Затраты предприятия на производство продукции и выручка от ее реализации

 

Финансовое состояние  предприятия, его устойчивость во многом зависит от оптимальности  структуры  источников капитала (соотношения собственных  и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала.

Необходимость в собственном  капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Однако, нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодного для него, особенно в тех случаях, когда производство имеет сезонный характер. Кроме того, следует иметь ввиду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить  более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала.

В то же время если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами кратко срочного использования необходима постоянная оперативная работа,  направленная  на контроль за своевременным их возвратом и привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.

Следует отметить рост выручки от реализации продукции на протяжении рассматриваемых трех лет, которая за три года повысилась на 173400 тыс.руб. или на 14,5% при увеличении себестоимости проданной продукции в прогнозном году по сравнению с фактическим на 140800 тыс.руб. или на 14,6%.

В 2012 году по сравнению  с 2011 годом выручка от реализации повысилась на 103600 тыс.руб. или на 8,23% при увеличении себестоимости проданной продукции 100700 тыс.руб. или на 10,04%.

Отметим, что индекс роста выручки в 2012 году по сравнению с 2011 годом 1,08 ниже индекса роста затрат в 1,1, следовательно, на предприятии наблюдается неэффективное управление затратами, повышение стоимости не оправдано.

Данная динамика привела  к незначительному повышению  валовой прибыли предприятия за три года с 226500 тыс.руб. до 259100 тыс.руб. или на 32600 тыс.руб. или на 14,4%. В 2008 году по сравнению с 2007 годом прирост валовой прибыли составил 2900 тыс.руб. или 1,1%.

За три года с 2010 по 2012 за счет незначительного роста коммерческих расходов и управленческих расходов предприятия более медленными темпами, чем валовая прибыль, прибыль от продаж предприятия увеличилась более быстрыми темпами с 164200 тыс.руб. в 2010 году до 191400 тыс.руб. в 2012 году или на 27200 тыс.руб. или на 16,6%. При этом в 2012 году по сравнению с 2011 годом прибыль от продаж предприятия незначительно увеличилась с 186200 тыс.руб. до 191400 тыс.руб. или на 5200 тыс.руб. или на 2,8%.

Прибыль до налогообложения  предприятия увеличивается за счет роста финансового результата предприятия по прочим операциям. Прибыль до налогообложения за три года увеличилась с 116400 тыс.руб. до 142700 тыс.руб. или на 26300 тыс.руб. или на 22,6%. При этом в 2012 году по сравнению с 2011 годом прибыль до налогообложения предприятия незначительно увеличилась с 136500 тыс.руб. до 142700 тыс.руб. или на 6200 тыс.руб. или на 4,5%.

Поскольку ставка налога на прибыль на протяжении трех исследуемых  лет незначительно снизилась, то темпы изменения налогооблагаемой прибыли несколько ниже темпов изменения налога на прибыль. А поскольку на предприятии отсутствуют чрезвычайные доходы и расходы, то и темпам изменения чистой прибыли.

Чистая прибыль предприятия  в прогнозном году повысилась по сравнению с фактом на 15600 тыс.руб. или на 19,6% с 79500 тыс.руб. до 95100 тыс.руб. При этом в 2012 году по сравнению с 2011 годом чистая прибыль предприятия незначительно увеличилась с 90900 тыс.руб. до 95100 тыс.руб. или на 4200 тыс.руб. или на 4,6%.

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Группировка затрат по элементам  необходима для того, что бы изучить  структуру затрат и ее влияние  на производство и реализацию продукции.

Рассмотрим фактическую  структуру затрат на производство продукции по предприятию в таблице 2. За базу сравнения выберем 2010 и 2012 года.

Таблица 2

Затраты на производство продукции предприятия

Наименование затрат	Сумма, тыс.руб.			Структура затрат, %
	2010г.	2012г.	Изменение	2010г.	2012г.	Изменение
Материальные затраты	242500	388291	145792	25,2	35,2	10
Заработная плата	167440	156640	-10800	17,4	14,2	-3,2
Единый социальный налог	46190,4	41917,8	-4272,6	4,8	3,8	-1
Амортизация основных средств	162629	152228	-10400,9	16,9	13,8	-3,1
Прочие расходы	343541	364023	20481,9	35,7	33	-2,7
Полная себестоимость	962300	1103100	140800	100	100	х
В том числе
Переменные	443620	568097	124476	46,1	51,5	5,4
Постоянные расходы	518680	535004	16323,8	53,9	48,5	-5,4

    

    Как видно  из таблицы 2 затраты предприятия в 2012 году выше затрат 2010 года на 140800 тыс. руб., или на 14,63%.

          Перерасход произошел по материальным  затратам и прочим затратам  предприятия. По остальным элементам  затрат предприятия наблюдается  экономия.

          Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных затрат. Изменилась и структура затрат. Материальные затраты по своей структуре выше по отношению к затратам по заработной плате на 8%; к ЕСН 20%; и амортизации ОС на 8%; и гораздо ниже по отношению к прочим расходам на 11%.

Структура затрат предприятия по отношению к объему производства представлена на рис.1.

Рис.1. Структура затрат предприятия по отношению к объему производства, проценты

В табл.3 представлены исходные данные для реализации методики «Издержки – Оборот – Прибыль» (CVP).

Таблица 3

Исходные данные для  реализации методики CVP

  «Издержки – Оборот  – Прибыль»

Наименование показателя	2010 год	2012 год
1. Годовая выручка  от продажи товаров, тыс.руб.	1188800	1362200
2. Себестоимость проданных  товаров, тыс.руб.	962300	1103100
3. Прибыль от продаж, тыс.руб., п.1 – п.2	226500	259100
4. Переменные затраты  в себестоимости выпуска, тыс.руб.	443620	568097
5. Постоянные затраты  предприятия, тыс.руб.	518680	535004
6. Валовая прибыль,  тыс.руб.	226500	259100
7. Маржинальный доход,  тыс.руб., п.6 + п.5	745180	794104
8. Объем продаж предприятия,  тонн в год	17296	18264
9. Маржинальный доход  на единицу продукции, тыс.руб., п.7 / п.8	43,08	43,48
10. Коэффициент вклада  на покрытие, (1 – п.7/п.1)	0,37	0,42

 

Рис.2. График  точки  безубыточности, 2012 г.

 

Рис.3. График  маржинального  дохода, 2012 г.

 

Как  видно  из  графиков,  точка безубыточности  в 2010г. составила  69,6%, что  соответствует   выпуску 12039 тонн  продукции,  маржинальный  доход 745180 тыс. руб.,  а  в  2012 г.  точка безубыточности  составила 67,37%  при выпуске   18264 тонн,  маржинальный  доход составил 794104 тыс.руб.  Таким образом,  можно сделать выводы  о стабильной  работе предприятия. 

На основании исходных данных определим критические объемы продаж для исследуемого предприятия. Результаты расчетов представлены в  табл.4.

Таблица 4

Реализация методики CVP  «Издержки – Оборот – Прибыль»

Наименование показателя	2010 год	2012 год
1. Точка безубыточности
тонн	12039	12305
%	69,60	67,37
2. Порог рентабельности, тыс.руб.	827460	917742
3. Запас безопасности, тонн	5257	5959
4. Запас финансовой  прочности, тыс.руб.	361340	444458
5. Запас финансовой  прочности, %	30,40	32,63
6. Операционный рычаг предприятия	3,29	3,06

 

Таким образом, ситуация по продажам предприятия в 2012 году по сравнению с 2010 годом улучшилась. В 2010 году для того, чтобы полностью окупить затраты предприятию необходимо было реализовать 12039 тонн или 69,60% от объема продаж на сумму 827460 тыс.руб. Запас безопасности составлял 5257 тонн на сумму 361340 тыс.руб. или 30,4%.

В 2012 году для того, чтобы полностью окупить затраты предприятию необходимо было реализовать 12305 тонн или 67,37% от объема продаж на сумму 917742 тыс.руб. Запас безопасности составлял 5959 тонн на сумму 444458 тыс.руб. или 32,63%.

Соответственно, размер операционного рычага снижается с 3,29 в 2010 году до 3,06 в 2012 году.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Пути снижения затрат на производство и реализацию продукции

В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производство: трудовых и материальных.

Так, значительную долю в структуре  затрат на производство и реализацию продукции занимает оплата труда. Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала.

Снижение трудоемкости продукции, роста производительности труда  можно достигнуть различными способами. Наиболее важные из них – механизация и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования. Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда.

Материальные ресурсы занимают до 3/5 в структуре затрат на производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажным является повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий.

Известно, что чем больше партия закупаемого сырья, материалов, тем  больше величина среднегодового запаса и больше размер издержек, связанных  со складированием этого сырья, материалов (арендная плата за складские помещения, потери при длительном хранении, потери, связанные с инфляцией и другое).

При выпуске одного вида продукции  себестоимость единицы этой продукции  является показателем уровня и динамики затрат на ее производство. Для характеристики себестоимости разнородной продукции в планах и отчетах используются показатели снижения себестоимости сравнимой товарной продукции и затрат на 1 рубль товарной продукции. План предприятия содержит также сводную смету затрат на производство и плановые калькуляции себестоимости отдельных изделий.

Показатель затрат на 1 рубль товарной продукции определяется исходя из уровня затрат на производство товарной продукции по отношению к стоимости продукции в оптовых ценах предприятия.

В плане затраты рассчитываются на плановый объем и ассортимент продукции, но фактический ее ассортимент может отличаться от планового.

Методическими указаниями по разработке плана определен следующий типовой  перечень технико-экономических факторов, обусловливающих снижение себестоимости  продукции:

а) Повышение технического уровня производства. Как вариант, это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.