Единый социальный налог

 

     4) Ставки единого социального налога, применяемого налогоплательщиками  – адвокатами. 

Порядок исчисления, порядок  и сроки уплаты налога

 

     Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

     Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального  страхования, подлежит уменьшению налогоплательщиками  на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования.

     Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный  бюджет, уменьшается налогоплательщиками  на сумму начисленных ими за тот  же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период [1].

     В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

     По  итогам отчетного периода налогоплательщики  исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой  базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания  соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

     В случае, если в отчетном периоде  сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

     Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:

     1) начисленного налога в Фонд  социального страхования Российской  Федерации;

     2) использованных на выплату пособий  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по  уходу за ребенком до достижения  им возраста полутора лет, при  рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

     3) направленных ими в установленном  порядке на санаторно-курортное  обслуживание работников и их детей;

     4) расходов, подлежащих зачету;

     5) уплачиваемых в Фонд социального  страхования Российской Федерации.

     Уплата  налога осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

     Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством  финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

     Налоговые органы обязаны представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации  копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведения, необходимые для осуществления органами Пенсионного фонда Российской Федерации обязательного пенсионного страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну.

     От  уплаты налога освобождаются:

     Министерство  обороны Российской Федерации

     Министерство  внутренних дел Российской Федерации

     Государственная противопожарная служба Министерства Российской Федерации по делам гражданской  обороны, чрезвычайным ситуациям и  ликвидации последствий стихийных  бедствий

     Федеральная служба безопасности Российской Федерации

     Федеральное агентство правительственной связи  и информации при Президенте Российской Федерации

     Федеральная служба охраны Российской Федерации

     Служба  внешней разведки Российской Федерации

     Федеральная пограничная служба Российской Федерации

     Федеральная служба специального строительства  Российской Федерации и другие федеральные  органы исполнительной власти, в составе  которых проходят службу военнослужащие

     Министерство  юстиции Российской Федерации

     Государственная фельдъегерская служба Российской Федерации

     Государственный таможенный комитет Российской Федерации

     Государственный комитет Российской Федерации по контролю за оборотом наркотических  средств и психотропных веществ

     Военные суды

     Судебный  департамент при Верховном Суде Российской Федерации

     Военная коллегия Верховного Суда Российской Федерации в части сумм денежного  довольствия, продовольственного и  вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов  внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудниками органов налоговой полиции. Уголовно - исполнительной системы и таможенной системы Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные знания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 

Задача

 

    Организация занимается производством и реализацией  товаров народного потребления. Основные показатели деятельности организации приведены в таблице 1.

Таблица 1.

Показатели  деятельности организации  за 1 квартал.

(тыс.  руб.)

ЗАДАНИЕ

1). Определить  налоговые обязательства организации.

2). Определить  прибыль,  остающуюся в распоряжении  организации.

3). Заполнить  налоговые расчёты за отчётный  квартал. 

РЕШЕНИЕ:

1). Определить  налоговые обязательства организации.

Определяем НДС:

По выручке  8142*18/118=1242

По выручке  от реализации основных средств  778,8*18/118=118,8

По выручке  от сдачи имущества в аренду 472*18/118=72

При осуществлении  товарообменных операций перечислять  уплачиваемую продавцу сумму НДС  не нужно.

НДС полученный – 1432,8 Вычет 1770*18/118=270

8,26*18/118 = 1,26

НДС уплаченный 271,26 
НДС к уплате в бюджет: 1432,8 – 271,26 = 1161,54 
ЕСН (на сегодняшний день отменен)  
1100*26%=286 
Социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,2 минимуму ставка зависит от вида деятельности 1100*0,2%=2,2 
Налог на имущество: (средняя стоимость ОС – амортизация) *2,2% (800-30)*2,2%=16,94 
Налог на прибыль: 
Доходы принимаемые - это выручка от реализации продукции и основных средств, от сдачи в аренду имущества без НДС и проступившие товары по товарообмену = (8142+778,8+472) – 1432,8 +590 = 8550 
Расход принимаемые:

Материальные – 2600

Оплата труда – 1100

ЕСН и НС И  ПЗ – 286+2,2= 288,2

Командировки  – 15 -3= 12

Амортизация –  30

Остаточная стоимость реализованных ОС – 500

Поступившие материальные  ценности списаны в производство без НДС – 1770-270=1500

Отгруженная продукция  покупателю – 590

Услуги банка – 2

Услуги связи  без НДС – 8,26 - 1,26 = 7

Всего: 6629,2

Налоговая база = 8550-6629,2 = 1920,8 
Налог=1920,8*20%=384,16 
Налоговые обязательства = 1161,54 + 286 + 2,2 + 16,94 + 384,16 = 1850,84

2). Определить  прибыль,  остающуюся в распоряжении  организации.

Прибыль в распоряжении = 1850,84 – 3 (расходы на командировки превышающие норму)– 384,16 = 1463,68

3). Заполнить  налоговые расчёты за отчётный  квартал. 

Список  использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть  вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ // СПС Консультант Плюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ // СПС Консультант Плюс.
3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. Том. 3. Социальный налог/ Под ред. А.В. Брызгалина. – М., 2008.
4. Гейц И.В. Единый социальный налог. Практическое руководство для бухгалтеров и налоговых инспекторов. – М., 2008.
5. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособ. – М.: Магистр, 2008. – 365 с.