Гос регулирование и организация НУ

 Статкевич Дмитрий Аркадьевич

 Налоговый учет

 Тема 1: Гос регулирование и организация НУ

 1.1 Методические основы  НУ в организациях

 1.2 Виды налогов сборов  и их классификация

 1.3. Принципы налогового  регулирования экономики  и элементы налоговой  сис-мы

1.4 Регистры НУ

 1.5 Отдельные виды  внереализационных доходов

 1.6 Расходы организации

 1.7 Операционные расходы учитываемые для целей НО в составе внереализационных расходов

 1.8 Виды внереализационных расходов

 1.1 Методические основы НУ в организациях

 Налог – обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им д/с в республиканские и/или местные бюджеты

 К налоговым платежам относятся так же – отчисления уплачиваемые в специальные фонды ФСЗН и Белгосстрах

 Сбор (пошлина) – представляет собой обязательный платеж в республиканские или местные бюджеты взимаемые с организации и физ лиц как правило в виде одного из условий совершения ими юридических значимых действий, включая предоставления определенных прав и выдачу спец разрешений (лицензий) либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу. В отличие от налогов сборы всегда имеют целевое назначение - это платеж за обладание специальным правом.

 Не  являются налогами и сборами платежи виде штрафов либо иных санкций за нарушение законодательства

 Основными нормативно-правовым актами, регулирующий НУ и налогообложение (НО) – общая часть и особенная часть налогового кодекса

 НУ ведется посредствам проведения расчетных корректировок к данным БУ об объектах НО, их систематизации и накопления для определения размера налоговой базы (НБ)

 Расчетные корректировки – изменение данных БУ (увел / уменьшение) производимое плательщиками для получения достоверной информации об объектах НО.

 Они позволяют  определить стоимостные и другие характеристики налогооблагаемых объектах.

 Данные БУ корректируются в том случае, если они содержат недостаточную либо излишнюю информацию об объектах НО.

 Если же состав и хар-ка объектов НО соответствует данным БУ, то учетная информация принимается в качестве данных НУ без расчетных корректировок.

 По  своей эк-ой природе налоги выполняют 3 функции:

 -обеспечение  функционирования  гос расходов (фискальная функция)

 -социальная функция, налоги необходимы для поддержания социального равновесия путем изменения соотношения м/у доходов отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства м/у ними

 -государственное регулирование эк-ки, через регулирование налоговых ставок, либо путем освобождения на определенный срок от уплаты налогов, можно способствовать развертыванию новых производств, созданию новых рабочих мест, строительству жилья в тех местах, где сами по себе эти процессы не возникли бы.

1.2 Виды налогов сборов  и их классификация

 Налоговая система – законодательно установленная гос-ом совокупность Н и сборов изымаемых у НП.

 В качестве классификационных  признаков характеризующие  налоги следует выделить критерии:

 1) по уровню бюджета  в кот зачисляются налоговый платеж:

 -республиканские  (НДС, акцизы, налог на прибыль,  подоходный, Н на недвижимость  Экологический Н, Н с пользователей  природных ресурсов, земельный Н,  таможенные пошлины, авшорный сбор)

 -местные (сборы  с пользователям - курортный сбор, за владение собаками)

 2) по способу изъятия:

 -прямые Н (взимаются  непосредственно с доходов либо  собственности – имущества НП: налог на прибыль, подоходный  с физ лиц, Н на недвижимость и др)

 -косвенные (скрытые) (НДС,акцизы, таможенные пошлины и др - взимаются в виде надбавок в цене товаров)

 3) по объектам НО:

 -Н взимаемые  с прибыли (на прибыль)

 -с имущества  (Н на недвижимость)

 - с ренты

 -Н из выручки  от реализации (НДС, акцизы)

 -потребление природных  ресурсов (эколог-ий Н)

 -фонда оплаты  труда (ФСЗН Белгосстрах)

 -суммы произведенных  затрат (отчисления в инновационный  фонд)

 4)по источникам возмещения Н:

 -Н из прибыли  (Н на прибыль, Н на недвижимость, Экологический Н в размере  превышающий лимит, местные налоги) Д99 К68

 -Н из выручки  (НДС, Акцизы, пошлины) Д90 К68

 -Н и отчисления  включ-ые в с/с (Н на землю, экологический Н в пределах установленных нормативов, ФСЗН, Белгосстрах, отчисления в инновационный фонд) Д20 К68,69,76

 -Н уплачиваемые за счет доходов работника (ФСЗН 1% и Белгосстрах) Д70 К68,69

 5) по субъектам уплаты  Н:

 -с физ лиц

 -с юр лиц

 6) по особым режимам  НО:

 -Н при упрощенной  сис-ме НО

 -НО в СЭЗ

 -Н на игорный  бизнес

 -Н на доходы  от лотерейной деятельности

 -единый налог  для производителей с/х продукции

 7) по методу обложения  НБ (по ставке):

 -прогрессивные  (больше Д больше НС)

 -регрессивные 

 -линейные

 -твердые (Акциз) 

 1.3. Принципы налогового  регулирования экономики и элементы налоговой сис-мы

 Принципы (исторически):

 -справедливости

 -определенности (чел  знает какой налог)

 -удобство (контролирование  банком при проведении операции, пп своих раб)

 -экономичность  (издержки по взиманию целесообразные)

 Элементы  налоговой сис-мы:

 *-НП и субъекты НО – пп и физ л на кот в соотв с НК возложена обязанность уплачивать Н,С,П.

 *-объекты НО

 -НБ - стоимостная / физическая характеристика объекта НО

 -налоговый  период

 -НС - величина налоговых начислений на ед измерения НБ

 *-налоговые льготы

 -порядок  исчисления НБ*НС корректировки

 -источник  уплаты (с/с, прибыль, выручка, доходы физ лиц)

 -порядок  и сроки уплаты

 -санкции (штрафы, пени)

 НП  имеет право:

 -получать от  налоговых органов бесплатную  информацию о действующих Н,С, а так же о своих правах и обязанностях

 -получать от  налоговых органов письменные  разъяснения по вопросам применения  актов налогового законодательства

 -объекты  НО:

 -обороты по  реализации РУ

 -прибыль

 -имущество

 -расходование  природных ресурсов

 -доходы физ лиц

 -налоговые  льготы – преимущества отдельных категорий плательщиков по сравнению с другим. Устанавливаются в виде:

 - освобождения  от уплаты Н,С

 -понижения по  сравнению с обычными НС

 -налоговых вычетов  или скидок уменьшающие НБ/сумму налога

1.4 Регистры НУ

 С 01.01.2010г из НК исключена норма согласно которой  порядок ведений НУ определялся  законодательно, т.е порядок ведения  НУ с этого времени может определятся НП самостоятельно.

 До 01.01.2010 действовала инструкция №110 от 22.12.2008г кот устанавливала формы регистров НУ.

 Согласно  инструкции 110 организации  вели следующие регистры НУ:

 -Регистр доходов  от реализации ТРУ

 -Регистр расходов  по производству и реализации  ТРУ

 -Регистр доходов  от внереализационных операций

 -Регистр расходов  от внереализационных операций

 -Регистр доходов  полученных из-за рубежа

 -Регистр расходов, приходящихся на доходы полученные из-за рубежа

 -Регистр расчетных  корректировок

 Согласно  законодательству Д  и Р для целей БУ включают в себя:

 -Д и Р от видов деятельности (сч 90)

 -Операционные  Д и Р 91

 -Внереализационные Д и Р 92

 Для целей НО Д и  Р включ в себя:

 -выручку от  реализации ПТРУ

 -затраты по  пр-ву и реализации произведенных ТРУ

 -Н и С уплачиваемые согласно законодательству из выручки от реализации ТРУ

 -внереализационные Д

 -внереализационные Р

 -Д полученные из-за рубежа

 -Р в части Д полученных из-за рубежа

 Пример:

 Порядок отражения в НУ данных БУ

 Пп сдает имущество в аренд – это не явл ее основным предметом деятельности (использ в БУ сч 91)

 Арендная плата -12 000 000 в том числе НДС 20%

 Фактич с/с оказываемых услуг 3 500 000

 Д62 - К91.1 = 12 000 000

 Д91.2 - К02 = 3 500 000 расходы

 Д91.3 - К68 = 2 000 000 НДС

 Д91.9 - К99 = 6 500 000 фин результат

 
 
 

 Согласно ст 128 Особенной части НК в составе внереализационных доходах отражаются:

 - доходы в виде % за предоставление в пользование  д/с пп, а так же % за пользование банков д/с находящихся на банковском счете 62(76)-91.1

 Согласно НУ это  внереализационный доход

 -суммы штрафов,  пеней, неустоек, полученных 62(76)-92.1

 -суммы безвозмездно  полученных товаров других активов

 Д 01,10, К98

 18-98

 20-02

 98-92.1

 Расхождений нет 

 В составе операционных доходов в БУ учитываются:

 -выручка от  продажи ОС,

 -материалов, в  том числе средств в обороте

 -НМА

 -неустановленного  оборудования (сч 07)

 -валюты