Классическая теория финансов

Классическая теория финансов

 

Можно выделить две крупные  стадии, характерные для становления  и развития науки о финансах: первая, начавшаяся во времена Римской империи и закончившаяся в середине XX века нашла свое теоретическое оформление в классической теории финансов; в известном смысле на смену этой стадии пришла вторая, логику которой выражает неоклассическая теория финансов. 

Суть первой теории состоит  в доминанте государства в  финансах; суть второй теории — в  доминанте финансов частного сектора.

Ввиду исключительной продолжительности первой стадии принято выделять в ней отдельные периоды.

В частности, один из ведущих  теоретиков финансовой науки XIX в., профессор  К. Pay, обособлял три периода ее развития на первой стадии: ненаучное  состояние, переход к научной обработке, научный (рациональный) период.

Период ненаучного состояния.

Историки финансовой науки относят его начало ко временам Древнего Египта, Ассирии, Вавилонии, Древней  Греции и Рима.

С этими государствами  как раз и связывают появление  элементарных зачатков финансовой науки. Так, в ассирийской и вавилонской теократиях {примерно 2000 г. до н. э.) были не только огромные бюрократические и военные организации, но проводилась активная внешняя политика, развивались совершенные денежные институты, существовали кредит и банковское дело. В исторической литературе упоминается о работе «Poroi», написанной Ксенофонтом {Xenophon, 431-355 до н.э.) и представляющей собой развернутый трактат о государственных финансах Аттики. Древнегреческие ученые Платон (Platon, 427—347 до н. э.) и Аристотель {Aristotle, 384—322 до н. э.) активно разрабатывали фундаментальные теории денег.

Развитие идей, ставших в дальнейшем основой соответственно классической и неоклассической теорий финансов, равно как и совершенствование практики управления финансами в контексте функционирования государства и частного сектора шло параллельно.

Имеются свидетельства  о наличии в Древнем Китае (примерно 300 г. до н. э.) высокоразвитого государственного управления, регулярно занимавшегося  аграрными, коммерческими и финансовыми вопросами; у китайцев были методы денежного регулирования и контроля над товарообменом, которые предполагали определенный анализ.

Восточная Римская империя, просуществовавшая на 1000 лет дольше Западной, безусловно должна была внести свой вклад в развитие финансовой проблематики, однако документальных источников не сохранилось.

В те годы господствовал  патриархальный взгляд; государство  рассматривалось в части аккумулирования  средств на общественные нужды как  обыкновенное частное лицо и потому не слишком отличалось от него в плане мобилизации средств на общественные нужды.

Доходы государства  складывались из нескольких источников, основным из которых была плата за пользование государственными землями, рудниками, рынками, пристанями и т.п. Другими статьями дохода были платежи союзников ввозные и вывозные пошлины, штрафы, судебные пошлины. Известно, что в Древнем мире вместо финансового права было финансовое насилие, поэтому немалую часть доходов составляла дань с покоренных народов. Налоговая система поначалу была развита весьма слабо, поскольку налоги рассматривались как посягательство на свободу граждан.

Не было нужды и  в сложной финансовой системе, так  как государственные расходы  сводились в основном к расходам на строительство и устройство общественных зданий, да и эти заботы чаще всего брали на себя богатые граждане. Со временем величина расходов и их структура стали меняться в сторону увеличения и разнообразия; храмы строились все более роскошными, возрастали расходы на содержание войска, появился флот, городское поселение необходимо было окружать крепостной стеной и т.п. Расходная часть государственного бюджета неуклонно возрастала, а доходная часть так и не претерпевала каких-либо качественных изменений.

Увеличение государственных расходов привело к совершенствованию системы обложения граждан.

Надо отметить, что  греки вообще преуспели по части  изобретения новых налогов: упомянем о единовременном налоге на балконы  верхних этажей зданий, выступающие  на улицу; о налоге на двери, выходящие на улицу; о сборе за право пользования улицей'.

Таким образом, поскольку  ни источники доходов государства, ни направления расходования государственных средств в те годы не отличались большим разнообразием, нужды в сложной финансовой системе не было, а потому не было причин для углубленного осмысления финансовой проблематики.

 

Переход к научной  обработке.

В Средние века какие-либо значимые систематизированные разработки по финансовой тематике все еще не были отмечены, тем не менее именно конец Средневековья рассматривается многими учеными как начало второго периода развития финансовой науки — перехода к научной обработке. Справедливости ради отметим, что некоторые методы управления казенным имуществом можно найти в документах VIII—IX столетий.

Так, в указе Карла  Великого (742—814) приведены подробные  инструкции для управителей его  доменами. Позднее появляются довольно подробные описи имений, в которых были показаны «леса, луга, пахотные земли, сколько в казенном ведении, сколько отдано на откуп» и которые, по мнению И. Я. Горлова, «показывают заботы о доходах и вероятно служили основанием финансовых мер». Сами эти описи Горлов называл грубыми статистическими опытами, «составление которых впрочем, предполагает некоторые финансовые начала»

В феодальной Европе в дополнение к доменам возникает новый вид дохода в казну — регалии, представлявшие собой право короля на производство определенных действий, за переуступку которого он получает плату (например, регалией объявляется рыбная ловля; естественно, сам король и не собирался заниматься этим делом, но все желающие заниматься обязаны платить пошлину).

Многие столетия спустя подобного типа налоги вновь появились  в ряде европейских стран. Так, в  средневековой Англии существовал  налог на окна, а потому собственники домов, испытывавшие финансовые затруднения, иногда выборочно закладывали окна кирпичом, снижая тем самым размер налоговой базы; до сих пор во многих старинных зданиях британских городов можно видеть заложенные кирпичом оконные проемы.

Домен (от лат. dominium — владение) — совокупность наследственных земельных владений короля или часть поместья феодала, на которой он вел собственное хозяйство.                                

В Средние века начинают появляться и такие виды денежных сборов, как пошлины. Так, кастильский король Альфонс XI (1311 — 1350) ввел в своих владениях пошлину, уплачиваемую в виде известной доли цены каждого продаваемого предмета; в 1342 г. она составляла около 5% цены предмета.

В конце Средних веков  начинается процесс отделения государственной казны от казны короля. Причина очевидна: постоянно увеличивающиеся государственные расходы уже не могли быть покрыты королевской казной. Начинает торжествовать принцип частной собственности.

Отчетливо проявившаяся проблема в  образовании устойчивых и объемных внутренних источников средств на государственные нужды не могла быть решена за счет доменов, регалий, пошлин, разовых сборов.

Поэтому вполне естественной выглядела в конце XVIII в. активизация формирования налоговой системы, проявлявшаяся во многих странах.

Первые книги, в которых  авторы пытались сформулировать наиболее общие принципы управления доменами, регалиями, сборами, появились лишь в XV— XVI вв. Значительный вклад в  систематизацию знаний о финансах был сделан итальянскими учеными. По мнению известного петербургского ученого А. И. Буковецкого (1881 — 1972), «последнего из могикан» в области классической теории финансов, именно в городах Верхней Италии в XV в. произошло собственно зарождение финансовой науки.

Это были годы раннего  меркантилизма, открывшего эпоху первоначального  накопления капитала. Основная идея этого  течения выражалась в активном вмешательстве  государства в хозяйственную  жизнь, а его главным элементом  являлась система активного торгового баланса, подразумевавшего поощрение, в том числе за счет мощной протекционистской политики и строгой таможенной охраны, вывоза товаров над ввозом.

Ученые того времени, используя немногочисленные наработки  в области финансов, сделанные  Ксенофонтом, Аристотелем, Фомой Аквинским и другими, начали создавать труды, отчасти посвященные финансовой проблематике.

В XIV—XV вв. в связи с  укреплением идей государственности  начинают резко усиливаться потребности  монархов и государств в общегосударственных расходах, возникает необходимость в систематизации и развитии новых методов пополнения государственной казны.

Так, в Германии в XV—XVI вв. в руках правительства насчитывалось  более 430 регалий.

В эпоху реформации (XVI в.) поднимаются проблемы общеправового равенства, что в свою очередь привело к изменению принципов налогообложения.

К середине XVIII в. в обществе появляется осознание того, что государственное  хозяйство и политика в области  формирования доходов государства  должны руководствоваться общеэкономическими законами, что бытовавший в годы Средневековья основной принцип теории финансов «бери где можно и как можно больше» вряд ли экономически и политически оправдан.

Все эти изменения  общеполитического, экономического и  морально-этического характера привели к тому, что во второй половине Средневековья появляются первые книги, инициированные и востребованные практикой и потому в определенной степени посвященные финансовым вопросам.

Так, в 1382 г. в Англии состоялись слушания по проблеме оттока денег из страны и другим финансовым вопросам.

Несмотря на довольно бурное развитие способов и методов пополнения государственной казны, имевшее место к началу XVII в. во многих феодальных государствах, наука о финансах в те годы так и не стала общепризнанной.

Финансовая политика государств Позднего Средневековья

базировалась на основной идее камералистов в отношении пополнения казны: монарх имеет право неограниченно  облагать своих подданных, поскольку  абсолютная власть монарха — это  божественное право.

Лишь к середине XVIII в. с появлением работ физиократов постепенно начало формироваться понимание того, что подобная разбойничья политика государства в области финансов бесперспективна, что государственное хозяйство должно руководствоваться общими экономическими законами. Физиократическое течение зародилось во Франции благодаря усилиям

П. Буагальбера (Pierre de Boisguilbert, 1646—1714), Ф. Кенэ (Francois Quesnay, 1694—1774), А. Тюрго (Anne Robert Jacques Turgot, 1727—1781). Физиократы требовали  освободить торговлю и промышленность от бездумного вмешательства государства, предлагали уничтожить все пошлины и монополии, отменить феодальные привилегии и повинности. Отказ от вмешательства в дела бизнеса, по мнению физиократов, вызовет сокращение государственной деятельности, а значит, автоматически приведет к снижению государственных расходов и возможному ослаблению налогового бремени.

Особо следует отметить идеи французского просветителя и философа

Ш. Монтескье (Charles Lois Montesquieu, 1689—1755), который видел основания государственного финансового хозяйства в образе правления в данном государстве, поскольку не без основания полагал, что существует органическая связь между финансовым устройством и внутренним развитием государственной жизни. Монтескье определил государственный доход как часть имущества, отдаваемую каждым гражданином для того, чтобы обеспечить целостность и сохранность остальной его части, которую уже можно использовать в своих целях. Формы государственных доходов зависят от формы правления, причем по мере расширения свободы подданных можно увеличивать и налоговое бремя, менять виды налогов. В этом смысле подушный налог более свойственен рабскому состоянию народа, а налог на потребление — свободному состоянию в обществе.

Научный (рациональный) период.

Вопросы управления финансами  рассматривались не как основной объект исследования, но лишь в контексте  экономической науки в целом  и науки об управлении государством, в частности. Поэтому историки финансовой науки связывают ее становление  в большей степени с работами представителей итальянской и немецкой школ камералистов XVIII—XIX вв.

В особенности преуспели представители немецкой школы — излагая свои идеи о рациональном управлении государством, они постепенно все больше акцентировали свое внимание на финансах страны.

XVIII в. считается переломным в плане становления и укрепления науки о финансах — именно второй половиной этого столетия многие ученые датируют появление систематизированной финансовой науки как самостоятельного направления. В эти годы, по мнению историков, начался так называемый научный, или рациональный, период в ее развитии.

Хотя толчок этому  был дан работами физиократов, первые представители систематизированной  финансовой науки немецкие ученые И. Юсти (Johannes Justi, 1720—1771) и Й. Зонненфельс (Joseph Sonnen-fels, 1732—1817) были специалистами в области камеральных наук.

Очевидно, что в системе  управления любым государством критическая  роль принадлежит ее финансовой компоненте. Именно этим обстоятельством объясняется  тот факт, что финансовая наука не только была включена в состав камеральных наук, но и постепенно стала занимать доминирующие позиции. В 1727 г. прусский король Фридрих Вильгельм I учредил кафедры хозяйственных и камеральных наук в Галльском и Франкфуртском университетах, а во второй половине XVIII в.

Первоначально финансовая наука рассматривалась лишь как одна из наук государственных, постепенно стала осознаваться ее особая роль в учении о камералистике. Так, по мнению профессора Гейдельбергского университета К. Захария (Karl S. Zacharia, 1769—1843), «без финансовой науки все другие государственные науки были бы мертвой буквой».