не  только  финансовые результаты деятельности предприятия, но и денежные результаты,  выражающиеся в  изменении  остатка  денежных  средств  за  период  и  в  структуре  этого изменения.

      Движение  денежных средств может быть  связано  с  различными  сторонами деятельности  предприятия,  поэтому в форме № 4  поступления и расходы денежных  средств  представлены  в   разрезе   текущей,   инвестиционной   и финансовой деятельности.

     Поступление  денежных  средств   от   текущей   деятельности

выражается в величинах  выручки от реализации  товаров,  продукции,  работ  и услуг и авансов, полученных от  покупателей  (заказчиков).  Расход  денежных средств от текущей деятельности складывается  из  оплаты  товаров, работ и услуг, оплаты труда, отчислений на социальные  нужды,  под  отчетных сумм, выданных на нужды текущей деятельности, оплаты начисленных  налогов  и

авансовых платежей  в  бюджет,  авансов  поставщикам,  оплаты  процентов  по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельности.

      Поступление  денежных средств от  инвестиционной  деятельности

состоит из  выручки  от  реализации  основных  средств  и  иного имущества, дивидендов и процентов по долгосрочным финансовым вложениям,  поступлений  в связи с выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного  характера  и т.п. Расход денежных средств от инвестиционной  деятельности имеет место в связи с приобретением основных  средств  и  нематериальных  активов,

оплатой долевого участия  в строительстве и прочими  капитальными  вложениями, приобретением  долгосрочных  ценных  бумаг и осуществлением   долгосрочных финансовых вложений, выплатой дивидендов и процентов по выпущенным акциям  и другим долгосрочным ценным бумагам.

      Поступление   денежных  средств  от  финансовой  деятельности  

сводится к поступлениям в  связи  с  выпуском  краткосрочных  ценных  бумаг, поступлениям от реализации  ранее  приобретенных  ценных  бумаг,  получениям кредитов и займов и т.п. Расход денежных средств от финансовой  деятельности складывается из приобретения краткосрочных  ценных  бумаг,  возврата кредитов и займов и т.д.

      В  результате структурного анализа  поступления  денежных средств можно выявить, какой вид деятельности вызвал  преобладающие  поступления  денежных  средств  и  для  какого   вида деятельности в основном расходовались денежные средства.

      Общее  изменение  остатка  денежных  средств  предприятия  за  отчетный период  также  разлагается  на  частные  изменения,  обусловленные  текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью. Соответственно проводится структурный анализ общего изменения  остатка средств.

      В  практике финансового анализа  принято называть притоком положительное изменение денежных средств и  оттоком  —  отрицательное  изменение денежных средств.

      В   нормальной  ситуации  текущая   деятельность   предприятия   должна обеспечивать приток  денежных  средств,  либо  полностью  покрывающий  отток средств от инвестиционной деятельности, либо  покрывающий  большую  часть  оттока  средств  от  инвестиционной деятельности с привлечением притока средств от финансовой  деятельности  для окрытия меньшей части «инвестиционного оттока.

      Уровень  показателя ( каждое предприятие  для себя определяет  с  учетом ситуации   и   индивидуальных   особенностей   бизнеса.   После   проведения структурного  анализа  движения  денежных  средств   необходимо   установить взаимосвязь   полученной   предприятием   за    отчетный    период    чистой нераспределенной прибыли и изменения остатка денежных средств.

      Вопрос  о  такой   взаимосвязи   часто   возникает   у руководителей предприятий:  они  хотят  знать,  в  какие   денежные   средства   воплощена нераспределенная прибыль и  какие  факторы  обусловливают  отличие  величины прибыли от суммы притока денежных средств за период.

      Прирост собственного капитала  (Ис  можно  представить  в  виде  суммы чистой нераспределенной прибыли отчетного года Рч и  изменений  собственного капитала за счет прочих факторов/

      Анализ  движения  денежных  средств   может  быть  оформлен  в   виде   следующей   последовательности аналитических таблиц (табл. 2.1, 2.1,2.3).

                                                         Таблица № 2.1

      Исходные данные для анализа  движения денежных средств.

|Вид            |текущая      |инвестиционна|финансовая   |Итого      |

|деятельности   |             |я            |             |           |

|сальдо на      |0            |0            |0            |0          |

|начало         |             |             |             |           |

|доход          |1712         |             |             |1712       |

|расход         |388          |1002         |             |1390       |

|сальдо на конец|322          |             |             |           | 

                                                        Таблица № 2.2

      Структура поступления и расхода  денежных средств.

|Вид            |текущая     |инвестиционн|финансовая  |Итого       |