Финансы АО

     Акционерные общества работающие в условиях самофинансирования, кредитуются по совокупности материальных запасов и производственных затрат. В этом случае единым объектом кредитования в нормируемые активы являются сверхнормативные остатки производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, расходов будущих периодов и других нормируемых запасов и затрат производств. Наряду с этим кредитуются также товары отгруженные, не оплаченные покупателями.

     К кредитованию не принимаются материальные ценности в пути свыше установленных  для кредитования сроков, излишние и неиспользуемые материальные ценности и сверхнормативные остатки готовой продукции (кроме случаев задержки отгрузки продукции из-за транспортных затруднений или прекращения отгрузки неаккуратным плательщикам).

     Банк  может предоставлять кредиты  на затраты в основные фонды при  недостатке у предприятия средств фондов стимулирования. Анализ взаимоотношений предприятия с банком по таким кредитам заключается в проверке целевого использования кредитов и эффективности проведенных за счет них мероприятий.

     Использование финансовых ресурсов осуществляется акционерными обществами по многим направлениям, главными из которых являются:

     - платежи органам финансово-банковской системы, обусловленные выполнением финансовых обязательств. Сюда относятся; налоговые платежи в бюджет, уплата процентов банкам за пользование кредитами, погашение ранее взятых ссуд, страховые платежи и т. д.;

     - инвестирование собственных средств в капитальные затраты (реинвестирование), связанное с расширением производства и техническим его обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии, использование “ноу-хау” и т. д.;

     - инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке: акции и облигации других фирм, обычно тесно связанных кооперативными поставками с данным АО, в государственные займы и т. п.;

     - направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера;

     - использование финансовых ресурсов  на благотворительные цели, спонсорство  и т. п.  
 

3. контроль за деятельностью акционерных предприятий.

3.1. Аудиторский контроль.

     Необходимость контроля за финансово-хозяйственной  деятельностью предприятия объективно вытекает из сущности финансов как денежных отношений. Финансово-хозяйственная деятельность предприятий связана с формированием и расходованием денежных средств, а следовательно, затрагивает интересы государства, работников предприятия - акционеров и всех возможных контрагентов предприятия.

     Контроль  проявляется через анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания (например, анализ финансового состояния на предприятии в целях его улучшения, контроль за уплатой налогов в бюджет и применение штрафных санкций, контроль за целевым расходованием предоставленных финансовых ресурсов и т.д.).

     Контроль  финансово-хозяйственной деятельности предприятий проводят специальные органы. Органы Государственной налоговой службы в пределах своей компетенции проводят проверки отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности акционерных обществ, контролируют своевременность и полноту уплаты налогов.

     По  времени проведения финансовый контроль акционерных обществ можно разделить:

1. Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе прогноза макроэномических показателей развития экономики страны. На микроуровне — это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов,
2. Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления денежных расчетов. Большую роль здесь играют бухгалтерские службы.
3. Последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т. д.

     Аудиторский Контроль ─ независимый вневедомственный финансовый контроль, проводимый аудиторской фирмой, имеющей лицензию на осуществление аудиторской деятельности Основная задача - установление достоверности, полноты и реальности бухгалтерской и финансовой отчетности и соблюдение финансового законодательства.

     Независимый вневедомственный финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы.

     Акционерное общество должно привлечь аудитора не связанного имущественными интересами с самим акционерным обществом и его акционерами.

     Объектом  контроля является деятельность акционерных обществ.

     Аудитор (гражданин или организация) осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности акционерное общество на основании заключаемого с ним договора. Аудитора утверждает общее собрание, оплата его труда определяется советом директоров. Сноска Статья 86. Аудитор общества

     По  итогам проверки финансово-хозяйственной деятельности общества аудитор общества составляет заключение, в котором должны содержаться:

1. подтверждение достоверности данных, содержащихся в отчетах, и иных финансовых документов общества;
2. информация о фактах нарушения установленных правовыми актами Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, а также правовых актов Российской Федерации при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности. Статья 87. Заключение ревизионной комиссии (ревизора) общества или аудитора общества

     Содержанием аудиторского контроля являются проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, других финансовых обязательств и требований экономических субъектов. Цель аудиторской деятельности - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству.

     Результатом проверок аудиторской фирмы становится подтверждение или неподтверждение реальности данных, содержащихся в отчетности.

       Если говорить о всестороннем  контроле за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, получившем название внутреннего аудита, то он нацелен на предварительную проверку правильности отражения финансовых результатов, полноты и своевременности уплаты налогов в бюджет, распределение прибыли, выплаты дивидендов и пр. Вкупе с анализом финансового состояния предприятия на основе специальных показателей внутренний контроль является инструментом управления финансами предприятия. Внутренний аудит является информационной базой для внешнего аудита, задачей которого является подготовить соответствующее заключение для внешних пользователей - акционеров, налоговых служб, банков. Внешний аудит осуществляет свою деятельность периодически, как правило один раз в год.

     Объектом  внешнего аудита является система учета  и отчетности на предприятии. Внешние  аудиторы дают качественную оценку деятельности АО, оценку финансово-хозяйственных  перспектив, в его функционирование в будущем.

     Итак, ауди́торский контроль — это процедура независимой оценки деятельности организации, системы, процесса, проекта или продукта. Чаще всего термин употребляется применительно к проверке бухгалтерской отчётности компаний. 

     3.2. Бухгалтерская отчетность акционерных обществ.

     Бухгалтерская (финансовая) отчётность — совокупность показателей учёта, отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение компании за отчетный период. Финансовая отчётность представляет из себя систему данных о финансовом положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в ее финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учета.

     Существует  четыре главных вида бухгалтерской отчётности:

1. бухгалтерский баланс группирует актив и пассив компании в денежном выражении.
2. отчёт о прибылях и убытках содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты.
3. отчёт об изменениях капитала раскрывает информацию о движении уставного капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информацию об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации.
4. отчёт о движении денежных средств показывает разницу между притоком и оттоком денежных средств за определённый отчётный период.

     Основными источниками информации для анализа  финансового состояния предприятия служат формы финансовой отчетности:

• форма №1-баланс предприятия;
• форма №2-отчет о прибылях и убытках;
• форма №3-отчет об изменениях капитала;
• форма №4-отчет о движении денежных средств, и пояснительная записка, а если анализ проводят внутренние пользователи, то еще и данные текущего бухгалтерского учета.

      Важнейшим документом ФО является баланс предприятия - форма №1. Главным его качеством является то, что он определяет состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Эти сведения баланса служат основой для принятия обоснованных управленческих решений, оценки эффективности будущих вложений капитала и размере финансового риска.

      Данные  в балансе отражаются по принципу баланса-нетто. Это дает возможность не включать в итог сальдо по счетам №02, №13, №42, №81. Некоторые счета, близкие по своему экономическому содержанию, группируются в отдельные статьи, которые отражаются в балансе. В самом балансе приводятся данные об остатках средств и источников на счетах б/у на начало года и на отчетную дату. Одним из основных принципов составления баланса является механизм контроля. Для его осуществления, т.е. контроля достоверности отдельных статей баланса, целесообразно использовать результаты инвентаризации расчетов с бюджетом, банками, различными дебиторами и кредиторами.

      В зависимости, от формы учета применяемой  на предприятии: журнально-ордерной, упрощенной, мемориально-ордерной и с использованием электронных вычислительных машин, различается и сама методика техники заполнения баланса. Базовое предприятие применяет журнально-ордерную форму учета. Поэтому, баланс составляется на основе данных текущего бухгалтерского учета, сгруппированных в Главной книге, журналах-ордерах и данных аналитического учета. Основной источник - Главная книга.

      Бухгалтерский баланс характеризует состав, размещение и назначение средств предприятия в денежной форме. Состоит из актива и пассива.

      В активе записываются - объекты учета ( хозяйственные средства), показывают состав, размещение и использование средств, сгруппированных в зависимости от их функциональной роли в хозяйстве, а в пассиве - источники их приобретения или образования. Группировка экономически однородных статей баланса увязана с источниками их образования. Анализ баланса заключается в раскрытии внутренней связи и взаимозависимости отдельных разделов актива и пассива баланса.

      Таким образом, баланс составляется в виде двухсторонней таблицы: актива и  пассива. Как актив, так и пассив в балансе имеет по три раздела.

      Итог  актива равен итогу пассива. Величина этих итогов называется “валюта баланса”.

     Баланс  составляется на определенную дату, как  правило на начало квартала, что  обусловлено требованиями, предъявляемые  к отчетности.

     Баланс  показывает состояние хозяйственных средств и их источников на данный момент. Они постоянно изменяются и находятся в движении. Это движение отражается на счетах с помощью двойной записи.

     В I разделе актива баланса: отражаются хозяйственные средства длительного использования, сюда входят: нематериальные активы, основные средства. Здесь же даны долгосрочные финансовые вложения, например в акции и облигации по которым намечается получение дохода длительное время ( больше года).