Ответственность за нарушение налогового законодательства

3.4. Ответственность за неисполнение обязанности по содействию налоговому органу

Ответственность за неисполнение обязанности по содейст­вию налоговому органу наступает за совершение следующих нало­говых правонарушений:

—              нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ) влечет взыскание штрафа в
размере 5 тыс. руб.

Согласно п. 2 ст. 23 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели обязаны в 10-дневный срок сообщать в налого­вый орган по месту учета об открытии или закрытии банковских счетов. В случае нарушения 10-дневного срока данные лица под­лежат ответственности на основании указанной выше статьи.

При применении данной санкции необходимо учитывать, что состав этого правонарушения носит формальный характер и от­ветственность наступает независимо от возникших последствий (неуплаты налога, невозможности ареста счета и т.д.);

Порядок доступа должностных лиц налоговых и иных органов на территорию или в помещение для проведения налоговой про­верки установлен ст. 91 НК РФ; нарушение указанного порядка и Незаконное воспрепятствование налогоплательщиком или нало­говым агентом доступу влечет указанную меру ответственности;

—              несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125 НК
РФ), влечет взыскание в виде штрафа в размере 30 тыс. руб.

В соответствии со ст. 77 НК РФ арестом признается действие налогового или таможенного органа по ограничению права собственности налогоплательщика (а также налогового агента и пла­тельщика сбора), являющегося организацией, в отношении его имущества. Кроме того, п. 12 ст. 77 НК РФ устанавливает запрет на отчуждение, растрату или сокрытие имущества. Нарушение данных требований и влечет указанную выше ответственность;

—              неправомерные действия свидетеля (ст. 128 НК РФ). Часть
1 ст. 128 НК РФ предусматривает ответственность свидетеля за
неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний, влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

К ответственности за отказ от дачи показаний или за дачу за­ведомо ложных показаний не могут быть привлечены лица, не­способные правильно воспринимать и (или) воспроизводить об­стоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля, а также лица, которые вправе отказаться от дачи пока­заний против самого себя, своего супруга и близких родственни­ков, и лица, не достигшие 16-летнего возраста. Существует про­блема применения ответственности за отказ от дачи показании уполномоченными налоговыми представителями.

Налоговый кодекс РФ также предусматривает ответствен­ность за отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дачу заведомо ложного заклю­чения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129 НК РФ). Анализ указанной статьи позволяет выделить два самостоя­тельных состава правонарушения, а именно:

—              отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в
проведении налоговой проверки (ч. 1 ст. 129 НК РФ) влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей. Под отказом от участия в проведении налоговой проверки следует понимать заявление указанных лиц о нежелании участвовать в проведений налоговой проверки;

— дачу указанными лицами заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода. Заведомо ложное заключение эксперта состоит в неправильном изложении фактов (искажении фактов или умолчании о них), либо в неверной оцен­ке фактов, либо в неверных выводах, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Неправильный перевод заключается в искажении смысла уст­ной либо письменной речи при переводе с одного языка на другой; неправильным переводом считается также умолчание при обсуж­дении существенных обстоятельств дела.

Под заведомостью понимается специальное изменение сведе­ний о фактах, оценках, выводах, специальное изменение смысла, а также умолчание, вследствие которых они доводятся до налого­вых органов и иных лиц неверно. Ошибка эксперта или перевод­чика вследствие сложности, недостаточных познаний или мате­риалов для исследования и т.п. не влечет ответственности по ука­занной статье НК РФ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате выполненной работы можно сделать следующие выводы:

1) Понятие «налоговая ответственность» прошло длительный путь до того, как оформиться в отдельный вид среди различных видов юридической ответственности и продолжает разъясняться в настоящее время.

2) Налоговый кодекс Российской Федерации достаточно полно дает понятие налоговому правонарушению его признакам и понятию налоговой ответственности, ее отличительным чертам, условиям применения.

3) Рассмотрев различные виды правонарушений мы увидели, что за каждое из них предусматривается свой вид ответственности и определенные штрафные санкции, применяемые в качестве меры обеспечения за допущенные неисполнения налоговых обязательств.

Несмотря на это население Российской Федерации остается некомпетентным и как следствие безответственным. На наш взгляд одним из способов избавления от этого явления может быть разъяснение населению понятий «налоговая ответственность» и «налоговое правонарушение» с помощью средств СМИ, социальной рекламы, телефонов горячей линии.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты:

1.                  Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ//Российская газета № 256, 2001 31 декабря

2.                  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 года № 146 –ФЗ // Российская газета, № 148-149, 1998, 6 августа

3.                  Закон «О подоходном налоге с физических лиц» // Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. N 12. Ст. 591. (утратил силу)

4.                  Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года № 2003-1 // Российская газета. 1992. 14 февраля (утратил силу)

5.                  Закон Российской Федерации «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 12.12.1991 года № 2020-1//Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. N 12. Ст. 593. (утратил силу)

6.                  Закон Российской Федерации «об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г (утратил силу)

7.                  Закон «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21 марта 1991г с изм. и доп от 27.07.2006 // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. 1991. N 15. Ст. 492.

8.                  Закон СССР «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства» от 23 апреля 1990 г //Ведомости Съезда народных депутатов СССр и Верховного Совета СССР. 1990. № 19. (утратил силу)

9.                  Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» от 14.07.1990 г № 1560 – 1// Ведомости СНД и ВС СССР. № 27 1990. с. 522 (утратил силу)

Основная литература:

1.                  Бахрах Д.Н. Административное право России: Учебник для вузов. М.: Издательство "НОРМА", 2000. С. 481.

2.                  Калинина Л.А. Проблемы административной ответственности за нарушения финансового и налогового законодательства. М.: Издательство "НОРМА", 1999. С. 33;

3.                  Налоговое право: Учебное пособие под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2000. С. 404;

4.                  Петрова Г.В. Комментарий к Закону "О налоговых органах в РФ". М.: ЗАО Юридический Дом "Юстицинформ", 2001. С.65 - 71.

5.                  Финансовое право российской Федерации: Учебник / отв. Ред. М.В. Карасева – М.: Юристъ, 2002. – 576 с.

Дополнительная литература:

1. Лушаев С.В. «Становление законодательства о юридической ответственности за налоговые правонарушения» // Государство и право  № 8 2006 г

2

[1] Закон СССР «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства» от 23 апреля 1990 г //Ведомости Съезда народных депутатов СССр и Верховного Совета СССР. 1990. № 19.

[2] Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» от 14.07.1990 г № 1560 – 1// Ведомости СНД и ВС СССР. № 27 1990. с. 522

[3] Закон Российской Федерации «об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г

[4] Закон «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21 марта 1991г // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. 1991. N 15. Ст. 492.

[5] Петрова Г.В. Комментарий к Закону "О налоговых органах в РФ". М.: ЗАО Юридический Дом "Юстицинформ", 2001. С. 65 - 71.

[6] Закон «О подоходном налоге с физических лиц» // Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. N 12. Ст. 591.

[7] Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от9 декабря 1991 года № 2003-1 // Российская газета. 1992. 14 февр

[8] Закон Российской Федерации «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 12.12.1991 года № 2020-1//Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. N 12. Ст. 593.

[9] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 года № 146 –ФЗ // Российская газета, № 148-149, 1998, 6 августа

[10] Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ//Российская газета № 256, 2001 31 декабря

[11] Налоговое право: Учебное пособие под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2000. С.404