Отчет по практике в ООО "Росгосстрах"

Как уже было отмечено, финансовая отчетность позволяет  получить представление о финансовом положении компании и результатах  ее деятельности.

Элементами, непосредственно  связанными с измерением финансового  положения компании, являются:

• активы. Это ресурсы, контролируемые компанией, которые образовались в результате событий прошлых периодов и от которых компания ожидает экономические выгоды в будущем;
• обязательства. Это текущая задолженность компании, которая образовалась в результате событий прошлых периодов, погашение которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду;
• капитал. Активы компании за вычетом ее обязательств.

Элементами, имеющими отношение  к оценке результатов деятельности компании, являются:

• доходы. Приращение экономических выгод в форме притока или увеличения активов либо сокращения обязательств, что выражается в увеличении капитала (отличного от увеличения, связанного с вкладами собственников);
• расходы. Сокращение экономических выгод в виде выбытия активов или исчерпания ресурсов либо в виде увеличения обязательств, ведущих к уменьшению капитала (отличного от уменьшения, связанного с распределением капитала между собственниками).

Основными источниками информации анализа финансовых результатов  являются данные бухгалтерского учета  и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Из форм бухгалтерской отчетности используют:

1. Бухгалтерский баланс, форма №1, где отражаются нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного и прошлого периодов.
2. Отчет о прибылях и убытках, форма №2, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нем показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности и др.

    Источником информации  для заполнения данных статей  финансовой отчетности являются  аналитические и синтетические  регистры бухгалтерского учета.  В целях систематизации и накопления  информации о страховых и перестраховочных  операциях, проводимых страховой  организацией, для адекватного формирования  финансовой отчетности в бухгалтерском  учете страховой организации  предусмотрены специальные синтетические  счета по учету страховых премий (взносов), учету выплат по договорам  страхования и перестрахования,  учету финансовых вложений, учету  страховых резервов, учету прочих  доходов и расходов, учету общехозяйственных  расходов страховой организации.  Для ведения аналитического учета  вводятся субсчета и подразделы (по видам страховой деятельности, категориям страхователей, застрахованным  объектам и т.п.).  
         В бухгалтерском учете страховой организации отдельно отражаются:

• доходы от страховых премий по прямым договорам и рискам, принятым в перестрахование;
• полученные вознаграждения в связи с передачей рисков в перестрахование;
• полученные (причитающиеся к получению) возмещения перестраховщиками доли в убытках по рискам, переданным в перестрахование;
• инвестиционные и иные доходы от страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.

В составе расходов, подлежащих обособленному учету, можно выделить:

• страховые выплаты по прямому страхованию и по рискам, принятым в перестрахование;
• страховые премии, переданные в перестрахование;
• уплаченные вознаграждения в связи с принятием рисков в перестрахование;
• расходы на ведение дела страховой организации и иные расходы, необходимые для осуществления страховой деятельности.

Отдельно рассчитываются страховые резервы по каждому  виду резервов, формируемых страховой  организацией, доля перестраховщиков в них.

 В конце отчетного  периода каждый бухгалтерский  счет (субсчет), на котором были  отражены соответствующие доходы  или расходы, участвует в формировании  финансового результата деятельности  страховой организации за данный  период, и все суммы, отраженные  в течение отчетного периода,  в полном объеме переносятся  на счета учета финансового  результата.

  Раздельно учитываются  операции по прямому страхованию  и перестрахованию, по видам  страховой деятельности, по договорам  страхования и перестрахования.  При этом страховщику необходима  нарастающим итогом с начала  года информация по всем видам  доходов и расходов в нужном  разрезе. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10. Прогноз развития  страхового рынка на 2012 год

По прогнозам «Эксперт РА», при условии стабилизации макроэкономической ситуации, темпы прироста взносов в 2012 году сохранятся на уровне 2011 года (16%). При этом объем рынка достигнет 750 млрд. рублей. В случае реализации негативного сценария, темпы прироста взносов будут равны 3-5%, объем рынка составит 670 млрд. рублей.

Относительно стабильный рост (вне зависимости от динамики макроэкономических показателей) ожидается  на рынках ОСАГО, страхования имущества  физических лиц, страхования СМР, страхования  сельскохозяйственных рисков. Динамика взносов по страхованию автокаско, страхованию от НС и страхованию  жизни в сильной степени будет  зависеть от сценария развития ситуации на банковском рынке.

Динамику взносов на российском страховом рынке в 2012 году будут  определять следующие факторы:

• Замедление темпов восстановления экономики.
• Ужесточение условий банковского кредитования.
• Изменения в законодательстве.

 

Фактор  №1. Замедление темпов восстановления экономики

Нестабильность на мировых  финансовых рынках в 2011 году отрицательно сказалась на темпах восстановления экономики страны. Существенно замедлились  темпы роста продукции промышленности (по оценкам Минфина - 104,8% против 108,2% в 2010 году), оборота розничной торговли (105,3% против 106,3%), а также реальных располагаемых доходов (101,5% против 104,2%).

Умеренно-оптимистичный  прогноз на 2012 году предполагает еще  большее снижение темпов роста ВВП (со 104,1% в 2011 году до 103,7% в 2012 году).

Снижение темпов восстановления экономики с лагом в полгода  – девять месяцев должно сказаться  и на темпах роста российского  страхового рынка.

 

 

Таблица 3. Прогноз динамики макроэкономических показателей (умеренно-оптимистичный  прогноз)

 

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год
ВВП, %	92,2	104	104,1	103,7
Продукция промышленности, темп роста, %	90,7	108,2	104,8	103,4
Оборот розничной торговли, темп роста, %	94,9	106,3	105,3	105,5
Реальная заработная плата (в % к предыдущему году)	100,9	103,9	103,6	105,1
Реальные располагаемые  доходы населения (в % к предыдущему  году)	102	104,2	101,5	105

 

Фактор  №2. Ужесточение условий банковского  кредитования

По данным обзора ЦБ РФ, начиная  с 3-его квартала 2011 года, отмечается снижение уровня доступности кредитов для всех категорий заемщиков. Основными  причинами ужесточения условий  банковского кредитования были перебои  с ликвидностью и ухудшение условий  внутреннего и внешнего фондирования.

В результате уже в 3-ем квартале 2011 года отмечается замедление темпов прироста взносов по страхованию  автокаско (12,8% по сравнению с 3-им кварталом 2010 года, за 1-е полугодие 2011 года по сравнению с 1-ым полугодием 2010 года темпы прироста были равны 20,5%). Снизились  также темпы прироста взносов  в страховании жизни (соответственно 46,6 и 65,5%).

По мнению «Эксперт РА», в 2012 году возможны два варианта развития событий на российском банковском рынке. Так как динамика российского  страхового рынка напрямую зависит  от состояния банковского сектора, прогноз роста страховых взносов  также необходимо разделить на два  сценария.

 

Таблица 4. Сценарии развития российского банковского сектора

Сценарии	Вероятность	Последствия
Пессимистичный сценарий	Умеренно низкая	Практически полная «остановка»  активных банковских операций и возврат  в конец 2008-го – 2009 год
Оптимистический сценарий	Умеренно высокая	Есть возможности для  роста, пусть и не такого быстрого, как в 2010 году

 

 

Фактор  №3. Изменения в законодательстве

Еще одним фактором, оказывающим  значительное влияние на динамику страхового рынка, являются законодательные изменения. В отличие от двух предыдущих факторов, законодательные новации однозначно скажутся на ускорении темпов прироста взносов в 2012 году.

Некоторые изменения начали действовать уже в 2011 году. Так, корректировка  поправочных коэффициентов в  ОСАГО с 18-го июля 2011 года отразились на увеличении темпов прироста взносов  в этом виде страхования до 9,4% за 3-ий квартал 2011 года против 3,7% за 1-е  полугодие 2011 года по сравнению с 1-ым полугодием 2010 года. Рост взносов в 3-ем квартале 2011 года в связи с  поправками в Кодекс торгового мореплавания отмечен и в страховании ответственности  владельцев водного транспорта (соответственно 26,1 и 0,3%).

По оценкам «Эксперт РА», прирост взносов за счет изменений  в законодательстве в 2012 году составит порядка 25 млрд. рублей.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5. Некоторые изменения в нормативной базе, влияющие на динамику страховых взносов

Фактор	Влияние	Справочно: нормативный  документ
Определена обязанность  владельцев судов вместимостью более 1 000 страховать ответственность за загрязнение моря бункерным топливом и повышены лимиты ответственности  по страхованию от загрязнения моря нефтью, с 1-го июля 2011 года	Рост взносов по страхованию  ответственности владельцев водного  транспорта	Федеральный закон от 14.06.2011 N 141-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации»
Изменены некоторые поправочные  коэффициенты в ОСАГО, с 18 июля 2011 года	Рост взносов в ОСАГО, наиболее заметный рост – в некоторых  регионах (в частности в Ивановской, Иркутской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Свердловской и Челябинской областях, Пермском крае и Республике Татарстан)	Постановление Правительства  РФ №574 от 13 июля 2011 года «О внесении изменений  в страховые тарифы по обязательному  страхованию гражданской ответственности  владельцев транспортных средств, их структуру  и порядок применения страховщиками  при определении страховой премии»
Введено обязательное страхование  ответственности владельцев опасных  объектов, с 1-го января 2012 года	Рост рынка страхования  ОПО, снижение рынка корпоративного страхования от НС (так как эти  риски входят в ОС ОПО), кросс-продажи  в страховании имущества и  ответственности	ФЗ №225 «Об обязательном страховании  гражданской ответственности владельца опасного объекта  за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте» от 27 июля 2010 года
Законодательно закреплены права медицинских работников и  фармацевтических работников на страхование  риска своей профессиональной ответственности, с 1-го января 2012 года	По оценке Минздрава, объем  рынка страхования ответственности  медучреждений перед пациентами – около 27 млрд р. премии в год. В 2012 году рост будет не столь значительным.	Федеральный закон от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» Регулировать обязательное страхование ответственности медучреждений  предполагается отдельным федеральным  законом, который еще не принят.
В бюджете на 2012 год отдельной  статьей выделены средства на страхование  рисков и ответственности при  запусках и летных испытаниях космических  аппаратов	Плановые расходы – 1 973,8 млн. рублей – на 2012 год, 2 541,6 млн. рублей на 2013 год, 919 млн. рублей на 2014 год.	Федеральный закон от 30.11.2011 N 371-ФЗ «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов»
В бюджете на 2012 год отдельной  статьей выделены средства на  компенсацию части   затрат по страхованию                 урожая	Плановые расходы – 6 млрд. рублей – на 2012 год, 5 млрд. рублей на 2013 год, 8 млрд. рублей на 2014 год.	Федеральный закон от 30.11.2011 N 371-ФЗ «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов»
Повышены страховые суммы  в страховании ответственности  нотариусов (закон вступает в силу по истечении 90 дней после дня официального опубликования)	Рост взносов по страхованию  профессиональной ответственности.	ФЗ №405 «О внесении изменений  в отдельные законодательные  акты РФ в части совершенствования  порядка обращения взыскания  на заложенное имущество» от 6 декабря 2011 года
Необходимость страхования  федерального имущества, предлагается включить в типовой договор аренды (постановление еще не принято, но подобный опыт уже есть в некоторых  регионах)	Рост взносов по страхованию  имущества юридических лиц и  страхованию ответственности.	Минэкономразвития подготовило  проект постановления правительства, согласно которому арендаторам федерального имущества необходимо будет страховать его и свою ответственность

 

По прогнозам, объем взносов  в 2012 году составит 670-750 млрд. рублей. В  случае реализации пессимистичного  сценария развития ситуации на банковском рынке, прирост страховых взносов  составит 4%. Если ситуация пойдет по оптимистичному сценарию, темпы прироста взносов  сохранятся на уровне 2011 года – 16%.

 
Рис. 9. Динамика страховых взносов (пессимистичный прогноз)

 

 

 

 
Рис. 10. Динамика страховых взносов (оптимистичный прогноз) 

 

При этом изменения в законодательстве в 2012 году напрямую дадут плюс 4 п.п. к общим темпам прироста взносов. Долгосрочный эффект от этих изменений  будет гораздо существеннее.

Рис. 11. Прогноз динамики взносов на 2012 год

 

 

 

 

 

 

Таблица 6. Прогноз динамики взносов на 2011 и 2012 годы, млрд. рублей

Вид страхования	Факт 2010 год	Прогноз 2011 год	Прогноз на 2012 год
			Негативный прогноз	Позитивный прогноз
Страхование автокаско	139	164	164	188
ОСАГО	92	98	104	105
Добровольное медицинское  страхование	84	96	91	110
Страхование имущества юридических  лиц от огневых и иных рисков	58	61	61	67
Страхование от несчастных случаев	33	42	40	50
Страхование жизни	23	34	34	42
Страхование имущества физических лиц	25	28	29	30
Страхование строительно-монтажных  рисков (включая страхование ответственности)	19	23	25	27
Страхование ответственности  предприятий - источников повышенной опасности	2	3	20	20
Страхование грузов	18	21	19	23
Страхование сельскохозяйственных рисков	10	15	17	18
Страхование финансовых рисков (кроме выезжающих за рубеж)	7	10	11	12
Страхование авиационных  рисков (имущественное + ответственности)	8	7	8	7
Обязательное личное страхование	7	7	7	7
ДСАГО	5	6	7	7
Прочие виды страхования  гражданской ответственности	5	6	6	7
Страхование водного транспорта (имущественное + ответственности)	5	5	6	6
Страхование выезжающих за рубеж	4	5	5	5
Страхование космических  рисков (имущественное + ответственности)	1,8	4	5	5
Страхование пассажиров (туристов, экскурсантов)	2	2,3	2,2	2,6
Страхование ответственности  в рамках СРО	1,5	2,2	2,3	2,5
Страхование профессиональной ответственности (кроме профессиональной ответственности туроператоров)	1,8	1,9	2	2,1
Страхование ответственности  грузоперевозчиков	1,6	1,5	1,3	1,6
Страхование железнодорожного транспорта (имущество + ответственность)	0,9	1,4	1,4	1,5
Страхование ответственности  за неисполнение обязательств по госконтракту	3,1	1,1	0,5	0,5
Страхование гражданской  ответственности перевозчика перед  пассажиром воздушного судна	0,3	0,3	0,3	0,3
Страхование профессиональной ответственности туроператоров	0,4	0,3	0,3	0,3
Всего	558	646	669	750