Формы проявления финансов предприятия

    А2 - (дебиторская задолженность сроком погашения до 12 месяцев и прочие оборотные активы) – активы, имеющие некоторую ограниченность при использовании в качестве знаков стоимости. Развитие рыночных институтов (например, факторинговых компаний) и отношений расширяет возможности по использованию в качестве ресурсов этих активов.

    А3 - (сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция, долгосрочные финансовые вложения и др.). Могут быть приняты  в качестве знаков стоимости в  единичных случаях, либо при достаточно высокой степени их ликвидности  и востребованности на рынке. Их реализация и превращение в денежную форму длительно по времени и часто сопровождается значительной скидкой.

    А4 (основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство) –  используются в исключительных случаях (как правило, при несостоятельности плательщика), либо при создании и образовании нового предприятия. При переводе в денежную форму считаются трудно реализуемыми. Это не относится к уникальному оборудованию, известным торговым маркам, перспективным «ноу-хау».

    Соотношение соответствующих групп активов и пассивов предприятия характеризует его ликвидность. Ресурсы группы А1 могут быть трансформированы в кратчайшие сроки и без потерь в любую другую необходимую форму. Особая роль этой группы объясняется еще и тем, что деньги, обладая (как правило) абсолютной ликвидностью, показывают потенциальные возможности по маневрированию ресурсами при принятии выгодных управленческих решений. В этом случае внешние требования рынка к моментальной оплате всеобщим эквивалентом (деньгами) подтверждаются и соответствующей структурой финансовых ресурсов предприятия и его возможностями. Различные  варианты формирования ресурсов и возможности их использования предопределяют ликвидность и финансовую устойчивость субъекта хозяйствования ²⁰.

    По  праву собственности.

    В этом случае элементами являются: собственные  ресурсы, заемные ресурсы, временно привлеченные (используемые) ресурсы.

    Собственные финансовые ресурсы принадлежат  самому хозяйствующему субъекту, и их использование не влечет за собой возможности утери контроля над деятельностью предприятия. В практике хозяйствования эти ресурсы используются главным образом для финансирования основных фондов, долгосрочных инвестиций и частично для формирования оборотных средств. Как мы помним, право собственности является важнейшим фактором мотивации к эффективному использованию финансовых ресурсов. К ним относятся: прибыль от различных видов деятельности, амортизационные начисления. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов распределяется на накопление и потребление. Прибыль, направляемая на накопление используется на развитие производства и способствует росту имущества предприятия. Прибыль, направляемая на потребление используется для решения социальных задач. Амортизационные отчисления - это денежное выражение стоимости износа основных фондов и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, т.к. включаются в себестоимость продукции и в составе выручки от реализации возвращаются на расчетный счет, становясь внутренним источником финансирования.

    Заемные ресурсы не являются собственность  данного предприятия и их использование  чревато для него потерей независимости. Заемные средства предоставляются  на условиях срочности, платности, возвратности, что в конечном итоге обуславливает  их более быструю, по сравнению с собственными ресурсами, оборачиваемость. К заемным средствам относятся разнообразные виды кредитов, привлекаемые от других звеньев кредитной системы (банков, инвестиционных институтов, государства, предприятий, домохозяйств).

    Привлеченные ресурсы – средства, не принадлежащие предприятию, но временно находящиеся в его обороте. Данные средства до возникновения санкций (штрафов или других обязательств перед владельцами) могут быть использованы по усмотрению хозяйствующего субъекта. Это, прежде всего, устойчивые пассивы - задолженность по оплате труда работникам, задолженность в бюджет и внебюджетные фонды, средства кредиторов поступающие в виде предоплаты и др²¹.

    Соотношение между данными элементами финансовых ресурсов определяет финансовую устойчивость субъекта хозяйствования.

    Следующим признаком выделения элементов  финансовых ресурсов является срочность  использования. Как правило, ресурсы  классифицируются на: - краткосрочные; - среднесрочные; - долгосрочные.

    Временной горизонт каждой группы может быть установлен индивидуально.

    Ресурсы краткосрочного назначения – срок их действия – до года. Предназначены  для финансирования текущей деятельности предприятия: формирование оборотных  средств, краткосрочных финансовых вложений, расчетов с дебиторами.

    Ресурсы среднесрочного назначения – от года до 3 лет – используются для замены отдельных элементов основных фондов, их реконструкции и перевооружения. В этом случае, как правило, не преследуется цель смены технологии или полной замены оборудования.

    Ресурсы долгосрочного назначения – привлекаются, как правило, на срок от 3 до 5 лет  и используются для финансирования основных фондов, долгосрочных финансовых вложений, венчурного (рискового) финансирования. На наш взгляд, минимальная временная  граница (3-5 лет) этих средств обусловлена сроком действия основных фондов. Именно столько времени, в среднем, эксплуатируются машины и оборудование в экономически развитых странах. Сверх этого срока их использование чревато завышением себестоимости выпускаемой продукции (вследствие морального и физического износа). Коль скоро, нижняя временная граница использования этих ресурсов обусловлена функционированием машин и оборудования, то логично здесь выделить еще одну группу ресурсов – для финансирования объектов сверх долгосрочного назначения, т.е. зданий, сооружений. Временная граница может составить 10-15 и более лет. Именно на такие сроки возможно получение ипотечного кредита ²².

3.2. Влияние отраслевой  принадлежности предприятия  на его финансы

          В этом параграфе  мы постараемся рассмотреть:

• специфику деятельности предприятий капитального строительства и особенности  складывающихся здесь финансовых отношений;
• какие факторы влияют на финансовые аспекты деятельности сельскохозяйственных предприятий;
• об особенностях функционирования предприятий транспорта;
• как организованы финансы товарного обращения.

    Финансы предприятий капитального строительства, для данной сферы функционирования финансов характерна некоторая специфика, обусловленная особенностями складывающихся здесь экономических отношений. Выделим следующие особенности:

1. более продолжительный производственный цикл, обуславливающий повышенную потребность в оборотных средствах;
2. функционирование строительных организаций осуществляется в различных территориально-климатических зонах, что влияет на индивидуальную стоимость сдаваемых объектов, а также на равномерность поступления выручки;
3. сметная стоимость строящихся объектов устанавливается исходя из договоров с заказчиками и поставщиками;
4. этапы осуществляемых строительно-монтажные работ характеризуются различной степенью трудоемкости,  материалоемкости,  финансовой обеспеченности;                                 

    Осуществление строительства происходит, как правило, в несколько этапов: 1) геологоразведовательных работ; 2) разработки сметы строительства; 3) осуществление строительных и монтажных работ. Финансирование проводимых работ осуществляется заказчиками, а работы выполняются специализированными организациями. Подобная детализация обуславливает выделение в данной сфере финансовых отношений следующих компонентов, также характеризующихся своими особенностями:

• финансы заказчика;
• финансы проектных организаций;
• финансы геологоразведовательных организаций;
• финансы строительной организации.

    Различают подрядный и хозяйственный способы ведения работ.

    При подрядном способе строительная организация привлекает для отдельных  видов работ специализированные организации (подрядчики), которые в  свою очередь также могут иметь  заключенные договора со специализированными  исполнителями (субподрядчики).

    При хозяйственном способе строительства  организация осуществляет все виды работ собственными силами.

      Планирование себестоимости работ  осуществляется строительной организацией  самостоятельно при разработке  финансовых планов на основе  заключенных договоров. Себестоимость строительных работ может включать элементы:

• затраты непосредственно связанные с осуществлением строительных работ;
• затраты связанные с обслуживанием производственного процесса;
• затраты некапитального характера, обусловленные совершенствованием технологии строительства, улучшением отдельных видов работ и т.д.
• текущие затраты: на эксплуатацию очистных сооружений, природоохранные мероприятия и др.;
• дополнительные затраты (например, на осуществление работ вахтовым способом);

    другие  виды затрат.

    Финансовый  результат (прибыль или убыток) деятельности строительной организации слагается из финансового результата от сдачи заказчику объектов, работ и услуг, предусмотренных договорами, реализации на сторону основных средств, иного имущества организации, продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств, находящихся на балансе строительной организации, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним.

    Балансовая  прибыль может быть рассчитана по формуле:

    Пб = Прп + Фри + Дв - Рв

    где Пб - прибыль (убыток) балансовая;

    Фри - финансовый результат от реализации основных средств и иного имущества;

    Дв - доходы по внереализационным операциям;

    Рв - расходы по внереализационным операциям.

    Прибыль (убыток) от сдачи заказчику строительных объектов, других работ, предусмотренных договором определяется как разница между выручкой от их реализации по ценам установленным в договоре, без налога на добавленную стоимость и других вычетов, предусмотренных законодательством, и затратами на их производство и сдачу²³.

    Учет  вышеотмеченных особенностей функционирования финансов строительной сферы, знание особенностей и этапов организации строительных работ, методов их осуществления  позволяют в наибольшей степени  максимизировать положительный финансовый результат от осуществления данного вида деятельности ²⁴.

    Финансы предприятий сельского  хозяйства, специфика функционирования этой отрасли предполагает выделение следующих особенностей влияющих на организацию финансовых отношений:

1. почвенно-климатические особенности сельского хозяйства определяют его зональную специализацию, длительность периодов в производстве, различия в продуктивности, дифференциацию в себестоимости и рентабельности видов продукции;

      2) специфика, время темпы проведения, работ, объем и качество продукции, предопределяют зачастую необходимость создания на предприятиях натуральных и денежных страховых и резервных фондов;

1. естественно-биологический цикл развития животных и растений оказывают влияние на периодичность, концентрацию, особенности кругооборота финансовых ресурсов;
2. разделение сельского хозяйства на подотрасли растениеводства и животноводства предполагает и раздельное планирование, учет и организацию этих сфер.

      Поскольку сельскохозяйственный год охватывает периоды, относящиеся к двум календарным годам, то при определении себестоимости затраты данного календарного гада распределяются между  продукцией  этого  и предыдущего годов, а сезонность сельскохозяйственных работ обуславливает и необходимость установления себестоимости не только по видам продукции, но по видам работ. Такое калькулирование себестоимости единицы продукции (работ, услуг) необходимо для определения эффективности осуществляемых агрозоотехнических, технологических, организационных и экономических мероприятий по развитию производства, обоснования цен, определения прибыли ²⁵.

      Плановую  себестоимость получают на основе специальных  технологических карт по отдельным  культурам и видам скота. При  этом во внимание принимаются особенности  почвенно-климатических условий хозяйства, нормы расхода материальных ресурсов и нормативы затрат труда, финансовых средств и рационального использования земли, основных фондов.

      Себестоимость сельскохозяйственной продукции, получаемой от соответствующих культур и видов животных, определяется исходя из затрат, отнесенных на данную культуру, вид животных. Плановую себестоимость единицы продукции исчисляют отношением плановых затрат на производство всей продукции соответствующего вида к ее плановом объему в натуральном выражении.

      Выручка от реализации продукции составляет валовую денежную выручку, из которой в последующем возмещаются все произведенные затраты. Под общей (балансовой) прибылью предприятий понимают общий финансовый результат деятельности. Прибыль от реализации (по видам продукции, работ, услуг) представляет собой разность между суммой валовой выручки и полной себестоимостью реализованной продукции. Отметим, что на общую прибыль, кроме реализации продукции влияют и внереализационные дохода и поступления, расходы и потери.