Характеристика Налога на прибыль

Автор: Пользователь скрыл имя, 31 Марта 2013 в 18:21, контрольная работа

Описание работы

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК Ст.246 НК РФ. Признаются налогоплательщиками: -Российские организации; -Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ. -Участники консолидированной группы
Не признаются налогоплательщиками: -Организации применяющие спец режимы УСН И ЕНВД, ЕСХН -Организации, которые получают прибыль от игорного бизнеса 25 гл – - банки -страховые организации - проф участники фондового рынка - некоммерческие бюджетные организации - крестьянские фермерские хоз-ва

Работа содержит 1 файл

ТАБЛИЦА, налог на прибыль.doc

— 46.50 Кб (Скачать)

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ  ОРГАНИЗАЦИИ. ХАРАКТЕРИСТИКА ПО ЭЛЕМЕНТАМ.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК

Ст.246 НК РФ

Признаются  налогоплательщиками

-Российские  организации; 

-Иностранные  организации, которые 

осуществляют  деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)

получают доходы от источников в РФ.

-Участники консолидированной  группы

Не  признаются налогоплательщиками:

-Организации  применяющие спец режимы УСН  И ЕНВД, ЕСХН

-Организации,  которые получают прибыль от  игорного бизнеса

25 гл – 

- банки 

-страховые организации

- проф участники  фондового рынка

- некоммерческие  бюджетные организации

- крестьянские  фермерские хоз-ва

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Ст.247 НК РФ

Объектом налогообложения  признается прибыль организации, определяемая как полученный доход, уменьшенный  на величину расходов (п. 1 статьи 252 НК РФ).

ПРИБЫЛЬ = ДОХОДЫ – РАСХОДЫ

(ст 248) доходы  от реализации товаров, работ,услуг  имущ прав (ИП) + внереализованные  доходы (ст 250)

ОБЪЕКТ  ОБЛОЖЕНИЯ

ПОЛУЧЕННЫЕ  ДОХОДЫ (БЕЗ НДС И АКЦИЗОВ)

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ  РАСХОДЫ (БЕЗ Н И А)

ДОХ ОТ РЕАЛ. 249

ВНЕРЕАЛИЗ ДОХ 250

ПРОИЗВ. РАСХ 252-264

ВНЕРЕАЛИЗ РАС 265

ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛ

ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДР ОРГАНИЗ

МАТЕРИАЛЬН РАСХОДЫ

НА СОДЕРЖАНИЕ ПЕРЕДАННОГО ПО ДОГОВОРУ ИМУЩЕСТВА

ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗ ИМУЩЕСТВ ПРАВ

ОТ СДАЧИ ИМУЩЕСТВА  В АРЕНДУ

РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА

 В ВИДЕ % ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ ЛЮБОГО

ВЫРУЧКА ОТ ПЕРЕПРОДАЖИ

В ВИДЕ % ПОЛУЧ  ПО ДОГОВОРАМ ЗАЙМА…

АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ

НА ОРГАНИЗАЦИЮ  ВЫПУСКА СОБСТВЕННЫХ ЦЕННЫХ

       

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Ст.274, 315 НК РФ

          Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

          Прибыль, подлежащая налогообложению,  определяется нарастающим итогом  с начала года.

          Если в отчетном (налоговом) периоде  получен убыток в данном периоде  налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

 

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в  соответствии с нормами, установленными настоящей главой, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

1. Период, за который  определяется налоговая база 

2. Сумма доходов от  реализации, полученных в отчетном  периоде

3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации

4. Прибыль (убыток) от  реализации

5. Сумма внереализационных  доходов

6. Сумма внереализационных  расходов

7. Прибыль (убыток) от  внереализационных операций.

8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.

9. Для определения  суммы прибыли, подлежащей налогообложению,  из налоговой базы исключается  сумма убытка, подлежащего переносу  в порядке, предусмотренном статьей  283 настоящего Кодекса.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Ст.285 НК РФ

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.

Отчетные периоды для  налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные  авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

Ст.284 НК РФ

Налоговая ставка устанавливается  в размере 20%, за исключением некоторых  случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

 

 При этом:

часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;

часть налога, исчисленная  по ставке в размере 18%, зачисляется  в бюджеты субъектов РФ.

 Налоговая  ставка налога, подлежащего зачислению  в бюджеты субъектов РФ, законами  субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

0% - для образовательных  и мед учреждений

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ

 

Ст.286, 287 НК РФ

Налог определяется как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

 

 По итогам  отчетного (налогового) периода налогоплательщики  исчисляют сумму авансового платежа,  исходя из ставки налога и  прибыли, рассчитанной нарастающим  итогом.

 

 В течение  отчетного периода налогоплательщики  исчисляют сумму ежемесячного  авансового платежа:

в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего  года.

во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал 

в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).

в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

 Налогоплательщики  имеют право перейти на исчисление  ежемесячных авансовых платежей  исходя из фактически полученной  прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

 

 В этом  случае авансовые платежи исчисляются  исходя из ставки налога и  фактически полученной прибыли,  рассчитываемой нарастающим итогом  с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

 

 Только квартальные  авансовые платежи по итогам  отчетного периода уплачивают:

организации, у  которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей (в ред. от 27.07.10) за каждый квартал,

бюджетные учреждения, автономные учреждения,

иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через  постоянное представительство,

некоммерческие  организации, не имеющие дохода от реализации,

участники простых  товариществ,

инвесторы соглашений о разделе продукции,

выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года.

 

Авансовые платежи  по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

 

Ежемесячные авансовые  платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

 

 Налогоплательщики,  исчисляющие ежемесячные авансовые  платежи по фактически полученной  прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.

 

 Суммы уплаченных  ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых  платежей по итогам отчетного  периода. Авансовые платежи по  итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

 

 Особенности  исчисления и уплаты налога:

организациями, имеющими обособленные подразделения 

резидентами Особой экономической зоны в Калининградской  области

ПОРЯДОК И СРОКИ  ОПЛАТЫ

Ст.289 НК РФ

 

 Налоговые  декларации по итогам года  представляются не позднее 28 марта  следующего года


 

 

 

 


Информация о работе Характеристика Налога на прибыль