Входящие и исходящие финансовые потоки страховой компании

    Расходы страховщика формируются в процессе распределения страхового фонда. Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических  процесса:

• погашение обязательств перед страхователями;

• финансирование деятельности страховой организации.

    В связи с этим в страховом деле принята следующая классификация  расходов:

• выплаты страхового возмещения и страховых сумм;
• отчисления в страховые резервы;
• страховые премии по рискам, переданным в перестрахование;
• отчисления в резерв превентивных (предупредительных) мероприятий (как заложено в тарифной ставке);

• расходы на ведение дел.

• себестоимость реализации работ, услуг;
• административные расходы;
• расходы на сбыт;
• прочие операционные расходы (расходы на исследование и разработки, операционная аренда активов; потери от обесценивания запасов; признанные пени, штрафы, неустойки; недостачи и потери от порчи ценностей, сомнительные и безнадежные долги; прочие расходы операционной деятельности);
• расходы от участия в капитале (потери от общей деятельности; потери от инвестиций в ассоциированные предприятия; потери от инвестиций в дочерние предприятия);
• финансовые расходы (проценты за кредит; прочие финансовые расходы);
• прочие расходы (себестоимость реализованных необоротных активов; себестоимость реализованных имущественных комплексов; себестоимость реализованных финансовых инвестиций; уценка необоротных активов

и финансовых инвестиций; потери от неоперационных курсовых разниц; списание необоротных  активов; прочие расходы обычной деятельности);

• налог на прибыль (от обычной деятельности);
• чрезвычайные расходы (потери от стихийного бедствия; потери от техногенных

Расходы можно классифицировать по различным  признакам:

• по времени осуществления (последовательности финансирования);
• по отношению к основной деятельности (связанности со страховыми операциями);
• по целевому назначению (содержанию операций).

По времени  осуществления все расходы, связанные  с проведением страховых операций, делятся на три группы:

• осуществляемые до заключения договора страхования;
• имеющие место в процессе ведения договора, в том числе при его заключении;
• возникающие при наступлении страхового случая или либо при окончании договора, либо по истечении срока страхования.

    По  признаку времени осуществления расходы могут делиться также на единовременные и текущие.

    По  признаку отношения к основной деятельности, т.е. отношения к страховым операциям, все расходы можно разделить  на две большие группы — связанные  с осуществлением страховых операций и непосредственно не связанные со страховой деятельностью.

    По  целевому назначению различают расходы, обусловленные, например, подготовкой  и заключением договора (затраты  по разработке новых условий, привлечению  новых клиентов, оценке рисков и  т.д.), ведением договора (затраты по формированию, ведению страховых резервов, осуществлению страховых выплат, по перестрахованию и инвестициям), административно-хозяйственной деятельностью (например, административные расходы, арендную плату) и т.п.

    Расходы страховщика в целом составляют себестоимость страховой услуги. Величина себестоимости имеет существенное значение при определении финансового результата по страховым операциям и выявлении налогооблагаемой базы. Понятие себестоимости страховой услуги можно рассматривать с различных позиций.

В момент формирования цены (тарифа) на тот или  иной вид страхования закладывается  расчетная или планируемая величина себестоимости. При калькуляции  тарифа предусматривается покрытие текущих убытков и будущих  расходов (выплаты страхового возмещения и создание резервов), формирование резервов финансирования предупредительных мероприятий, а также финансирование деятельности предприятия (ведение дела). Все перечисленные статьи представлены соответствующими элементами в структуре страхового тарифа (нетто-премия, нагрузка). Однако особенность страховой деятельности проявляется, прежде всего, в относительности расчетов, их приблизительности и предварительности. Поэтому прогнозная величина себестоимости может отличаться от фактической себестоимости страховой услуги. Фактическая себестоимость зависит от результатов прохождения договоров по данному виду страхования, от фактической убыточности страховой суммы, результатов хозяйственной деятельности фирмы, экономии или перерасхода средств на административно-хозяйственные цели, включая оплату труда работников.

    В совокупности эти расходы представляют собой полную себестоимость страховой  деятельности.

    Согласно  П(С)БУ 1 и П(С)БУ 16 [3] под расходами подразумевается уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, вызывающих уменьшение собственного капитала (за исключением уменьшения капитала за счет его изъятия или распределения собственниками), при условии, что эти расходы могут быть достоверно оценены. Расходы признаются в бухгалтерском учете одновременно с признанием дохода, ради получения которого они были осуществлены.

    Путем сопоставления доходов и расходов определяется финансовый результат  страховых операций. Финансовый результат  – это стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Он определяется по страховым операциям в целом и по каждому виду страхования. 
 
 

2.3ПРИБЫЛЬ  КАК ЧАСТЬ ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ 

    Прибыль страховой компании - разница между  доходом страховой компании и  осуществленными расходами по страховой и иной деятельности, не запрещенной законодательством. Прибыль страховой организации есть итог финансово-хозяйственной деятельности страховщика, рассчитываемый как разность между доходами и расходами страховой организации за определенный период времени. Полученная прибыль облагается налогом в порядке, предписанном нормативными документами;алгоритм расчета налогооблагаемой прибыли :

    (Прочие  поступления от страховой компании +   выручка страховщика +доходы  от иной деятельности +доходы страховщика) –(расходы включаемые в себестоимость страховых услуг +отчисления в резервы для финансирования превентивных мероприятий +возмещение выплат по договорам перестрахования +расходы на ведение дела +расходы на аренду основных фондов +другие расходы, связанные со страховой деятельностью льготы по налогу на прибыль = (Финансовый результат страховщика - отчисления в резервные фонды +доходы от долевого участия +доходы от ценных бумаг )= налогооблагаемая база для уплаты налога на прибыль.

        Выделяют и так называемую нормативную прибыль; именно она закладывается в цену страховой услуги при расчете тарифа. Нормативная прибыль страховых операций - это прибыль, получаемая от страховых операций и заложенная в структуру брутто-премии.

    Расхождение между значениями нормативной прибыли и прибыли от реальной страховой деятельности объясняется влиянием множества факторов, и в первую очередь вероятностной природой страховых выплат, связанных c наступлением страховых случаев.

    В качестве объектов налогооблажения выступает:

    1.валовые  доходы  от страховой деятельности;

    2.валовые  доходы от страховой деятельности, перестрахования жизни в случае  когда договор страхования досрочно  прекращен;

    3.доходы  нерезидентов от перестраховщиков  рисков на территории украины;

    4.прибыль от прочих видов деятельности;

    Налоги, которые платит страховщик: налог  на землю, налог с владельцев транспортных средств, отчисления во внебюджетные фонды, НДС, ввозная пошлина, местные налоги ( коммунальный налог, налог на рекламу)

    Для характеристики финансовой деятельности страховщика кроме прибыли могут использоваться другие абсолютные и относительные показатели. B число наиболее распространенных абсолютных показателей входят следующие индикаторы.

    - количество освоенных видов страхования; 

    - число заключенных договоров страхования;

    - суммарная страховая сумма;

    - обьвм страховых премий;

    - суммарные выплаты;

    - объемы доходов и расходов;

    - объем страховых резервов;

    - объем собственных свободных  средств (чистых активов);

    Среди относительных показателей, характеризующих финансовую деятельность страховой компании и наиболее часто используемых можно отметить следующие:

    - рентабельность;

    - уровень выплат по видам страхования

    - уровень расходов

    - соотношение прибыли по страховой  и нестраховой деятельности.

Выручка страховщика состоит:

• из поступлений страховых взносов по договорам страхования, соцстрахования и перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы и страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование;
• сумм возврата страховых резервов;
• комиссионных вознаграждений и тантьем;
• возмещений перестраховщиками доли страховых выплат;
• экономии средств на ведение дела по ОМС.

    Основными показателями прибыли являются:

    · балансовая прибыль (убыток);

    ·прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

    ·прибыль от прочей реализации (имущества предприятия и иных материальных ценностей);

    · прибыль (убыток) от внереализационных операций;

    · налогооблагаемая прибыль;

    · чистая прибыль.

    Все показатели содержатся в форме N 2 квартальной и годовой бухгалтерской отчетности предприятия - „Отчет о финансовых результатах и их использовании”

    В годовой отчетности в валюту (итог) баланса включаются лишь непокрытый убыток или нераспределенная прибыль  отчетного года.

 
 
 

3.РЕГУЛИРОВАНИЕ  ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ

3.1ФОРМИРОВАНИЕ  ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ 
 

    На  современном этапе для эффективной  защиты интересов потребителей страховых  услуг необходимо создание рыночного  механизма реализации их интересов  на всех этапах страховых отношений. В связи с данными процессами предложенная в работе единая методология управления финансовыми потоками субъектов страхового дела дает возможность сформулировать механизм структуризации и группировки элементов финансового потока с определением набора базовых качественных и количественных характеристик, который позволит принципиально по-новому сформулировать критерии, цели и стратегию управления финансовыми потоками в страховых организациях. 
Ключевые слова: финансовый менеджмент, страхование, деятельность страховой компании, оптимизация структуры капитала, оценка бизнеса.

    Процесс реформирования и реструктуризации, охвативший большинство отраслей отечественной  экономики, заставляет руководителей  страховых организаций изменить привычное отношение к принятию финансовых решений как форме реагирования на происходящие изменения. Однако для большинства отечественных страховых организаций остается открытым вопрос формирования финансовой политики, включающий управление финансовыми потоками страховой организации. Интенсивные изменения и усложнение структуры финансовых потоков определяют необходимость исследования и осмысления широкого круга теоретических, управленческих и организационных проблем, возникающих под воздействием глобальных экономических и социальных процессов в Украине и в мировой финансовой системе, что и определяет актуальность темы исследования.