Лекции по "Финансы организаций"

 

      Пример. На основе приведенной ниже сметы рассчитаем полную себестоимость продукции на планируемый год, в том числе на четвертый квартал планируемого года. Данные четвертого квартала потребуются для расчетов остатков готовой продукции на конец года, а также в дальнейших расчетах нормативов оборотных средств.

Таблица 1

ИСХОДНЫЕ  ДАННЫЕ ДЛЯ РАСЧЕТА  СМЕТЫ ЗАТРАТ

на производство и реализацию продукции открытого акционерного общества (тыс. руб.)

 

1 шаг.  На основе данных о потребности  материально-сырьевых ресурсов рассчитаем  общую сумму материальных затрат:

МЗ  (год)   = 116800 + 8000 + 7400 + 5000 + 1450  = 138650

МЗ (кварт)  = 35000 + 2400 + 2800 + 1500 + 430 = 42130

2 шаг.  На основе данных о предполагаемом  фонде оплаты труда и установленных  Налоговым кодексом ставок рассчитаем  сумму социального налога:

Отчисления  в ПФ (год)  = 26150 * 28/100 = 7322

Отчисления  в ПФ (кварт)  = 7000 * 28/100 = 1960

Отчисления  в ФСС (год)  = 26150 * 4/100 = 1046

Отчисления  в ФСС (кварт)  = 7000 * 4/100 = 280

Отчисления  в ФОМС (год)  = 26150 * 3,6/100 = 941

Отчисления  в ФОМС (кварт)  = 7000 * 3,6/100 = 252

Всего сумма социального налога (год) = 7322 + 1046 + 941 = 9309

Всего сумма социального налога (кварт) = 1960 + 280 + 252 = 2492

3 шаг.  Подсчитаем общую сумму затрат  как сумму строк с первой  по пятую:

 Затраты  (год)   =  138650 + 17076 + 26150 + 9309 + 9732 = 200917

 Затраты  (кварт) = 42130+4269+  7000 + 2492 + 3000 = 58891

4 шаг.  Подсчитаем затраты на производство  валовой продукции с учетом  того, что часть затрат отнесена  на непроизводственные счета  (строка 7 сметы)

Затраты (вал.прод.) (год) = 200917 – 2100 = 198817

Затраты (вал.прод.) (кварт) = 58891 – 585 = 58306

5 шаг.  Подсчитаем производственную себестоимость  продукции (стр.11) с учетом влияния  изменения остатков по счетам "незавершенное производство" (стр.9) и "расходы будущих периодов" (стр.10):

Произ.с/с (год) = 198817 – (–1500) – 208 = 200109

Произ.с/с (кварт) = 58306 – (- 450) – 70 = 58686

6 шаг.  Подсчитаем полную себестоимость  продукции (стр. 14), которая включает  в себя сумму производственной  себестоимости (стр.11), внепроизводственных  (коммерческих) расходов (стр.12) и управленческих расходов (стр.13):

Полн.с/с (год) = 200109 + 900 + 400 = 201409

Полн.с/с (кварт) = 58686 + 280 + 100 = 59066

7 шаг.  Определим производственную себестоимость  плановых остатков готовой продукции,  переходящих на следующий года:

 

Получим смету затрат на производство и реализацию продукции:

Таблица 2

СМЕТА ЗАТРАТ

на производство и реализацию продукции открытого  акционерного общества (тыс. руб.)

 

      В современном рыночном хозяйстве  большое внимание уделяется новым  методам управления затратами, таким  как управленческий учет. С его помощью осуществляется контроль над издержками предприятия. Особенно эффективен учет по центрам ответственности. Эта форма управления затратами позволяет рационализировать структуру расходов, оперативно реагировать на отклонения от нормальной запланированной величины издержек и передать часть функций по принятию решений на уровень линейных управляющих. Они несут ответственность за утвержденную величину расходов и должны обеспечить выполнение запланированных показателей.

      Учет  по центрам ответственности базируется на принципе бюджетирования.² Всесторонний (полный) бюджет - это сочетание финансового и производственного планов, выраженных в числовых значениях. В хорошо организованной системе управления бюджеты используются для планирования, оценки исполнения, координации и установления коммуникаций.

          Бюджет - это план деятельности компании, представляющий собой набор экономических, финансовых и имущественных показателей. Система  бюджетирования представляет собой  совокупность таких элементов, как  структура бюджетов, процедуры формирования, согласования, утверждения бюджетов и контроль за фактическим исполнением, нормативная база (нормы, нормативы, лимиты); типовые процедуры и механизмы принятия управленческих решений.

    В общем случае можно выделить следующие  этапы постановки системы бюджетирования:

    формирование  финансовой структуры. Цель этого этапа - разработать модель структуры, позволяющей  установить ответственность и контролировать источники возникновения доходов  и расходов;

    создание  структуры бюджетов. На этом этапе  определяется общая схема формирования основного бюджета компании;

    разработка  методик и процедур управленческого  учета. В результате проведения данного  этапа устанавливается учетно-финансовая политика компании, т.е. правила ведения  и консолидации бухгалтерского, производственного и оперативного учета в соответствии с ограничениями, принятыми при составлении и мониторинге выполнения бюджетов;

    разработка  регламента планирования. Регламент  планирования определяет процедуры  планирования, процедуры мониторинга  и анализа причин невыполнения планов, а также текущей корректировки планов;

    внедрение системы бюджетирования. Этот этап включает работы по составлению операционных и финансовых бюджетов на планируемый  период, проведению сценарного анализа, корректировке системы бюджетирования по результатам анализа ее соответствия потребностям компании.

      На  рис представлена схема основного  бюджета компании.

 

          

            Бюджет продаж                    

                          (программа  сбыта)

         

          

     бюджет конечных    бюджет производ-

     запасов  готовой    ства (производст-

          продукции   венная программа)

      

          

          

        бюджет   Трудовой       Смета накладных

      материалов   бюджет       производственных

                                                      расходов

          

 
 

    

           Бюджет цеховой

     себестоимости   

      

 

     

                                                           Смета 

                           административных

                              расходов

                         

      

    Смета коммерческих

      расходов

 

          

 

        

                                 План по

                                 прибыли