Воспитание  имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей, и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

     Консультирование  сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

     Льготирование -- деятельность финансовых органов по предоставлении: отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы.

     Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете, нацеленную на достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

     Принуждение есть деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций. До недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения теперь же достаточно активно осуществляется информирование, консультирование и воспитания населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

     Повышение ставок налога на прибыль, имущества, введение специального и транспортного налогов при увеличении налоговых льгот не дали ожидаемого результата. В свете неизбежного роста числа как переобремененных, так и привилегированных плательщиков. Если оценивать существующее налоговое бремя как предельное (для исправных плательщиков), то его дальнейший рост ставит предприятия на грань выживаемости, что, в свою очередь, выливается в реальное сокращение налоговой основы либо в яростное уклонение от налогов. В любом случае фискальный итог является минимальным при огромных моральных издержках.

     Когда говорят о неблагоприятном инвестиционном климате в России, то чаще всего  упоминают чрезмерность налогового бремени. На самом деле оно существенное, но немногим тяжелее, чем в большинстве  европейских стран.

     Применение  российского режима налогообложения, известного иностранным инвесторам своей неурегулированностью и постоянной изменчивостью, является одним из факторов, сдерживающим иностранные фирмы  от прямых инвестиций в Россию, связанных  с реальным осуществлением деятельности в России или заставляет использовать схемы, позволяющие оптимизировать затраты, связанные с налогами в России.

     3 Совершенствование  налоговой политики  государства

     3.1 Основные направления налоговой политик и РФ

     Россия  по уровню среднедушевых доходов попадает в категорию стран, занимающих последние места по уровню среднедушевых доходов в разряде развитых стран, но по доле налоговых изъятий тянется за высокоразвитыми странами - более 30% в ВВП. Действующая сейчас в России налоговая система не просто выступает тормозом для инвестиций, но является и одной из причин - возможно, главной - кризисного состояния российской экономики. Отсюда можно считать установленным, что налоговое бремя в России явно избыточно и по своим размерам неадекватно сложившейся в стране социально-экономической ситуации, собираемые налоги используются неэффективно и не в интересах экономического развития.

     В настоящее время налоговая политика как таковая в стране отсутствует, или, точнее сказать, она формируется  стихийно, в результате чего отдельные меры налоговой политики не только вступают в противоречие с проводимой (или провозглашаемой) экономической политикой, но и между собой [22].

     В России на динамику налоговых поступлений  негативное влияние оказывают как  макроэкономические факторы (эрозия традиционно высокой налоговой дисциплины в секторе бывших государственных предприятий, изменение поведения предприятий в связи с ростом частного сектора, характеризующего отсутствием традиций добровольной уплаты налогов, рост сферы услуг, в которой степень собираемости налогов также меньше, чем в сфере производства товаров и т.д.), так и макроэкономические (снижение высокого уровня инфляции, кризис взаимной задолженности предприятий, рост задолженности предприятий бюджету). Важное значение имеет также несовершенство налоговой системы, в частности, значительное число льгот, в т.ч. индивидуальных, большое количество противоречий в законах и нормативных актах, создающих существенные возможности для уклонения от налогов.

     Различия  в механизмах взаимосвязи между налоговой базой, эффективной ставкой налога и инфляцией для разных налогов приводят к неодинаковой степени чувствительности отдельных налогов к инфляционным процессам, однако четко выявить воздействие инфляции на реальные поступления налогов чрезвычайно трудно. Относительно невысокая степень открытости российской экономики приводит к необходимости рассмотрения влияния на налоговые поступления такого фактора, как внешнеэкономическая деятельность. Величина экспорта и импорта, внешнеторговое сальдо, номинальный реальный курс рубля и прочие макроэкономические факторы могут оказывать определенное влияние на поступление отдельных видов налогов (наибольшее - на экспортные и импортные пошлины), тем не менее, здесь следует учитывать, как чрезвычайно сильное воздействие нормативных изменений порядка налогообложения на получаемые доходы, так и весьма противоречивое воздействие макроэкономических факторов на отдельные виды налогов, наиболее тесно связанных с внешнеэкономической сферой [20].

     В трехлетней перспективе 2010 – 2012 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени. Таким образом, Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

     Предлагается  внесение изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных подходов к проведению налоговой  реформы по вопросам:

     - совершенствования налогового контроля  за использованием трансфертных  цен в целях налогообложения;

     - создания института консолидированной  налоговой отчетности по налогу  на прибыль организаций;

     - совершенствования порядка учета  в налоговых органах организаций и физических лиц, оптимизации взаимодействия, в том числе посредством передачи документов в электронном виде, между налоговыми органами и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с налоговым администрированием.

     В Основных направлениях налоговой политики, подготовленных в предыдущие годы, большое внимание уделялось вопросам налогообложения некоммерческих организаций, осуществляющим свою деятельность в социально значимых областях, а также прочим вопросам налогообложения, связанным с осуществлением благотворительной деятельности физическими лицами и организациями, поддержкой волонтерства и добровольчества. Многие из предложенных ранее изменений были реализованы в Кодексе.

Заключение

     Налоговая система возникла и развивалась  вместе с государством. На самых  ранних ступенях государственной организации  начальной формой налогообложения  можно считать жертвоприношение. Не следует думать, что оно было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным законом и, таким образом, становилось принудительной выплатой или сбором. Причем процентная ставка сбора была достаточно определенной.

     Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

     Применение  налогов является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. 
       В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

     Сбор  налогов и других платежей необходимо организовывать таким образом, чтобы  «каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в какой сумме  он должен платить» (ст. 3 НК РФ, часть первая). Только в этом случае налоговые платежи обеспечат необходимую долю валовой национальной продукции (ВНП), предназначенную для распределения. Однако взимание части доходов (прибыли) у организаций и физических лиц не должно превышать «налогового предела», чтобы не вызвать обострения социально-экономических противоречий в стране.

     На  сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов  в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Список использованной литературы

1. Апель А.Л. Основы налогового права / 3-е изд., доп., перераб. - СПб.: Питер, 2004. - ISBN : 5-279-01711-6.  
2. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы и кредит: учебник для вузов. - М.: Дашков и К, 2005. - 586 с. - ISBN 5-94227-078-3.
3. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель - налогоплательщик - государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учеб. пособие. - М., 2008. – 210 с. - ISBN 985-6344-14-Х.
4. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. – 2006. - №2.
5. Зрелов А.П., Краснов М.В., Саркисов К.К. 150 споров, выигранных у налоговой: Технология победы налогоплательщиков / Под ред. к. ю. н. А.В. Зарицкого. - М.: Статус-Кво 97, 2005. - ISBN 5-691-00035-7.
6. Кашин, И. Мерзляков. Налоговая политика и оздоровление экономики России // Аудитор.- 2006. - №9.
7. Карасёва М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект). - М.: Юрист, 2008. - ISBN 5-279-01698-5.
8. Кислов Д.В. Налоговые споры. Практика взаимоотношений с налоговыми службами / Д.В. Кислов. - М.: Вершина, 2005. - ISBN 5-86225-387-4. Климовский Р.В. Защита прав налогоплательщика. - М.: Эксмо, 2005. - ISBN 5-250-01534-4 (Т.1).
9. Кузнецов Н.Г., Корсун Т.И., Науменко А.М. Налоговое право России: учебное пособие / Под ред. проф., д. э. н. Кузнецова Н.Г.- М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2009. - ISBN 5-7038-1296-8.
10. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговых служб // Налоги. - 2007. - №10.
11. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - М.: Учебно-консультационный центр «Юр ИнфоР», 2007. - ISBN 5-85173-002-1.
12. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник. 4-е изд.- М.: ИНФРА-М, 2006. - ISBN 7075-0008-2.
13. Налоговое право: учебное пособие / Под ред. С.Г. Тепеляева. - М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2008. - ISBN  5-691-00005-5.
14. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. 2-е изд. / Под ред. Евстижеева Е.Н. - СПб: Питер, 2007. - ISBN 978-5-06-002611-5
15. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д. ю. н.. прф. Ю.А. Крохина. - М.: Издательство НОРМА, 2006. - ISBN 978-5-05-000140-5
16. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г.Пепеляева. - М., 2007. - ISBN  978-5-05-000016-3.
17. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. - М.: Экзамен, 2006. -     ISBN 978-5-05-000905-0.
18. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов. 6-е изд., доп. и перераб.-М.: МЦФЭР, 2008. - ISBN 978-5-270-00101-8.
19. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов- М.: МЦФЭР, 2009. - ISBN 978-5-85429-016-6.
20. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие - 5-е издание перераб. и доп. - М.: ЮРАЙТ-М, 2005. - ISBN 978-5-85939-017-5 .
21. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. - 3-е издание переработанное и дополненное. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - ISBN 978-5-09-014485-8.
22. Финансы, денежное обращение и кредит: учеб. пособие / Под ред. Сенчакова В.К., Архипова А.И. - М.: Проспект, 2008. - 720 с. - ISBN 978-5-472-01012-2.
23. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2007. - ISBN 978-1-84334-151-2.