Статистико – экономический анализ состояния и использования оборотных фондов

 

     Из  вышеприведенных таблиц видно, что  соотношение внеоборотных и оборотных  активов в имуществе предприятия постепенно становится равным. Доля внеоборотных активов снизилась с 50 % в базисном 2007 году до 45 % в отчетном 2009, а доля оборотных активов соответственно возросла от 50 % до 55 %. Притом, что в денежном эквиваленте оборотные и внеоборотные активы снизились в 2009 году на 4711 и 745 тыс. руб. соответственно, это свидетельствует о накоплении запасов продукции. Об этом же свидетельствует незначительное снижение запасов на 7 %, по сравнению с изменениями других статей баланса. Рост дебиторской задолженности в 3 раза в 2009 году по сравнению с 2007 годом говорит о том, что поставщики не спешат расплачиваться за товар, который вероятно залеживается на складах. Что касается капитала предприятия, здесь преобладает собственный капитал (64 %) это отрицательный момент, так как в норме соотношение заемного и собственного капитала должно составлять 50 на 50 процентов. Мы видим, что предприятия не зависимо от кредитов и займов, но эта независимость постепенно слабеет, о чем свидетельствует рост доли заемного капитала и снижение доли собственного капитала в 2009 по сравнению с 2007.

      Теперь оценим ликвидность и платежеспособность СПК им. Черняховского. Ликвидность – это способность ценностей превращаться в деньги. Бухгалтерский баланс построен в Активе по степени возрастания ликвидности, а в Пассиве по степени срочности оплаты. Характеризуется суммой денежных средств, которые можно получить от их продажи и времени, которое для этого необходимо.

     От  степени ликвидности баланса  зависит платежеспособность организации. Ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с  обязательствами по пассиву, которые сгруппированы по степени срочности их погашения.

     Анализ  актива и пассива бухгалтерского баланса осуществляется по 4 группам:

     А₁ – наиболее ликвидные активы:

                 Краткосрочные финансовые вложения;

                 Денежные средства.

     А₂ – быстрореализуемые активы:

                 Краткосрочная дебиторская  задолженность;

                 Прочие оборотные  активы.

     А₃ – медленнореализуемые активы:

                 Запасы;

                 НДС по приобретенным  ценностям.

     А₄ – труднореализуемые активы:

                 Внеоборотные активы;

                 Долгосрочная дебиторская  задолженность.

     П₁ – наиболее срочные обязательства:

                 Кредиторская задолженность;

                 Задолженность перед  участниками по выплате доходов

     П₂ – краткосрочные обязательства:

                 Краткосрочные займы  и кредиты;

                  Резервы предстоящих  расходов;

                  Прочие краткосрочные  обязательства.

     П₃ – долгосрочные обязательства:

                 Раздел IV «Долгосрочные обязательства».

     П₄ – собственный капитал:

                 Раздел III «Капитал и резервы»;

                 Доходы будущих  периодов.

     

, , и

     Обязательным  условием абсолютной ликвидности баланса  является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит балансирующий характер – его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств. Теоретически дефицит средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой. Однако на практике менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные средства. Поэтому если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

     Платежеспособность предприятия – это способность своевременно и в полном объеме погашать свои обязательства по платежам перед бюджетом, банками, поставщиками и другими юридическими и физическими лицами в рамках осуществления нормальной финансово-хозяйственной деятельности.

     Платежеспособность  является внешним проявлением финансового  состояния организации и ее финансовой устойчивости.

     Платежеспособность  характеризуется системой показателей:

     1. Общий показатель ликвидности (Лик.) рассчитывается по формуле:

     

,             (4)

     2. Коэффициент абсолютной ликвидности (К _{абс. лик.}) имеет нормативное значение  0,25 до 0,30, это говорит о том, что от 25 до 30 % краткосрочных обязательств можно погасить за счет абсолютно ликвидных оборотных средств.

     

,                (5)

     3. Коэффициент критической (оперативной) ликвидности (К _{крит. лик.}), или коэффициент покрытия баланса. Его нормативное значение  0,7 – 0,8, это означает, что абсолютно ликвидными и легко реализуемыми активами (денежные средства (ДС), краткосрочные финансовые вложения (ФВ _{краткоср.}), краткосрочная дебиторская задолженность (Дт Зад _{краткоср.}), прочие оборотные активы (Прочие ОА)  можно покрыть больше 70 – 80 % краткосрочных обязательств (КО).

      _{,                 (6)}

     4. Коэффициент текущей ликвидности (К _{тек. лик.}) характеризует сколько оборотных активов (ОА) приходится на 1 руб. краткосрочных обязательств (КО). Оборотные активы в 1,5 раза должны превышать краткосрочные обязательства, нормативное значение  ≥ 2.

      _{,                               (7)}

     5. Коэффициент финансовой маневренности (маневренности собственного капитала) показывает долю собственных оборотных средств, состоящих из собственного капитала (СК), долгосрочных обязательств (ДО) и внеоборотных активов (ВА)  в собственном капитале. Его норматив ≥ 0,5

            _, (8)

     6. Доля основных средств в активах (Доля _ОС). Этот показатель характеризует наличие оборотных средств (ОС) во всех активах (А) предприятия в процентах. Его нормативное значение   ≥ 0,5.

            _, (9)

     7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Это отношение собственного оборотного капитала (СОК) к оборотным активам (ОА).   Его нормативное значение   ≥ 0,1.                                    

            _, (10)

От степени  ликвидности баланса зависит  платежеспособность организации.

Таблица 7- Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия

 

      Показатели  ликвидности и платежеспособности в основной массе не достигают нормативных значений, однако имеют стабильную тенденцию к росту, что говорит о возможности в скором времени нормализовать основные характеристики эффективности деятельности СПК им. Черняховского Курского района Курской области. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. ПОКАЗАТЕЛИ СТАТИСТИКИ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ 

     От  основных фондов следует отличать оборотные  фонды, включающие такие предметы труда, как сырье, основные и вспомогательные  материалы, топливо, тара и т.д. Оборотные фонды потребляются в одном производственном цикле, вещественно входят в продукт и полностью переносят на него свою стоимость.

     Совокупность  основных производственных фондов и  оборотных производственных фондов предприятий образует их производственные фонды.

     Наличие оборотных фондов, имеющихся в  распоряжении того или иного предприятия, может быть рассчитано как по состоянию  на определенную дату, так и в  среднем за истекший отчетный период.

     Наличие оборотных фондов по состоянию на определенную дату определяется непосредственно по данным бухгалтерского баланса или более детально – по данным синтетического и аналитического учета.

     В целях оперативного управления на предприятиях необходимо знать средний остаток  оборотных фондов за данный месяц. Исчисляется  он по формуле:

       ,                                     (11)

     где, – средний остаток оборотных фондов за данный месяц;

              – остаток оборотных фондов на начало месяца;

              – остаток оборотных фондов на конец месяца.

         Когда возникает необходимость определить средние остатки оборотных фондов за период времени, исключающий несколько равных по продолжительности отрезков, то используется формула средней хронологической:

                                                ,                                                             (12)

     где, (n – 1) – число промежутков времени.

     Изменение остатков оборотных фондов происходит в следствии того, что имеющиеся  в начале производственного цикла  запасы потребляются в процессе производства, а их возобновление, необходимое  для обеспечения непрерывного производственного процесса, происходит за счет финансовых ресурсов, образующихся в результате реализации продукции.

     В начале цикла оборота оборотных  фондов происходит потребление из уже  имеющегося запаса, а в конце –  возмещение (возобновление запаса), оплачиваемого из выручки от реализации.