Социальная  или перераспределительная функция налогов. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ — научно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.). В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения.

       Контрольная функция налогов. Сущность ее состоит в количественном отражении и соответствии налоговых платежей и налоговых поступлений. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина, в известной мере, зависит от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. Практика работы налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты налогов явление частое.

     Указанное разграничение функций налоговой  системы носит условный характер, так как все они переплетаются  и осуществляются одновременно.

 

1.4 Основные принципы налогообложения.

     К базовым принципам налогообложения  относятся, три главных: определенность, эффективность, справедливость.

     Определенность означает, что каждый налог должен быть заранее и гласно объявлен.

     Эффективность означает минимизацию для налогоплательщика всех дополнительных затрат времени, труда и денежных средств в связи с выполнением им обязанности уплаты налога. В настоящее время принцип эффективности должен пониматься значительно шире.

     Под справедливостью подразумевается сторгая равномерность распределения бремени налога между всеми его плательщиками. В настоящее время идея "налоговой справедливости" продвинулась значительно дальше – к прогрессивности в налогообложении, при которой получатели более высоких доходов должны платить относительно большую их долю в виде налогов.

     Кроме этих ставших уже классическими  норм, современная практика налогообложения выработала еще ряд не менее важных принципов, которые на практике выражаются в виде так называемых запретов. Среди них выделяют следующие:

• Первый принцип (запрет) чрезвычайно прост: он запрещает государственной власти вводить налоги без ведома и против воли народа.
• Следующий принцип (запрет) имеет дело с ситуацией, когда один и тот же объект за один и тот же отчетный период может облагаться идентичным налогом более одного раза (так называемое юридическое двойное налогообложение). Подобная ситуация обычна для нынешней усложненной системы налогообложения, при которой власти разных государств или разные уровни власти в одном и том же государстве пользуются расширенными (пересекающимися) налоговыми правами.
• Важнейшее значение имеет принцип (запрет) привлекать к налогообложению базовые факторы производства. К таким факторам относят труд и капитал. Поскольку этот запрет носит экономический характер, то он не закреплен каким-либо образом в законодательных документах. Однако это не мешает властям во всех достаточно развитых странах следовать ему столь строго, как если бы он был признан на уровне конституционного закона. Фактически всё налоговое законодательство во всех развитых странах формировалось и формируется при непременном соблюдении этого основополагающего запрета.
• Последний запрет касается, в основном, международных отношений и отражает ту известную реальность, что в настоящее время граждане и капиталы широко мигрируют между странами, и сотни тысяч и даже миллионы граждан живут, работают, занимаются бизнесом и получают доходы в разных странах. В большинстве этих стран государство использует в отношении граждан и неграждан принцип резидентства (постоянного местожительства). Соответственно, в этих условиях сама жизненная необходимость требует отказаться от какой-либо налоговой дискриминации иностранцев (хотя бы в расчете на встречную взаимность).

     Таким образом, семь основополагающих принципов налогообложения во всех развитых странах мира соблюдаются уже на протяжении многих десятилетий.

 

     Практическая  часть

Задание № 1

     Таблица 1. Исходные данные

 

 

      1.Рассчитаем подоходный  налог для каждого  работника.

     Иванов  А.И

     У Иванова А.И. подоходным налогом  в отчетном периоде облагаются:

• оклад
• премия
• доплата за работу в праздничные дни
• ПВН
• компенсация за неиспользованный отпуск
• доплата за стаж

     ДН = 350000+350000*0,2+164500+77000+315000+10500=987000

     Вычеты = 250000+70000 =320000

     НБ = 987000-320000 =667000

     ПН = 667000*12% = 80040

     Петров  Н.П.

     У Петрова Н.П.подоходным налогом в  отчетном периоде облагаются:

• оклад
• премия

     ДН = 490000+490000*0,25=612500

     Вычеты = 250000+70000=320000

     НБ = 612500-320000 = 292500

     ПН = 292500*12% = 35100

     Сидоров Л.М.

     У Сидорова Л.М.подоходным налогом в  отчетном периоде облагаются:

• оклад
• премия

     ДН = 630000+630000*0,15 = 724500

     Вычеты = 250000

     НБ = 724500-250000 = 474500

     ПН =474500*12% =56940

     Тихонова  Л.А.

     У Тихоновой Л.А.подоходным налогом  в отчетном периоде облагаются:

• оклад
• премия
• доплата на удешевление питания
• доплата на приобретение проездных билетов

     ДН = 245000+245000*0,1+70000+42000=381500

     Вычеты  –

     НБ = 381500

     ПН = 381500*12% =45780 

     ∑ПН=80040+35100+56940+45780=217860 

     2.Рассчитаем  для каждого работника  пенсионный фонд (ПФ).

     Иванов  А.И.

     Все виды выплат, кроме ПВН и подарка к 40-летию, облагаются налогом.

     НБ = 350000+350000*0,2+164500+315000+70000+42000+10500+56000= 1078000

     ПФ  = 1078000* 1%  = 10780

     Петров  Н.П.

     Все виды выплат, начисленных Сидорову Л.М., облагаются налогом 

     НБ = 490000+490000*0,25+70000+42000+56000=780500

     ПФ  = 780500* 1%  = 7805

     Сидоров Л.М.

     Все виды выплат, начисленных Сидорову Л.М., облагаются налогом.

     НБ = 630000+630000*0,15+70000+42000+56000+175000 = 1067500

     ПФ  = 1067500* 1%  = 10675

     Тихонова  Л.А.

     Все виды выплат, начисленных Тихоновой  Л.А. , облагаются налогом.

     НБ =  245000+245000*0,1+70000+42000=381500

     ПФ  = 381500* 1%  = 3815 

     ∑ПФ=10780+7805+10675+3815=33075 

     3.Рассчитаем  сумму отчислений  в фонд социальной  защиты населения  (О _фсзн)

НБ:    (350000+350000*0,2+164500+315000+70000+42000+10500+56000)+

        +(490000+490000*0,25+70000+42000+56000)+

        +(630000+630000*0,15+70000+42000+56000+175000)+

        +(245000+245000*0,1+70000+42000) = 3307500

     О _фсзн  = 3307500* 34%  =  1124550 

     Рассчитаем  сумму отчислений в Белгосстрах:

НБ:    (350000+350000*0,2+164500+315000+70000+42000+10500+56000)+

        +(490000+490000*0,25+70000+42000+56000)+

        +(630000+630000*0,15+70000+42000+56000+175000)+

        +(245000+245000*0,1+70000+42000) = 3307500

     О _{Белгосстрах} = 3307500* 0,8% = 26460

 

Задание № 2

     1.Рассчитаем  земельный налог

     Предприятие имеет земельный участок,  указанный  в таблице:

     Таблица 2. Исходные данные для расчета земельного налога.

 

     Ставка  земельного налога в г.Гомеле – 5793000 руб.

     Коэффициент  для земельного налога, учитывающий  инфляционные процессы в РБ = 1,87

     Н зем = S _зем.уч. * К * К_инфл * К _повыш. * К _пониж.

     Н зем = 0,4 *5793000 * 1,87 = 4333164 руб. 

     2.Рассчитаем  налог на недвижимость, исходя из следующих  данных:

     На 1.01 . на предприятии числятся основные средства участвующие и не участвующие  в предпринимательской деятельности.

     Таблица 3. Исходные данные для расчета налога на недвижимость.

 

     ОС = 3500000-420000=3080000

     Н недв. (в мес.) = (3080000* 1%)/12= 2567руб.

     3. Рассчитаем экологический налог по передвижным  источникам

     В течение января списано в эксплуатацию топливо 

     Таблица 4. Исходные данные для расчета экологического налога.

 

     Н _экол.  = Кол-во сожженного топлива * К *К _инфл. * К _пониж.

     По  бензину:

     Н _экол.  =596*0,760 / 1000* 143990 * 1,17 = 76309 руб.

     По  дизельному топливу:

     Переведем литры в тонны:

     Н _экол.  = 380*0,840/1000 * 90270 * 1,17 * 0,8 = 26970 руб.

     ∑Н экол.= 76309+26970=103279 руб.

 

Задание №3

3.1. Расчет налогов с выручки.

3.1.1.Рассчитаем  НДС, подлежащий  уплате:

     Таблица 5.Исходные данные