Лекция по "Финансовому праву"

все это входит в понятие межбюджетного трасферта 

закрепление доходов  за федеральным бюджетом, бюджетом

Классификация доходов бюджета в зависимости  от формы:

налоговые доходы

неналоговые доходы (доходы от использования гос муниципального имущества от его продажи, от платных  услуг, кот оказывают гос и  муниципальные органы и средства, получаемые в рамках гражданско правовой административной ответственности  штрафы)

безвозмедные  поступления (дотации, субсидии, субвенции, безвозмездные постуления от фищ  и юр лиц, международных организаций, правительств иностранных гос-в, в  тч добровольное пожертвование) 

Понятие бюджетного процесса:

Деятельность  гос-ва (муницмпального образования) от начала составления бюджета до утверждения  отчето о его исполнении – БЮДЖЕТНЫЙ  ЦИКЛ

 На практике  бюджетные цикл составляет 3.5 лет

Бюджетный процесс  – регламентированная нормами права  деятельность гос-ва т муниципальных  образований по составлению, рассмотрению, утверждению, исполенению бюджета  и гом внебюджетных фондов, а также  по составлению, рассмотрению  и  утверждению отчета об их исполнении 

Бюджетный год  – 1 января – 31 декабря 

Принцпы бюджетного процесса:

Принцип последоватеьности  вступления в бюджетную деятельность органов предсиавительной власти

Принцип ежегодности

публичности

специиализации 

стадии бюджетного процесса:

1. составление проекта бюджета
2. рассмотрение и утверждение бюджета
3. исполнение бюджета
4. составлене и устверждение очета об исполнении бюджета (готовит правительство)

 

проект бюджета  уходит через правительство в  гос думу, совет федерации и  президенты ОДНОМОМЕНТНО. Гос дума передает

закон о бюджете  применяется в трех чтениях: 

федеральный бюджет желательно должен быть принят до начала бюджетного периода. Если не принят вовремя, то страна будет жить по староу бюджету, учитывая, что страна может тратить  не более 1/12 от суммы предыдущего  бюджета в месяц

до марта года, предшествующее очередному – бюджетное  послание президента РФ направляется федеральному собранию РФ

проект бюджета  направляется в гос думу не позднее 1 ноября 
 

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА, ЕЕ ПОНЯТИЕ И ОТОСИТЕЬНАЯ  ОБОСОБЛЕННОСТЬ КАК САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ  ФИНАНСОВО – ПРАВОВОЙ КАТЕГОРИИ 

Налоговый механизм – совокупность организационно –  правовых форм и методов управления налогообложения

Налоговый механизм отображается через налоговое законодательство.

Налоговое право  – подотрасль финансового права, нормы которого регулируются императивным и диспозитивным методами, совокупность однородных имущественных и свзанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными  лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход  государства (муниципального образования), осуществление налогового контроля и привлечение к ответственности  за совергение налогового правонарушения. 

Принципы:

• законности (деятельность регулируется только нормами права)
• гласности (налогоплательщик должен заранее узнать, какой налог он должен заплатить – за месяц)
• федерализма
• плановость

 

предмет налогового права – совокупность однородных исущественных и связанных с  ними неимущественных общественных отношений.... 

специфические принципы: 

1. обязанность каждого лица платить законно  установленные налоги и сборы
2. недопустимость дискриминационного характера налогообложения, установления дифференцированных ставок налогов и сборов в зависимости от формы собственности, гражданства или места происхождения капитала
3. недопустимость произвольных налогов и сборов, неимующих экономического оснований и препятствующих реализации гражданам своих конституцинных прав
4. недопустимость установления налогово и сборов, нарушающих единое экономическое пространство РФ
5. приоритетность НК РФ в установлении, изменении и отмене налогов и сборов всех уровней
6. толкование всех неустранимых сомнений, неясностей и противоречий в актах законодатесльтва о налоговых и сборах должно быть в пользу налогоплательщиков и плательщиков сборов
7. необходимость формулирования законодательства таким образом, чтобы каждый точно знал какие налоги (сборы), когда и в каком размере он должен платить, четкого определения всех элементов налогообложения

Источники налогового права – это внешние конкретные формы его выражения, те правовые акты представительных и исполнительных органов гос власти и органов  местного самоуправления,  

Метод регулирования  – императивный (власти и подчинения) 

Система источников налогового права:

Источники, имеющие  внутригосударственную природу

Международно  – правовые источники (многосторонние договоры) 
 

1. Законы:

Конституция, закон  НДФЛ, налоговый кодекс

2. Подзаконные  акты (не должны противоречить  законам):

Приказы налоговой  службы

4. Судебные акты, практика судебная, обычаи, международные правовые источники

 

Система налогового законодательства

1. законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов.
2. законодательство субъектов РФ, которое состоит из законов и иных нормативно – правовых актах о налогах и сборах, принятых законодательными (представительныи) органами субъектов РФ
3. нормативно – правовые акт о налогах и сборах, принятиые представительными органами местного самоуправления

 

для подзаконных  актов обязательно:

• регистрация в мин юсте (возникает нормативный характер его непосредственного регулирования)

законы, устанавливающие  новые налоги, либо ухудшающие состояние  налогоплательщиков, обратой сили не имеют 

закон о налогах  и сборов будет иметь обратную силу:

• улучшающие законы, которые устраняют либо смягчают ответственность, устанавливают доп гарантии и права налогоплательщиков, отменяют налоги и сборы
• обратная сила должна быть прямо прописана в законе

 

Как вступают в  силу акты о налогах и сборах, условия:

1. не ранее чем по истечению 1 месяца со дня официальногоопубликование – вступает в силу
2. не ранее 1го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу

налог будет  считать установленным если: ст 17 налогового кодекса – налг считается  установленным только если определены:

налогоплательщики

объект налогообложения

налоговая база

налоговый период

налоговая ставка

порядок исчисления налога

порядок и сроки  уплаты налога 

Вопрос 4 ПОНЯТИЕ  НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ

система налогов  – это совокупность отдельных  налогов, обладающих организационно –  правовым и экономическим единстовм (федеральные, региональные и местные  налоги).

налоговая система  – совокупность установленных в  гос-ве существующих условий налогообложения, которыми являются:

• принципы налогообложения
• порядок установления и введения налогов
• система налогов
• порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней
• права и обязанности участников налоговых отношений
• формы и методы налогового контроля
• ответственность участников налоговых отношений
• способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений

 

НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ  – отношение общей суммы налогов  и сборов к совокупному национальному  продукту 

1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВ, ИХ ФУНКЦИИ И РОЛЬ. ВИДЫ НАЛОГОВ. ЮРИДИЧЕСКИЙ СОТСА НАЛОГА

 

Виды налогов:

• прямые (личные и реальные) и косвенные
• раскладочные (применяются редко)  и количественные (НДФЛ)
• закрепленные  (таможенные пошлины) и регулирующие (НДС, налог на прибыль)
• общие и целевые
• регулярные (взимаются с определенное пероидичностью во время всего времени владения имуществом, занятие како-либо дейтельностью – НДС, акциз, НДФЛ, земельный налог) и разовые (уплата связывается с конкретными событиями, например таможенная пошлина)
• налоги, уплаченные юр лицами (на прибыль, на игорный бизнес), налоги, уплачиваемые физ лицами, мешанные налоги (транспотный, земельный)
• Федеральные (устанавиливаются гос думой, обязательны к уплате на территори всей РФ, они являются регулирующими. Ст 13 НК, НДС, НДФЛ, налог на прибыль, акцизы, налог на обычу полезных испокаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водных – биологических ресурсов и гос пошлина), региональные и местные

Существенные  элементы юридического состава налога:

• налогоплательщтк (субъект налога)
• объект налога (имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, работ, услуг, иное экономическое основание)
• предмет налога
• масштаб налога (физическая характеристика, параметр измерения предмета)
• метод учета налоговой базы (кассовый и накопительный)
• налоговая база (количественное выражение предмета налогообложения)
• налоговый период (срок, в течении которого завершается процесс формирования налоговй базы, окончательно определяется размер налоового обязательства)
• единица налогообложения (единица масштаба налогообложения, котора используется для количественного выражения налогой базы)
• налоговая ставка (размер налога на единицы налогообложения), регресивная (чем больше доход, тем меньше налог – гос пошлина на имущественны риски), прогресивная. 4 основных метода
• порядок исчисления
• отчетный период (срок подведения итогов, составления отчетности и предоставления ее в налоговый орган)
• сроки уплаты налога
• способ и порядок уплаты

Факультативные  элементы юридического состава налога:

• порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога
• ответственность за налоговые правонарушения
• налоговые льготы (преимущества, предоставленные отдельным критериям налогоплательщков и плательщиков сборов по сравнению с другими, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере)

3 группы налоговых  льгот:

• изъятия (выведение из под налогообложения отдеьных предметов (объектов) налогообложения)
• скидки (сокращения налоговой базы)
• освобождения (уменьшения налоговой базы, сокращения налогового обязателсьва: отсрочка, рассрочка платежа, инвестицинный налоговы кредит)

 

Налоговый контроль является составной частью финансового  контроля и одним из виов государственного контроля

Налоговым котролем признается деятлеьность уполномоченных органов (органы полиции, гос внебюджетных фондов, налоговые органы) по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым Кодексом (п 1 ст 82 НК РФ)