Финансы в сфере страхования

 

Из таблицы 2.1. видно, что основным источником доходов, как в 2007 году, так и 2008 году явились страховые премии. В 2007 году компания на треть увеличила общий объем поступления страховых премий. В отчетном периоде объем страховых операций «АВК-ЗАЩИТА» превысил 7942 млн. рублей.

Инвестиционная стратегия  «АВК-ЗАЩИТА» довольно эффективна, наблюдается рост доходов. За год  доходы от инвестиционной деятельности увеличились почти в 2 раза. Рассмотрим данный вид деятельности более подробно.

Для получения дохода от инвестиционной деятельности основная часть финансовых активов «АВК-ЗАЩИТА»  инвестируется в инструменты  с фиксированной доходностью. Наибольшую долю в активах компании занимают банко»АВК-защита»ие вклады, депозитные сертификаты и векселя банков, корпоративные облигации, паи паевых инвестиционных фондов, облигации Правительства Москвы.

 «АВК-ЗАЩИТА» размещает средства в 112 банках в различных регионах России, имеет в активе обращающиеся на ММВБ облигации более чем 40 эмитентов, относящихся к разным отраслям экономики, работает с паями пяти паевых инвестиционных фондов под управлением ведущих управляющих компаний. Все операции с биржевыми ценными бумагами компания осуществляет на ММВБ.

При более детальном рассмотрении расходов видно, что наибольший удельный вес в объеме расходов занимают расходы  по инвестициям, и этот показатель увеличился в 2008 году (рис. 7). Такая тенденция  может быть связана со сроком размещения инвестиций, т.к. наибольший удельный вес  в инвестиционном портфеле занимают краткосрочные, наиболее ликвидные  инвестиции, приносящие не высокий  доход, но затраты на их размещения довольно ощутимы. Удельный объем выплат в структуре расходов уменьшился и за 2008 год составил 26,8%, причем по рисковым видам страхования 26,7%. Такая структура расходов по выплатам соответствует структуре доходов по взносам. Доля перестраховщиков в выплатах составила 59028 тыс. рублей, а передано было страховых премий - 705909 тыс. рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Доходы и расходы страховых организаций

 

     Состав и  структура доходов и расходов  страховой компании определяются  совокупностью видов их деятельности. Наряду с прямым страхованием  по договорам между страхователями  и страховщиками страховые компании  передают и принимают риски  в перестрахование, а также  занимаются инвестиционной деятельностью.

     На основании  перечня доходов, представленных в Положении об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками доходы страховой компании могут быть сгруппированы по направлениям их деятельности, т.е. доходы страховщика включают в себя:

- поступления страховых  премий по прямому страхованию;

- доходы от передачи  рисков в перестрахование;

- доходы от принятых  в перестрахование рисков;

- доходы, косвенно связанные  со страховой деятельностью;

- доходы от нестраховой деятельности.

 

     Каждый из  перечисленных видов доходов  страховой компании имеет определенные  источники формирования:

1) поступления страховых  премий по видам страхования,  уплачиваемых страхователями по  соответствующим договорам;

2) суммы возврата страховых  резервов, отчисленные, но не востребованные  в предыдущие периоды

3) суммы, направляемые  в соответствии с установленным  порядком на покрытие расходов  на ведение дела страховщиком  по обязательным видам страхования,  финансируемым за счет бюджетных  средств.

     Доходы страховой  компании от переданных в перестрахование  рисков складываются из комиссионного  вознаграждения, тантьемы, возмещения  перестраховщиком доли убытков (страховых выплат) по рискам, переданным в перестрахование.

     Комиссионное  вознаграждение перестрахователя, передавшего в перестрахование ответственность по риску перестраховщику, представляет собой удерживаемую перестрахователем часть страховой премии по договору страхования, которая приходится на долю принятой перестраховщиком ответственности. Размер комиссионного вознаграждения устанавливается по соглашению сторон в договоре перестрахования обычно до 25% начисленной перестраховщику премии и предназначается для покрытия соответствующей доли расходов на ведение дела.

     Тантьема - это  установленная договором перестрахования  доля прибыли, полученной перестраховщиком  от участия в перестраховании  риска, которая выплачивается  им перестрахователю за предоставленную возможность получить дополнительный доход и ведение дела по договору страхования. Размер тантьемы устанавливается, как правило, в процентах от прибыли по результатам прохождения договора перестрахования и оговаривается в нем.

     Доходы страховой  организации - перестраховщика от  принятых в перестрахование рисков  представляю собой сумму страховой  премии, приходящейся на долю  ответственности по рискам, принятым  в перестрахование по перестраховочному  договору  и полученных процентов,  начисленных перестрахователем на депо (депонирование) премий по рискам, принятым перестраховщиком в перестрахование. В договоре перестрахования может быть предусмотрено создание перестрахователем депо всей или части страховой премии перестраховщика, приходящейся на риски, принятые им в перестрахование.

     Если страховые  случаи отсутствовали, по окончании  действия перестраховочного договора  перестрахователь перечисляет перестраховщику находившуюся в депо сумму вместе с начисленными на нее процентами за непользование средств в обороте. Размер этих процентов устанавливается в договоре перестрахования.

     Доходы, косвенно  связанные со страховой деятельностью,  включают:

• комиссионные вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера (аварийного комиссара) другим страховым компаниям;
• суммы, полученные в порядке реализации страховщиком, выплатившим страховое возмещение, права требования, которое страхователь имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные страховой компанией в соответствии с договором страхования;
• доходы, полученные от инвестирования страховых резервов и собственных средств;
• экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию;
• доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию, за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования.

 

     К доходам  от нестраховой деятельности относятся:

• прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• доходы от нестраховой деятельности, не запрещенной законодательством;
• суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые периоды на убытки;
• списанная кредиторская задолженность;
• внереализационные доходы.

 

     Перечень расходов страховых организаций приведен в Положении об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками и в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденном постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. N 552.

     В соответствии  с этими Положениями расходы  страховой компании группируются  также по направлениям деятельности  и включают в себя расходы:

• связанные с прямым страхованием;
• связанные с передачей рисков в перестрахование;
• связанные с принятием рисков в перестрахование;
• на ведение дела и внереализационные потери, убытки.

 

     Расходы, связанные с прямым страхованием, включают в себя:

• страховые выплаты в виде страхового возмещения или страхового обеспечения;
• суммы, выплачиваемые страхователю при досрочном прекращении договора страхования;
• отчисления в страховые резервы.

 

     Расходы страховой компании, связанные с передачей риска в перестрахование, включают в себя:

• страховую премию, приходящуюся на долю риска, переданного в перестрахование перестраховщику:
• сумму начисленных процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
• долю страховых резервов, приходящуюся на перестраховщиков.

 

     К расходам, связанным с принятием риска в перестрахование, относятся:

• возмещение перестрахователю убытков по риску, принятому перестраховщиком в перестрахование;
• комиссионное вознаграждение и тантьему, уплачиваемые перестраховщиком по договору перестрахования перестрахователю.

     Расходы на  ведение дела включают в себя:

• затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании вышеупомянутых Положений;
• комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;
• возмещения страховым агентом расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно, а также на участке работы;
• оплату за оказание услуг, связанных со страховой деятельностью предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным физическим лицам, экспертам, аварийным комиссарам, инкассаторам, банкам и т.п.;
• расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы в пределах действующих норм и нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей;
• расходы на изготовление страховых полисов, бланков строгой отчетности, квитанций и т.п.;
• оплату консультационных, информационных услуг, а также аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения правильности годового бухгалтерского отчета;
• расходы на публикацию годового баланса и счета прибыли и убытков;
• расходы на аренду основных фондов, используемых для осуществления страховой деятельности, в том числе автомобильный транспорт для перевозки документов и материальных ценностей;
• внереализационные потери, убытки, например судебные издержки, штрафы, пени, неустойки, убытки от списания дебиторской задолженности, отрицательные курсовые разницы.

3.1.Доходы от страховой деятельности

     Доход страховой компании - совокупная сумма денежных поступлений в результате осуществления страховой и иной не запрещенной законом деятельности Доход страховщика — это совокупная сумма денежных поcтуплений на его счета в результате осуществления им страховой и иной не запрещенной законодательством деятельности. 
     В зависимости от источника поступления доходы страховых компаний условно делятся на три группы: 
1) доходы от страховой деятельности; 
2) доходы от инвестиционной деятельности; 
3) прочие доходы (полученные от деятельности, напрямую не панной со страховыми операциями). 
     Доходы от страховой деятельности. Доходы от страховых операций — основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие компании страхового бизнеса. 
     Главным элементом этих доходов страховой компании являются взносы страхователей (страховые премии) по договорам прямого страхования. Объём поступлений платежей в страховую компанию зависит от состава и структуры страхового портфеля, ценовой (тарифной) политики, маркетинговой стратегии и некоторых других факторов. Действие этих факторов взаимосвязано и взаимообусловлено. Так, реализация выработанной маркетинговой стратегии невозможна без проведения соответствующей тарифной политики а удачная маркетинговая стратегия обеспечивает сбалансированность страхового портфеля. 
Однако сбор страховых премий страховщиком определяется и объективными факторами: конъюнктурой рынка, темпами инфляции, законодательной и нормативной базой, системой налогообложения, степенью монополизации страхового рынка, динамикой ссудного процента, уровнем развития государственной социальной защиты и т.д. Действие этих факторов увеличивает или уменьшает поток страховых платежей в страховую компанию и влияют на доходы страховой компании. 
Страховая компания может совершать страховые операции, посредством механизма сострахования, принимая определенную! долю общего риска (ответственности) и получая адекватную часть совокупной страховой премии. Вовлеченность страховой компании в систему перестрахования обеспечивает ее перестраховочной премией — еще одним источником дохода от страховой деятельности, доходы страховой компании. Страховая компания, участвуя в перестраховочной системе как перестрахователь, по условиям договора при наступлении страхового случая получает возмещение доли убытков по рискам, переданным в перестрахование. 
Наряду с предоставлением страховой защиты страховая компания может выполнять посреднические функции. Так, в схеме передачи риска в перестрахование первичный страховщик получает комиссионное вознаграждение за предоставление риска перестраховщику. Гипотетически существует возможность получения комиссионного и брокерского вознаграждения страховой компанией в доходы страховой компании, в силу некоторых обстоятельств не принимающей риска, например в случае переуступки этого риска другой страховой компании. В договорах пропорционального перестрахования обычно предполагается выплата тантьемы перестрахователю. Это форма участия первичного страховщика в прибыли перестраховщика. По способу получения такого дохода страховой компании можно его отнести к группе комиссионных и брокерских вознаграждений.