Налоги в Украине

С одной стороны «упрощенцам» теперь станет жить проще, а с другой –  неизвестно, как это все отразится  на реализации функций компетентных органов.

 

Общая система налогообложения  в Украине

Налогообложение предпринимательских  доходов, согласно пп. 22.10 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV (далее — Закон № 889), осуществляется в соответствии с разделом IV Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.92 г. № 13-92 (далее — Декрет № 13-92). 

«Плюсы»:

·  отсутствие ограничения относительно размера выручки и количества работников;

·  практически нет ограничений по видам деятельности.

«Минусы»:

·  необходимо вести четкий и довольно сложный учет;

·  надо обязательно иметь все первичные документы, иначе налоговики могут не принять расходы;

·  налоговики более тщательно проверяют обычных предпринимателей, нежели единщиков, поскольку у первых легче обнаружить ошибки;

·  нет никаких послаблений в налогообложении, сдаче отчетности. В следующей Таблице мы систематизируем основные правила работы предпринимателей на общей системе налогообложения.

Единый налог

«Плюсы»:

1. согласно Указу № 727, предприниматель  — плательщик единого налога  имеет право не применять электронный  контрольно-кассовый аппарат при  проведении расчетов с потребителями.  А это не только освобождает  его от головной боли, связанной  с проверками работниками ГНИ,  сдачей отчетности, контролем за проведением всех операций через ЭККА, но и от затрат на его приобретение и обслуживание. Исключение составляют случаи, когда единщик осуществляет продажу подакцизных товаров (кроме пива на разлив).

2. В частности, предприниматели  — плательщики единого налога:

не платят сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и  сферы услуг (но должны получить разрешение на бесплатной основе);

не начисляют «безработный»  и «нетрудоспособный» взносы за наемных  работников;

не платят НДС (хотя на добровольных началах можно зарегистрироваться плательщиком НДС);

не платят за торговый патент и  т. д.

3. На едином налоге меньше  отчетности, которая сдается в  госорганы, что экономит время  на ее заполнении и сдаче.

4. контролирующим органам сложнее  найти ошибки у единщиков, нежели у обычных предпринимателей. Отсюда СПД получает реальную экономию средств на уплате всевозможных штрафов и времени на проведении проверок контролирующими органами.

5. Единщик ведет довольно простой учет своей деятельности (он заполняет всего четыре графы в ф. № 10).

6. Он может вернуться на общую  систему налогообложения по собственному  желанию. Для этого, не позднее чем за 15 дней до окончания текущего отчетного квартала, необходимо подать в налоговую соответствующее заявление. И тогда со следующего квартала предприниматель уже будет на другой системе налогообложения (общей или фиксированном налоге).

«Минусы»:

1. В течение года количество  наемных работников СПД не  должно превышать 10 человек (ст. 1 Указа № 727).

2. размер годовой выручки от  реализации продукции (товаров,  работ, услуг) не может превышать  500 тыс. грн. (ст. 1 Указа № 727).

3. Существуют ограничения по  осуществлению некоторых видов  предпринимательской деятельности.

Единщик не имеет право торговать:

ликеро-водочными и табачными изделиями;

горюче-смазочными материалами (ст. 7 Указа № 727). Существуют ограничения, установленные Законом Украины  «О государственной поддержке малого предпринимательства» от 19.10.2000 г. № 2063-III (далее — Закон № 2063). Единщиками не могут быть:

предприниматели, которые занимаются деятельностью в сфере игорного бизнеса и осуществляют обмен  иностранной валюты;  производители и импортеры подакцизных товаров.

4. Предприниматель не может в  течение отчетного квартала перейти  с уплаты единого налога на  обычную систему налогообложения.  Например, если он хочет временно  приостановить деятельность (отпуск, болезнь), то ему все равно придется  платить единый налог за этот  квартал.

И еще: решение о переходе на упрощенную систему налогообложения может  быть принято не более одного раза в календарный год.

Налог с доходов физических лиц.

Налог с доходов физических лиц - основной прямой налог с физических лиц в Украине. Взимание этого  налога регламентируется Законом Украины  «О налоге с доходов физических лиц» № 889- 1У от 22 мая 2003г., который введен в действие с 1 января 2004 г.

В соответствии с данным законом  налог с доходов физических лиц - плата физического лица за услуги, предоставляемые ему территориальной  общиной, на территории которой такое  физическое лицо имеет налоговый  адрес или находится лицо, удерживающее данный налог в соответствии с  законодательством.

Физическое лицо - гражданин Украины, физическое лицо без гражданства  или гражданин иностранного государства.

Физическое лицо-резидент - физическое лицо, имеющее место проживания в  Украине, или лицо, пребывающее в  Украине не менее 183 дней в налогооблагаемом году.

Физическое лицо-нерезидент - физическое лицо, не являющееся резидентом Украины.

Плательщиками налога являются:

• резидент, получающий как доходы с источником их происхождения с  территории Украины, так и иностранные  доходы;

• нерезидент, получающий доходы с  источником их происхождения с территории Украины.

Не является плательщиком налога нерезидент, получающий доходы с источником их происхождения с территории Украины  и имеющий дипломатические привилегии и иммунитет, установленные международными договорами (согласия на которые предоставлены  Верховной Радой Украины).

Доход - сумма каких-либо средств, стоимость  материального или нематериального  имущества, других активов, имеющих  стоимость, в т.ч. ценных бумаг или  деревативов, полученных плательщиком налога в собственность или начисленных в его пользу, либо приобретенных незаконным путем (взятки, украденные средства или найденные в виде клада и не сданные государству в соответствии с законодательством, в суммах подтвержденных обвинительным приговором суда), на протяжении соответствующего отчетного налогового периода с различных источников, как на территории Украины, так и за ее пределами.

Доход с источником его происхождения  из Украины - какой-либо доход, полученный плательщиком налога или начисленный  в его пользу от осуществления  каких - либо видов деятельности на территории Украины, в том числе  в виде:

1) процентов по долговым требованиям  или обязательствам, выпущенным (эмитированных)  резидентом;

2) дивидендов, начисленных резидентом- эмитентом корпоративных прав;

3) доходов в виде заработной  платы, начисленной за осуществление  плательщиком налога трудовой  деятельности на территории Украины,  от работодателя, независимо от  того, является ли такой работодатель  резидентом или нерезидентом, а  также заработной платы, начисленной  за осуществление работы по  найму в составе экипажа (команды)  транспортного средства, находящегося  за пределами Украины, ее территориальных  вод;

4) доходов от предоставления  в аренду недвижимости, находящейся  на территории Украины и движимого  имущества;

5) доходов от продажи недвижимого  имущества, находящегося на территории  Украины;

6) доходов от продажи движимого  имущества, если факт смены  собственника подлежит государственной  регистрации и/или нотариальному  засвидетельствованию;

7) доходов от осуществления предпринимательской  деятельности, а также независимой  профессиональной деятельности  на территории Украины;

8) доходов, выплачиваемых резидентами  в виде выигрышей и призов, в том числе в лотерею (кроме  государственной); благотворительной  помощи, подарков;

9) доходов в виде активов,  передаваемых в наследство, если  такие активы или источники  их выплаты находятся на территории  Украины и др.

Иностранный доход - доход отличный от дохода с источником его происхождения  с территории Украины. Объект налогообложения.