Местные налоги РФ

Местные налоги РФ

Оглавление 

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Общее понятие местных налогов……………………………………………...4

2. Налог на имущество физических лиц……………………………………….6

3. Земельный налог………………………………………………………………9

Заключение………………………………………………………………….……12

Список  использованной литературы…………………………………………13 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     В настоящее время органы местного самоуправления призваны сыграть решающую роль в достижении социального благополучия населения, а также достижении устойчивого развития государства. Однако их роль в организации государства, решении экономических проблем напрямую связана с наличием у местных органов финансовых средств достаточных как для решения местных проблем, так и для эффективного участия в реализации общегосударственной политики в сфере социального и экономического развития подведомственных им территорий.

     С помощью налогов, освобождения от налогов, льготного налогообложения государство осуществляет перераспределение национального дохода. Правительство при помощи инструментов налоговой политики может изменять структуру общественного производства, влиять на результаты хозяйствования, осуществлять социальные преобразования и т.д. Решающее значение в бюджетах разных уровней на сегодняшний день имеют местные налоги. Налогообложение и бюджетный процесс неразрывно связаны между собой.

     Согласно  п. 4 ст. 12 Налогового Кодекса РФ местными признаются налоги, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с данным Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

     К местным налогам относятся:

     1. налог на имущество физических лиц – сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по местонахождению (регистрации) объекта налогообложения;

   2. земельный налог - порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;

1. Общее понятие  местных налогов

     Местными  налогами признаются налоги, которые  установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.        При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом РФ. Местные налоги изменяются или отменяются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Налоговым кодексом РФ.            Малько А.В. предлагает следующее определение местного налога: Местный налог - это устанавливаемый и вводимый в действие нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления в соответствии с федеральным законодательством, в целях финансового обеспечения деятельности муниципального образования, обязательный денежный платеж, имеющий односторонний характер, подлежащий взиманию на территории муниципального образования на началах безвозмездности, безвозвратности и зачисляемый в бюджет или внебюджетный фонд муниципального образования.

     Характерными  особенностями местных налогов  РФ являются:

     - преобладание в местном налогообложении прямых налогов.

     - отсутствие ограничений при обложении местными налогами.

     - отсутствие для большинства местных налогов и сборов инструкций Министерства финансов РФ и ИФНС РФ.

     - плательщиками местных налогов и сборов выступают одновременно и юридические и физические лица.

     - невысокая доля поступлений от местных налогов и сборов в местные бюджеты.

     Введение  местных налогов и сборов предусмотрено законодательством как дополнение действующих федеральных налогов. Это позволило более полно учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных бюджетов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Налог на имущество физических лиц

     Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

     Объекты налогообложения:

        1. жилой дом;

        2. квартира;

        3. комната;

        4. дача;

        5. гараж;

        6. иное строение;

        7. помещение и сооружение.

        8. доля в праве общей собственности на имущество

     Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым  периодом. Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством. Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться на основании заявления заинтересованных лиц.

     Органы  местного самоуправления имеют право  устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

С 1 января 2011 года налог на имущество  физических лиц уплачивается физическими  лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. 

     Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  в следующих пределах:

 

     От  налогообложения освобождается:

     1. имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;

     2. жилые дома (квартиры) и паенакопления в ЖСК, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения);

     3. имущество лиц, погибших при защите СССР и РФ в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

     4. жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп;

     5. транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.

     Налог взимается при условии выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства или удостоверения договора дарения превышает соответственно 850-кратный и 80-кратный установленный законом минимальный размер оплаты труда. Исчисление налога производится налоговыми органами. Уплата налога производится плательщиком на основании платежного извещения, вручаемого ему

налоговым органом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Земельный налог 

     Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

     Использование земли в Российской Федерации  является платным. Земельный налог - форма оплаты за использование земли. Плательщики земельного налога:

     1. собственники земли;

     2. землевладельцы;

     3. землепользователи, кроме арендаторов.

     Объекты налогообложения - земельные участки, части земельных участков, земельные  доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные организациям и физическим лицам в собственность, владение или пользование.

     Устанавливая  налог, представительные органы муниципальных  образований определяют налоговые  ставки в пределах, установленных  настоящей главой, порядок и сроки  уплаты налога.

     Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим организациям и физическим лицам. При переходе права собственности на здание, строение, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник.

     Размер  земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.

За земельные  участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере. Ставки земельного налога за земли всех категорий основного целевого назначения в районах проживания малочисленных народов Севера, а также за земли, используемые в качестве оленьих пастбищ в других регионах РФ, устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ, а средства, поступающие в счет уплаты налога за эти земли, не централизуются в федеральный бюджет.

     Земельный налог с юридических лиц и  граждан исчисляется начиная  с месяца, следующего за месяцем  предоставления им земельного участка. Исчисление земельного налога физическим лицам производится налоговыми органами, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им налоговые