Налоговое право Российской Федерации

10.Специальные налоговые режимы

Система налогообложения для сельскохозяйственных

производителей (единый сельскохозяйственный налог)

(гл. 26.1 НК РФ)

1. Субъектами (налогоплательщиками) единого сельскохозяйственного налога (ст. 346.2 НК РФ) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

2. Предметом налога в соответствии со ст. 346.5 НК РФ являются товары, работы, услуги и имущественные права.

3. Объектом налога (объект налогообложения) признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, предусмотренные ст. 346.4 НК РФ.

4. Масштабом налога в соответствии с нормами ст. 346.6 НК РФ является стоимость (как стоимостная характеристика) товаров, работ, услуг.

5. За единицу налогообложения, согласно ст. 346.6 НК РФ, принимается денежная единица Российской Федерации.

6. Налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов в соответствии с требованиями ст. 346.6 НК РФ.

7. Налоговым периодом, согласно ст. 346.7 НК РФ, признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

8. Налоговая ставка устанавливается равной 6% в соответствии со ст. 346.8 НК РФ.

9. Порядок исчисления налога с учетом требований ст. 346.9 НК РФ предполагает, что единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

10. Сроки уплаты налога предусмотрены в ст. 346.9 НК РФ. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций (ст. 346.10) за соответствующий налоговый период.

11. Порядок уплаты налога установлен в ст. 346.9 НК РФ. Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

11.Упрощенная система налогообложения

(гл. 26.2 НК РФ)

1. Субъектами налога (налогоплательщиками) (ст. 346.12 НК РФ) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее.

2. Предметом налога в соответствии со ст. 346.12 НК РФ являются товары, работы, услуги, имущество и имущественные права.

3. Объектом налога (объект налогообложения) признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, предусмотренные ст. 346.14 НК РФ.

4. Масштабом налога в соответствии с нормами ст. 346.6 НК РФ является стоимость (как стоимостная характеристика) товаров, работ, услуг, имущества.

5. За единицу налогообложения, согласно ст. 346.18 НК РФ, принимается денежная единица Российской Федерации.

6. Налоговой базой является денежное выражение доходов в соответствии с требованиями ст. 346.18 НК РФ.

7. Налоговым периодом, согласно ст. 346.7 НК РФ, признается календарный год. Отчетными периодами признаются квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

8. Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст. 346.20 НК РФ равными 6%, если объектом налогообложения являются доходы, 15% - если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

9. Порядок исчисления налога с учетом требований ст. 346.21 НК РФ предполагает, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

10. Сроки уплаты налога предусмотрены в ст. 346.21 НК РФ. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

11. Порядок уплаты налога установлен в ст. 346.21 НК РФ. Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

12.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный

доход для отдельных видов деятельности

(гл. 26.3 НК РФ)

1. Субъектами налога (налогоплательщиками) (ст. 346.28 НК РФ) признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

2. Предметом налога в соответствии со ст. 346.29 НК РФ являются товары, работы, услуги.

3. Объектом налога (объект налогообложения) признается вмененный доход ст. 346.29 НК РФ.

4. Масштабом налога в соответствии с нормами ст. 346.29 НК РФ являются количество и площадь.

5. За единицу налогообложения, согласно ст. 346.29 НК РФ, принимается денежная единица Российской Федерации.

6. Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, в соответствии с требованиями ст. 346.29 НК РФ.

7. Налоговым периодом, согласно ст. 346.30 НК РФ, признается квартал.

8. Налоговая ставка устанавливается в соответствии со ст. 346.31 НК РФ равной 15% величины вмененного дохода.

9. Порядок исчисления налога с учетом требований ст. 346.29 НК РФ предполагает, что налог исчисляется как произведение величины вмененного дохода (рассчитываемой как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности) на величину налоговой ставки.

10. Сроки уплаты налога предусмотрены в ст. 346.32 НК РФ. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

11. Порядок уплаты налога установлен в ст. 346.32 НК РФ. Уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно.

13.Система налогообложения при выполнении

Соглашений о разделе продукции

(гл. 26.4 НК РФ)

В данной главе предусмотрен специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" <25> и отвечают следующим условиям:

--------------------------------

<25> См.: СЗ РФ. 1996. N 1. Ст. 18.

1) соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, в порядке и на условиях, которые определены п. 4 ст. 2 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", и признания аукциона несостоявшимся;

2) при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный п. 2 ст. 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32% общего количества произведенной продукции;

3) соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, в соответствии со ст. 346.36 НК РФ признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции". Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей оператору с его согласия. Оператор осуществляет предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.

Налоговая база, порядок исчисления и уплаты:

- налога на добычу полезных ископаемых определяется согласно ст. 346.37 НК РФ;

- налога на прибыль определяется согласно ст. 346.38 НК РФ.

Порядок уплаты налога на добавленную стоимость определяется согласно ст. 346.39 НК РФ.

Тема 8. Региональные и местные налоги и сборы

1.Региональные налоги и сборы: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

2.Местные налоги и сборы: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 14 НК РФ к региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Рассмотрим подробнее некоторые из них.

1. Региональные налоги

Транспортный налог (гл. 28 НК РФ)

1. Субъектами налога (налогоплательщиками) (ст. 357 НК РФ) признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

2. Предметом налога в соответствии со ст. 358 НК РФ являются транспортные средства (автомобили, мотоциклы, самолеты, теплоходы и др.).

3. Объектом налога (объект налогообложения) признается регистрация автотранспортного средства и право собственности, владения и распоряжения транспортным средством согласно ст. ст. 357 и 358 НК РФ.

4. Масштабами налога в соответствии с нормами ст. ст. 359 и 361 НК РФ являются мощность двигателя, валовая вместимость, паспортная статическая тяга и количество.

5. За единицу налогообложения, согласно ст. 346.29 НК РФ, принимается 1 л.с., 1 регистровая тонна, 1 кг силы тяги, 1 единица.

6. Налоговой базой признается конкретная величина мощности двигателя, валовой вместимости, паспортной статической тяги и единиц транспортных средств (ст. 346.29 НК РФ).

7. Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

8. Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст. 361 НК РФ законами субъектов РФ.

9. Порядок исчисления налога с учетом требований ст. 362 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

10. Сроки уплаты налога предусмотрены в ст. 363 НК РФ. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

11. Порядок уплаты налога установлен в ст. 363 НК РФ. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке, который установлен законами субъектов Российской Федерации.

Налог на игорный бизнес

(гл. 29 НК РФ)

1. Субъектами налога (налогоплательщиками) (ст. 365 НК РФ) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

2. Предметом налога в соответствии со ст. ст. 364 и 366 НК РФ является азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора);

пари - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;