Финансовый учет, ведение финансового учета

Финансовый учет, ведение финансового учета 

Для того чтобы оценить  деятельность того или иного предприятия  или организации, существуют самые  различные виды учета. Результаты каждого  из них предназначаются своей  группе пользователей. К примеру, налоговый  учет предполагает знакомство соответствующих  инстанций с политикой компании в сфере налогообложения, управленческая отчетность служит исключительно руководству  компании и зачастую содержит конфиденциальные сведения, бухгалтерский учет контролирует все хозяйственные процессы, и  так далее. Однако самым распространенным видом учета вне зависимости  от направления деятельности остается финансовый учет. 

Основное отличие  данного вида учета от всех остальных  заключается в том, что он предназначен для внешних пользователей –  то есть, для потенциальных инвесторов, банковских структур, налоговых структур, акционеров и клиентов банка, других заинтересованных лиц. Именно поэтому  вся содержащаяся в нем информация строго регламентирована государственными структурами или общественными  организациями. Основные источники  информации, которые использует финансовый учет, представлены первичной документацией, отражающей любую операционную и  хозяйственную деятельность компании. 

В структуру классического  финансового учета входят три  основные составляющие. В первую очередь, это аналитический учет, позволяющий  документировать все проведенные  операции и совершенные компанией  финансовые действия. Далее, на основании  полученных данных проводится синтетический  учет, включающий расчет остаточных сумм, введение их в оборот. И, наконец, завершает  финансовый учет расчет отчетных показателей  по данным двух предыдущих этапов. Результатом  данной работы становится обязательная отчетность в государственные контролирующие структуры и внешняя публикуемая  отчетность – к примеру, предоставляемая  клиентам, акционерам и инвесторам информация о балансе компании, движении денежных средств, доходах и убытках.

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ - учет наличия и движения финансовых ресурсов предприятий. Основой финансового  учета является бухгалтерский учет. Финансовый учет служит целям внешнего анализа финансово-экономической  деятельности предприятий, базирующегося  на данных публичной финансовой (бухгалтерской) и статистической отчетности. Для  целей управленческого внутрихозяйственного финансового и производственного  анализа используется более широкий  круг показателей, необходимых для  планирования, прогнозирования, принятия решений, определяющих деятельность предприятий. Анализ, осуществляемый за пределами  предприятия, производится на основе официальной  отчетности предприятий. Такой подход, с одной стороны, ограничивает возможности  анализа кругом публикуемых показателей, с другой, позволяет применять  типовые методы анализа как к отдельным предприятиям, так и к их массивам: группам предприятий, расположенным на одной территории, относящимся к определенной отрасли или сектору экономики и т. д. В состав информации, обязательной для финансового учета, входят отчетный баланс, отчет о финансовых результатах деятельности предприятий, отчет о движении денежных средств и др. Перечень публикуемой информации определяется законодательством страны, а методология определения показателей должна соответствовать установленным стандартам, в т. ч. международным бухгалтерским стандартам, если это предусмотрено законодательством. 

Данные финансового  учета используются акционерами  фирм, банками, кредитующими предприятия, инвесторами, органами государственного управления и т. д. В совокупности они характеризуют эффективность  использования финансовых и производственных ресурсов, количество и качество произведенной  и реализованной продукции, величину затрат ресурсов (себестоимость) и примененных  ресурсов (авансированного капитала). Объемы реализации и себестоимости  определяют размер прибыли предприятий. Соотношение объема реализации с  примененными ресурсами характеризует  отдачу основных и оборотных средств в виде продукции и оборачиваемость капитала. В совокупности эти показатели предопределяют рентабельность примененного капитала и реализованной продукции, использование собственных и заемных средств и общие финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятий. Величина полученной прибыли в сочетании с оборачиваемостью оборотных средств и движением денежных средств определяет финансовое состояние и платежеспособность предприятий.

Прогнозирование выручки  и финансовых результатов организаций 

Определение будущего состояния предприятия и его  окружения на основе сложившихся  тенденций и есть прогнозирование. При прогнозировании результат  или возможная степень достижения целей есть вероятные последствия  принятых или планируемых решений, В этом смысле прогнозирование является необходимым составным элементом  планирования и управления.  

Прогнозирование результатов  деятельности предприятия и его  финансового состояния осуществляется с целью:  

оценки экономических  и финансовых перспектив и предполагаемого  финансового состояния предприятия  на планируемый период в зависимости  от основных возможных вариантов  его производственно-сбытовой деятельности и ее финансирования, 

формирования на этой основе обоснованных выводов и  рекомендаций относительно выбора рациональной стратегии и тактики действий высшего руководства предприятия.  

В числе стратегических и тактических решений могут  быть производственно-сбытовая программа  предприятия на планируемый период, планируемая структура активов, в том числе оборотных, принципиальная схема финансирования активов и  деятельности предприятия на планируемый  период, возможность реализовать  тот или иной инвестиционный проект и т.д. То есть прогнозной оценке может быть подвергнуто принципиально любое решение об использовании финансовых средств и последствия реализации этого решения для финансового состояния предприятия. 

Финансовое состояние  предприятия может быть достаточно корректно описано с помощью  трех классических моделей: баланса  доходов и расходов, баланса активов  и пассивов и баланса поступлений  и платежей. Эти же модели позволяют  оценить результативность и эффективность  деятельности предприятия. Поэтому  методологической основой прогнозирования  финансового состояния и результатов  деятельности предприятий должны быть эти три баланса. Баланс доходов и расходов, описывающий результаты деятельности предприятия за период, баланс активов и пассивов, создающий финансовый образ предприятия и характеризующий структуру его активов и обязательств, и баланс поступлений и платежей, представляющий движение платежных средств между предприятием и его контрагентами и дающий полное представление о динамике инкассации дебиторской задолженности и финансировании всех операций предприятия за период, в совокупности формируют финансовую модель предприятия. Поэтому прогнозирование финансового состояния предприятия и результатов его деятельности и есть процесс создания вариантов финансовой модели предприятия. учитывающей любые возможные решения по формированию производственно-сбытовой программы, по реализации инвестиционных проектов, по приобретению материалов и сырья, по определению сроков предоставления коммерческих кредитов потребителей, по формированию фонда заработной платы, по покупке трех веников и т.д. и т.п. 

Порядок проведения процедуры прогнозирования финансового  состояния и результатов деятельности предприятия включает, во-первых. подготовку исходной информации о состоянии предприятия и подготовку плановых решении, разделенных на шесть блоков. Блок первый - исходное состояние активов и пассивов предприятия, данные финансовой отчетности. Блок второй - планируемый < прогнозируемый) объем продаж и условия реализации продукции. Это информация от службы сбыта (маркетинга). Блок третий - планируемые инвестиции и дезинвестиции во внеоборотные активы. Данная информация готовится финансовым отделом на основе предварительных (проектных) плановых решений по техническому развитию предприятия. Блок четвертый - прогнозируемые на конец периода складские запасы готовой продукции и материалов, остатки незавершенного производства, величина дебиторской задолженности и других элементов оборотных активов. Прогнозные оценки должен делать финансовый отдел после консультаций с соответствующими службами предприятия. Блок пятый - решения по изменению уставного капитала и выплате дивидендов. Блок шестой -проектные решения по финансированию деятельности предприятия на прогнозируемый период, в том числе получение и возврат долгосрочных и краткосрочных кредитов, изменения величины коммерческой кредиторской задолженности, остатки задолженности по заработной плате и платежам в бюджет и внебюджетные фонды. Кроме этого, для моделирования необходимо использовать компьютеризованный блок расчета налогов или вводить информацию о рассчитанной иными методами величине платежей, подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды в течение прогнозируемого периода. Вторым действием необходимо исходную информацию определенным образом структурировать, то есть внести в соответствующие форматы (таблицы). Далее, на основе этой структурированной информации создается финансовая модель предприятия и прогнозные балансы доходов и расходов, активов и пассивов, поступлении и платежей. Полученные балансы и есть база для принятия решении. 

Для оценки влияния  на финансовое состояние и результаты деятельности предприятия вероятных  изменений основных факторов (продаж, затрат и др.) прогнозные расчеты  целесообразно производить по нескольким вариантам с различными исходными  данными (производственная программа, структура издержек производства. инвестиции и т.п.). В практике принято чаще всего оценивать будущее в трех вариантах: пессимистическом, оптимистическом и реалистическом. Это позволяет руководителям предприятий быть готовыми как к неожиданным неприятностям. так и к счастью по случаю. 

4. Роль, значение  и виды прибыли. 

Прибыль — важнейшая  категория рыночных отношений, ей присущи  три функции: 

1) экономического  показателя, характеризующего финансовые  результаты хозяйственной деятельности  предприятия; 

2) стимулирующей  функции, проявляющейся в процессе  ее распределения и использования; 

3) одного из основных  источников формирования финансовых  ресурсов предприятия. 

Прибыль — основной источник финансирования прироста оборотных  средств, обновления и расширения производства, социального развития предприятия, а также важнейший источник формирования доходной части бюджетов разных уровней 

В рыночной экономике  основной целью предпринимательской  деятельности является получение прибыли, увеличение материальной заинтересованности участников бизнеса в результатах  финансово-хозяйственной деятельности. Максимизация прибыли в этой связи  является первостепенной задачей финансовых менеджеров. На величину прибыли в  производственной деятельности оказывают  влияние факторы субъективного  характера и объективные, не зависящие  от деятельности хозяйствующего субъекта. 

Субъективные факторы: организационно-технический уровень  управления предпринимательской деятельностью, конкурентоспособность выпускаемой  продукции, уровень производительности груда, затраты на производство и  реализацию продукции, уровень цен  на готовую продукцию. 

Объективные факторы: уровень цен на потребляемые материальные и энергетические ресурсы, нормы  амортизационных отчислений, конъюнктура  рынка. 

Объектами распределения  прибыли являются валовая прибыль  чистая прибыль. Законодательно распределение  прибыли реализуется в части, поступающей в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации  в виде налогов и других обязательных платежей. При распределении прибыли  исходят из следующих принципов: 

1) первоочередное  выполнение обязательств перед  бюджетом; 

2) прибыль, остающаяся  в распоряжении хозяйствующего  субъекта, распределяется на накопление  и потребление. 

Распределение чистой прибыли может быть осуществлено посредством образования специальных  фондов: фонда накопления, фонда  потребления и резервных фондов либо непосредственным ее распределением по отдельным направлениям. В первом случае предприятие должно составить  сметы расходования фондов потребления  и накопления в виде дополнения к  финансовому плану. Во втором случае распределение прибыли отражается непосредственно в финансовом плане.

Финансовый  учет – это система сбора и обобщения учетной информации, которая обеспечивает бухгалтерское оформление и регистрацию хозяйственных операций, а также составление бухгалтерской (финансовой) отчетности. Данные финансового учета используются внутри организации руководителями различных уровней и внешними пользователями (инвесторами, кредиторами, банками, налоговыми и финансовыми органами и т. д.). Финансовый учет охватывает значительную часть бухгалтерского учета, аккумулируя информацию об имуществе организации – нематериальных активах, основных средствах, арендованном имуществе, финансовых вложениях, денежных средствах, других оборотных активах, обязательствах организации, капитале, иных источниках формирования имущества.Управленческий учет – составная часть бухгалтерского учета, предназначен для сбора учетной информации, используемой внутри организации руководителями различных уровней. Его главное предназначение – обеспечить в полном объеме необходимой информацией менеджеров, ответственных за достижение конкретных производственных результатов, решение проблем оценки эффективности бизнеса.