Налоговая система

Правительство РК обеспечивает исполнение республиканского бюджета. Местные исполнительные органы обеспечивают исполнение местных бюджетов.

Закон РК « О  республиканском бюджете на 2008 год» был принят 6 декабря 2007 года.

2.2. Состав доходов  и расходов государственного  бюджета.

Функционирование  бюджета, связанное с формированием  и использованием централизованного  фонда денежных средств государства, происходит посредством особых экономических  форм - доходов и расходов бюджета. Они выражают отдельные этапы  стоимостного распределения. Обе категории  имеют специфическое общественное назначение: доходы обеспечивают государство  необходимыми денежными средствами, расходы распределяют централизованные ресурсы в соответствии с общегосударственными потребностями.

Состав и структура  доходов и расходов зависят от направлений осуществления бюджетной  и налоговой политики государства, осуществляемых в конкретных социально-экономических  и исторических условиях. При этом государство использует приемлемые в определенных условиях формы и методы формирования доходов и осуществления расходов. Состав и структура доходов государственного бюджета Республики Казахстан определяются действующей системой налоговых платежей и поступлениями неналоговых средств.

Структура бюджета  строится на основе бюджетной классификации  и состоит из следующих разделов:

1)доходы:

- налоговые поступления;

- неналоговые  поступления;

- поступления  от продажи основного капитала;

- поступления  трансфертов;

2)затраты;

3)операционное  сальдо;

4)чистое бюджетное  кредитование:

- бюджетные кредиты;

- погашение бюджетных  кредитов;

5)сальдо по  операциям с финансовыми активами:

- приобретение  финансовых активов;

- поступления  от продажи финансовых активов  государства;

6)дефицит ( профицит) бюджет;

7)финансирование  дефицита (использование профицита)бюджета:

- поступление  займов;

- погашение займов;

- движение остатков  бюджетных средств.

Доходами бюджета  являются налоговые и другие обязательные платежи, трансферты, денежные средства, передаваемые государству на безвозмездной  и безвозвратной основах.

Налоговые поступления - налоги и другие обязательные платежи  в бюджет, установленные Налоговым  кодексом Республики Казахстан.

Неналоговые поступления - обязательные невозвратные платежи  в бюджет, установленные законодательными актами РК.

Поступления от продажи основного капитала включают денежные средства:

- от продажи  государственного имущества;

- от продажи  товаров из государственного  материального резерва;

- от продажи  земельных участков, находящихся  в государственной собственности  или предоставления их в постоянное  или временное пользование;

- от продажи  нематериальных активов, принадлежащих  государству.

Поступления трансфертов - безвозмездных и невозвратных платежей в бюджет и из бюджета.

Затратами бюджета  являются бюджетные средства, выделенные на невозвратной основе. Они подразделяются на следующие виды:

1) затраты, обеспечивающие  деятельность государственных учреждений;

2) затраты, связанные  с организацией и проведением  мероприятий, не носящих постоянного  характера;

3) затраты на  государственный заказ - оплата  государственными учреждениями  товаров (работ, услуг), полученных  от физических, юридических лиц  и крестьянских хозяйств на  основе гражданско-правовых сделок  в рамках реализации бюджетных  программ;

4) денежные выплаты  физическим лицам - затраты, связанные  с платежами физическим лицам  в денежной форме в соответствии  с законодательными актами РК, кроме денежных выплат работникам  за труд;

5) иные виды  затрат на выполнение обязательств  государства. 

Операционное  сальдо - разница между доходами и затратами бюджета.

Чистое бюджетное  кредитование - разница между бюджетными кредитами и их погашением. В зависимости  от срока предоставления бюджетные  кредиты подразделяются на следующие  виды: краткосрочные - до 1 года; среднесрочные - от 1 года до 5 лет; долгосрочные - от 5 до 30 лет.

Cальдо по операциям с финансовыми активами - разница между суммами приобретения финансовых активов и поступлений от продажи финансовых активов государства.

Динамика доходов  государственного бюджета за 2005 - 2007 годы.

Анализ данных таблиц показывает, что значительный рост доходов государственного бюджета  наблюдается в республике в 2005 году и составил 2098,5 млрд. тенге. Это было обусловлено ростом нефтедоходов, в частности корпоративного подоходного налога. За год поступления в бюджет от корпоративного подоходного налога выросли в 2,2 раза составив 834,3 млрд. тенге, или 39,8 % доходов бюджета. В 2006 году было принято решение о том, что все нефтедоходы должны поступать в Национальный фонд РК, а с Нацфонда предусмотреть трансферты в республиканский бюджет. В результате использования этого механизма в 2006-2007 году в определенной степени уменьшились поступления в бюджет от корпоративного подоходного налога.

В целом за анализируемый  период доходы государственного бюджета  в основном формируются за счет налоговых  поступлений, удельный вес их в общем  объеме доходов в среднем составляет более 90 %. При этом значительное налоговое  поступление обеспечивается за счет корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость. С 2006 года увеличение поступления НДС  связано с ростом объемов импорта. Сегодня более 70 % суммы поступления  НДС в бюджет составляют товары, импортируемые на территорию РК.

В 2007 году расходы  бюджета по сравнению с 2006 годом  увеличены в 1,4 раза и составили  в сумме 3113,5 млрд. тенге. В республике в последние годы определенные средства бюджета были направлены на поддержку реального сектора экономики. В 2004 году общая сумма бюджетных средств на реальный сектор составила 256,6 млрд. тенге, а в 2007 году - 653,3 млрд. тенге и увеличилась по сравнению с 2004 годом в 2,6 раза. При этом затраты бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство возросли в 3 раза, на развитие промышленности, архитектурной и строительной деятельности - 6,5 раза.

Социальные затраты  государственного бюджета за 2007 год  составили 1379,4 млрд. тенге и по сравнению  с 2004 годом увеличились в 2,2 раза. При этом на образование затраты  возросли в 2,4 раза, здравоохранение - 2,3 раза, социальную помощь и обеспечение - 1,9 раза.

Глава III. Налоговая система.

3.1. История налогов.

В Казахстане до середины XIX века эквивалентом заменителем  денег был скот (преимущественно  овцы, лошади), в переводе на стоимость  которых оценивались другие товары.

Общинники-скотоводы  кочевали на землях, принадлежащих  феодалам, и обязаны были платить  им земельную ренту - 20-ю часть  скота в скотоводческих районах - зекет и 10-ю часть урожая в земледельческих районах - ушур. Кроме того, они делали так называемые «добровольные» подношения своему феодалу скотом - согым (наиболее упитанным, предназначенным для осеннего забоя) и мясом (сыбыга). Большая часть зекета и ушура шла в пользу ханов. Они брали также судебную пошлину (ханлык) - 1/10 сумму судебного иска, пошлины с проходивших через кочевья караванов. Во время воин источником доходов феодалов была еще и военная добыча - ясырь. Формой обогащения феодалов был сауын - «родовая помощь» - отдача ими своего скота на выпас беднякам, которые имели право пользоваться молоком и шерстью, но обязаны были потом возвращать скот с приплодом. Кокандское ханство взимало с казахов-земледельцев харадж - 2/3 урожая. В 1834 г. Была введена раскладочная система налогообложения - от имени хана указывалась предполагаемая сумма, которую должны казахские лица распределять по своему усмотрению между плательщиками, а владельцы феодально-родовой верхушки от уплаты были освобождены. В 1841г. Зекет взимался только в денежной форме (по принципу раскладочной системы) - серебром, а согым - деньгами или скотом (по желанию). Позже зекет взимался от количества скота, а согым - от числа кибиток. Раскладочная система не учитывала изменение во времени числа скота и кибиток (что быстро менялось) и не была уравнительной.

После отмены в 1855-56гг. специальными манифестами недоимок самодержавие ввело окладочную подать, хотя в ее основе лежала та же ханская раскладка. Были и другие повинности: кибиточная подать - за проживание за пределами орды на внутренних землях;

Билетный сбор - при наиме в работники к линейным жителям;

Акциз - за перепуск скота за линию на казачьи земли  и др.

Начиная с 1918г. Вводится высокопрогрессивное подоходно-имущественное налогообложение: подоходный налог, промысловый налог, налог на прирост прибылей торгово-промыленных предприятий, налог с недвижимого имущества, единовременный налог, акцизы на табак, спирт и некоторые другие товары. С 1919г. Была введена продовольственная разверстка «зерновых хлебов и фуража» в связи с резким обесцениванием денег в условиях военной интервенции. Практически произошла натурализация экономических отношений (заработной платы, социальных выплат, налогов). Характерными для периода военной интервенции и гражданской войны (период «военного коммунизма») были натуральный и единовременные чрезвычайные революционные налоги. В 1918 году вводится продовольственный налог - «продналог».

С переходом, начиная  с 1921 года, к новой экономической  политике - «нэп» возрождаются денежные формы налогов: косвенные - акцизы и  прямые: промысловый, подоходно-поимущественный, с 1923 гоа для крестьянства введен единый сельскохозяйственный налог (объеденивший продовольственный, труд-гужевой, подворно-денежный, общегражданский налоги), который частично еще взимался в натуральной форме.

Финансовые реформы 1930-1932 годов унифицировали множественность  налоговых платежей в два основных платежа: для государственных предприятий - налог с оборота и отчисления от прибылей, для кооперации - налог  с оборота и подоходный налог. Население в городах уплачивало подоходный налог, налог на сверхприбыль, сбор на нужды культурно-бытового и жилищного строительства; сельское население - сельскохозяйственный налог с колхозов и населения, культжилсбор.

С началом Великой  Отечественной войны был введен для граждан военный налог, надбавки к подоходному и сельскохозяйственному  налогам. В 1941 году введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. С 1942 года установлены пять местных  налогов и сборов: налог со строений, земельная рента, сбор с владельцев транспортных средств, сбор с владельцев скота, разовый сбор на колхозных  рынках.

С началом рыночных преобразований начали функционировать  новые виды налогов: налог на добавленную  стоимость, акцизы, налог с продаж.