Контрольная работа по "Финансовому праву"

      Налоговый орган обязан сообщить  в письменной форме налогоплательщику  о принятом решении, о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

    Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

    В случае если возврат суммы излишне  уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, , налоговым органом  на сумму излишне уплаченного  налога, которая не возвращена в  установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

    Процентная  ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения  срока возврата. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

    В случае если проценты уплачены налогоплательщику  не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

Вопрос  5 
 

    В соответствии со ст. 122 Налогового Кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога  в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

      Деяния, предусмотренные выше, совершенные  умышленно, влекут взыскание штрафа  в размере 40 процентов от неуплаченной  суммы налога.

    В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное  неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

    Проанализировав Определения Конституционного Суда РФ можно прийти к выводу о том, что практика применения зачета и  возврата сумм налога не сформирована окончательно. Так как при разрешении споров отсутствует единое мнение, и в итоге судьи просто ссылаются на вынесенные ранее Определения, а не пытаются как – то разобраться в этих вопросах.

    Из  всего этого я могу сделать  вывод, что налоговое законодательство в области применения возврата и зачета сумм налога полностью не отрегулировано, что не позволяет правильно его применять и толковать. 
 
 
 
 
 
 
 

  Вопрос 6 
 

   Налогоплательщик  должен уплатить в бюджет НДС и  налог на прибыль организации. В соответствии с ч. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка на прибыль организации составляет 20 %.

Таким образом:

1. 55 000-45 000=10 000 рублей (прибыль организации);

10 000-20%=8 000 рублей;

10 000-8 000=2 000 рублей (сумма налога с прибыли);

2. НДС=8 100, 9 900
3. 8 100+9 900+2 000 = 20 000(сумма налога, подлежащая уплате в бюджет)

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 2  

Вопрос 1 

  В соответствии со ст. 2 Закона «О налогах  на имущество физических лиц» от 05.04.2009 г. № 45-ФЗ у Иванова Сергея Петровича  в связи с покупкой квартиры появилась обязанность уплатить налог на имущество физических лиц, который в соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона равен от 0,3 до 2 %. Конкретную налоговую ставку на налог на имущество физических лиц устанавливает субъект РФ самостоятельно.

  В соответствии с решением Думы г. Благовещенска № 153 от 25.11.1999 г. (в действующей редакции от 30.03.2006 г.) налоговая ставка на налог на имущество физических лиц, стоимостью свыше 500 тысяч рублей составляет 0,4 %. 

Вопрос 2 
 

  Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является календарный год.

  Таким образом:

1. 1 500 000-0,4 %=1 494 000 рублей
2. 1 500 000-1 494 000=6 000 рублей (сумма налога в год)
3. 6 000/4=1 500 (сумма налога, подлежащая уплате в квартал)

 
 
 

Вопрос 3 
 

  В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 218 НК РФ Иванов С.П. имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей.

  В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 218 НК РФ Иванов С.П. имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей, в связи с нахождением на иждивении ребенка, не достигшего 18 (24) возраста.

  В соответствии с п.1 ч. 2 ст. 220 НК РФ Иванов С.П. имеет право на имущественный  вычет в связи с покупкой квартиры, процентная ставка, по которому равна 13%.

  В соответствии с ч. 3 ст. 220 до окончания  налогового периода может быть предоставлен имущественный вычет в связи с покупкой или строительством квартиры, комнаты, дома. 
 

Вопрос 4 
 

    Налогоплательщик  имеет право на возврат сумм налога. В соответствии с ч. 1 ст. ст. 78, 231 НК РФ, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

    В соответствии со ст. 176 НК РФ после представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

    По  окончании проверки в течение  семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

    По  результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит: решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

    решение об отказе в возмещении полностью  суммы налога, заявленной к возмещению;

    решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение  об отказе в возмещении частично суммы  налога, заявленной к возмещению.

    При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.

    Поручение на возврат суммы налога, оформленное  на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым  органом в территориальный орган  Федерального казначейства на следующий  день после дня принятия налоговым органом этого решения.

    Территориальный орган Федерального казначейства в  течение пяти дней со дня получения  указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы  налога в соответствии с бюджетным  законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

    Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении, о возмещении (полностью  или частично), о принятом решении, о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

    При нарушении сроков возврата суммы  налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном), суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

    В соответствии ст. 78, 79 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, без начисления процентов на эту сумму.

    Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению  налогоплательщика в течение  одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

    Заявление о возврате суммы излишне уплаченного  налога может быть подано в течение  трех лет со дня уплаты указанной  суммы.

    Возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации. 

1. 1 500 000*13%=195 000 (сумма подлежащая возврату)
2. 25 000-1000-400=23 600(доход)
3. 23 600*13%=3 068(НДФЛ)
4. 3 068*12=36 816(сумма подлежащая возврату в год)
5. 195 000 / 36 816=5, 3 (в течение 5 лет и 3 месяцев будет возвращаться)