История налогообложения России

История налогообложения России

 

Финансовая система  Древней Руси начала складываться только с конца IX века, в период объединения  древнерусских племен и земель в  связи с принятием в 988 году христианства - крещением Руси.

Основной формой поборов  в княжескую казну была ДАНЬ.

После свержения татаро-монгольского ига налоговая система кардинально  реформирована Иваном III (конец XV - начало XVI вв.): введены ПРЯМЫЕ (подушный налог) и КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ (акцизы и пошлины), в это же время вводится первая налоговая декларация - СОШНОЕ ПИСЬМО.

В царствование Алексея  Михайловича (1629-1676 г.) система налогообложения  России была упорядочена. Так, в 1655 г. был  создан специальный орган - Счетная  ПАЛАТА.

Эпоха реформ ПЕТРА I (1672-1725) сыграла особую роль в становлении и развитии налогообложения. Именно в это время государство превращалось в светское общество, а поэтому церковное право отделилось от гражданского, которое ориентировалось на потребности международной торговли. Насаждались западные установки, которые заключались в непротиворичивости закону, в это время начинается бурное развитие промышленности. Развитию промышленности предшествовала реформа налоговой системы. Появились новые налоги, даже налог на бороды.

Подушной налог составлял  половину всех бюджетных доходов империи. Были введены: гербовый сбор, подушной сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, с церковных верований и другие.

В период правления ЕКАТЕРИНЫ II (1729-1797 ) совершенствуется управление государственными государственными органами: вводятся экспедиции государственных доходов, ревизий, ВЗИМАНИЕ НЕДОИМОК. Для купечества была введена гильдейская подать - процентный сбор с объявленного капитала. Характерно, что размер капитала записывался "по совести каждого".

Налоговая система России XVIII в. отличалась взиманием КОСВЕННЫХ налогов, их доля составляла 42 % доходов казны. Интересно это время тем, что в 1810 году Государственный совет России утверждает программу финансовых преобразований, разработанную М. М. Сперанским (1772-1839). Многие идеи организации государственных доходов и расходов актуальны и в наши дни.

Начало XIX в. - время развития финансовой науки. В 1818 году Н. И. Тургенев (1789-1871) издает труд "Опыт теории налогов" - основательное исследование государственного налогообложения. "Налоги, - писал Н. И. Тургенев, - суть средства к достижению цели общества или государства, т. е. той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество или при составлении государства" (Тургенев Н. Опыт теории налогов. 3-е изд. - М., 1937). Требование "уничтожить налоги" он приравнивал к "уничтожению самого общества". В своем исследовании Н. И. Тургенев предлагал пять ПРАВИЛ установления и взимания налогов:

1. "Равномерное распределение налогов" - налоги должны соответствовать доходам налогоплательщика.
2. "Определенность налога" - неясность в отношении количества налогов и времени платежа обрекает налогоплательщика на зависимость от произвола сборщика.
3. "Собирание налогов в удобнейшее время" - уменьшение налоговой нагрузки предполагает не только снижение ее количественной величины, но и ее перераспределение по времени.
4. "Ориентация большей части налогового бремени на чистый доход" - следует взимать больше "с дохода, притом с чистого дохода, а не с самого капитала".
5. "Дешевое собирание налогов" - стремление к наименьшим затратам на издержки собирания налогов.

Прошло почти два  века, а эти правила являются основополагающими  в деле налогообложения наших  дней.

В царствование Николая II большое значение приобретают  прямые налоги.

В конце XIX века подушная подать заменяется на налог с городских строений, большое значение придавалось оброку - плате крестьян за пользование землей (нынешний земельный налог). Появились новые налоги, порожденные новыми экономическими видами деятельности: сбор с аукционных продаж, сбор с векселей и заемных писем, налоги на право торговой деятельности, налог с капитала для акционерных обществ, процентный сбор с прибыли, налог на автоматический экипаж, городской налог на прописку и т. д.

Приведенные примеры  с времен Древней Руси показывают, что со временем количество налогов и широта охвата слоев населения в целях налогообложения постоянно увеличивалась вопреки обывательскому мнению, что раньше свобода предпринимательской деятельности была несоизмерима с настоящим, население не содержало чиновничий народ за счет своих средств.

С 1917 года открыта новая  страница в экономических преобразованиях  России. Существует утверждение, что  после Октябрьской революции "закончилась  эпоха совершенствования налогообложения" (Юткина Т. Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. - М., 1999, стр. 49). По меньшей мере такое утверждение некорректно по той простой причине, что 30. 11. 1920 года выходит проект постановления СНК о прямых налогах и записка В. И. Ленина председателю Комиссии об отмене денежных налогов С. Е. Чуцкаеву. В этом же году издается работа В. И. Ленина "О замене продразверстки продналогом". Другой вопрос, что эти документы дали государству и какой ценой.

Ошибочным этот тезис  является еще и потому, что молодая  Советская республика постоянно изменяла систему налогообложения.

• Так, в 1921 г. введен промысловый налог на обороты частных промышленных и торговых предприятий вводятся акцизы на спирт, вино, пиво, спички, табачные изделия, гильзы и др. товары;
• в 1922 г. вводится подоходно-поимущественный налог (на зажиточных людей), налог с грузов, перевозимых ж/д и водным транспортом, налог со строений, рента с городских земель и т. д.;
• в 1923 г. введен подоходный налог со ставкой 10%, а затем 20% от прибыли предприятий;
• в 1930 г. выходит в свет постановление ЦИК и СНК от 2. 09. 1930 г. "О налоговой реформе";
• в 1931 г. принимается еще ряд постановлений, корректирующих ход налоговой реформы;
• в 1936 г. была преобразована система платежей гос. предприятий и колхозно-кооперативного сектора, после чего начаты изменения налогов с населения. Подоходный налог вобрал в себя ряд мелких налогов, а часть налогов была отменена.
• Во время Великой Отечественной войны 1941 года введен военный налог, отмененный в 1946 г.
• 21. 11. 1946 г. введен налог на холостяков для поддержки одиноких матерей - это эхо прошедшей войны.
• В 60-е годы были призывы вообще отказаться от налогов и ввести систему платежей из прибыли, плату на фонд и нормируемые оборотные средства. Реформа экономики, в том числе и налоговой системы в 1965 г., руководимая А. Н. Косыгиным, не пошла на отмену налогов.
• В 1970-е годы налоговая система сформировалась такой, какой мы имели ее к 1991 году - к моменту развала СССР.

Начало налоговой системы  Российской Федерации как самостоятельного суверенного государства относится к 1991 году.

В это время проводится широкомасштабная налоговая реформа. Принимаются Законы 27 декабря 1991 года:

• "Об основах налоговой системы в РФ";
• "О налоге на прибыль";
• "О налоге на добавленную стоимость";
• "О подоходном налоге на физических лиц".

Эти законодательные  акты - фундамент налоговой системы  России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налогообложение существует столько же, сколько и государственность – просто виды и формы налогов меняются от века к веку.

 

История Налогообложения В России До XIX В.

 

Финансовая система  Древней Руси стала складываться только с конца IX в. Основ-

ной формой налогообложения  того периода выступали поборы в  княжескую казну, кото-

рые именовались «данью». Дань взималась повозом, когда она  привозилась в Киев, а также

полюдьем, когда князья или его дружины сами ездили за нею. Единицей обложения данью в

Киевском государстве  служил «дым», определявшийся количеством  печей и труб в каждом

хозяйстве.

Косвенные налоги взимались  в форме торговых и судебных пошлин. Особое распро-

странение получил так  называемый «мыт» – пошлина, взимаемая  при провозе товаров через

заставы у городов  и крупных селений.

В период феодальной раздробленности  Руси большое значение приобретают  пошлины

за провоз товаров  по территории владельца земли, причем пошлины взимались за каждую

повозку.

В XIII в. после завоевания Руси Золотой Ордой иноземная  дань выступила формой

регулярной эксплуатации русских земель. Взимание дани началось после переписи населе-

ния, проведенной в 1257–1259 гг. Известно 14 видов «ордынских тягостей», из которых

главными были: «выход» («царева  дань»), налог непосредственно на монгольского хана; тор-

говые сборы («мыт», «тамка»); извозные повинности («ям», «подводы»); взносы на содер-

жание монгольских послов («корм») и др.

После свержения монголо-татарской  зависимости налоговая система  была реформи-

рована Иваном III, который отменив  выход, ввел первые русские косвенные  и прямые налоги.

Основным прямым налогом выступил подушный налог, взимаемый в основном с крестьян

и посадских людей. Особое значение при Иване III стали приобретать  целе вые налоговые

сборы: пищальные (для литья пушек), полоняничные (для выкупа ратных людей), засечные

(для строительства засек –  укреплений на южных границах), стрелецкая подать (на создание

регулярной армии) и т. д.

Ведущее место в налоговой системе  продолжали занимать акцизы и пошлины.

В царствование Ивана III закладываются  первые основы налоговой отчетности.

В царствование царя Алексея Михайловича (1629– 1676 гг.) система налогообложения

России была упорядочена. Так, в 1655 г. был создан специальный орган  – Счетная палата,

в компетенцию которой входил контроль за фискальной деятельностью приказов, а также

исполнение доходной части российского  бюджета.

Эпоха реформ Петра I (1672–1725 гг.) характеризовалась постоянной нехваткой

финансовых ресурсов на ведение войн и строительство  новых городов и крепостей. К  уже

традиционным налогам  и акцизам добавлялись все  новые и новые. В 1724 г. взамен подвор-

ного обложения Петр I вводит подушный налог.

В результате реформы  системы органов государственного управления из двенадцати

коллегий-министерств  – четыре отвечали за финансовые и  налоговые вопросы.

В период правления Екатерины II (1729–1796 гг.) система финансового управления

продолжала совершенствоваться. Так, в 1780 г. по указу Екатерины II были созданы специ-

альные государственные  органы: Экспедиция государственных  доходов, Экспедиция реви-

зий, Экспедиция взыскания  недоимок. Для купечества была введена  гильдейская подать –

процентный сбор с  объявленного капитала, причем размер капитала записывался «по сове-

сти каждого».

Основной чертой налоговой  системы XVIII в. необходимо назвать большое  значение

косвенных налогов по сравнению с налогами прямыми. Косвенные  налоги давали 42% госу-

дарственных доходов, причем почти половину этой суммы приносили  питейные налоги.Е.  Богданов.  «Налоги  и налогообложение (Конспект лекций)»

12

Вплоть до середины XVIII в. в русском языке для обозначения  государственных сборов

использовалось слово «подать». [

 

История Налогообложения  В России С XIX В. До 1917 Г.

 

Новая эра в управлении финансами страны и, в частности, организации податного дела началась после издания Александром I знаменитого Указа от 18 сентября 1802 г. «Об учреждении министерств». 
    Начало XIX в. характеризуется также развитием российской финансовой науки. В 1810 г. Государственным Советом России была утверждена Программа финансовых преобразований государства М. Сперанского. В 1818 г. в России появился первый крупный труд в области налогообложения – «Опыт теории налогов» Николая Тургенева. 
    Во второй половине XIX в. большое значение приобретают прямые налоги. Основным налогом выступала подушная подать, которая с 1863 г. стала заменяться налогом с городских строений. Полная отмена подушной подати началась в 1882 г. Вторым по значению налогом выступал оброк – плата казенных крестьян за пользованием землей. 
    Отмечается постепенное внедрение системы акцизов. В 1812 г. были введены процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, акцизы на предметы массового потребления: 1839 г. – табак; 1848 г. – сахар; 1862 г. – соль; 1872 г. – керосин; 1866 г. – прессованные дрожжи; 1887 г. – осветительные нефтяные масла; 1888 г. – спички. Отдельные акцизы просуществовали недолго, по большинству остальных ставки постепенно увеличивались. 
    Особую роль начинают играть специальные налоги: сборы за проезд по шоссейным дорогам, налог на доходы с ценных бумаг, квартирный налог, паспортный сбор, налог на страховой пожарный полис, сбор с железнодорожных грузов, перевозимых большой скоростью и т. д. В этот же период начинает развиваться система земских (местных) налогов, которые взимались с земли, фабрик, заводов и торговых заведений. 
    В 1875 г. в России был введен наиболее распространенный в системах государственного обложения поземельный налог, образовавшийся в результате реформы существовавшего с 1853 г. Государственного Земского сбора. Он падал преимущественно на крестьянское население страны. 
    В 1885 г. в России по инициативе министра финансов Н. Х. Бунге вводится институт податных инспекторов как финансовых работников на местах. 
    В 1898 г. Николай II ввел промысловый налог, игравший большую роль в экономике государства. В этот период большое значение имеет налог с недвижимого имущества. Кроме того, отмечается рост налогов, отражающих развитие новых экономических отношений в России, в частности, сбор с аукционных продаж, сбор с векселей и заемных писем, налоги за право торговой деятельности, налог с капитала для акционерных обществ, процентный сбор с прибыли, налог на автоматический экипаж, городской налог за прописку и т. д. 
    6 апреля 1916 г. Николай II утвердил закон о подоходном налоге, который вступал в силу с 01.01.1917 г. Объектом обложения но новому закону являлся совокупный доход, включавший поступления от денежных капиталов и недвижимости, от вознаграждения за труд и по найму, профессиональных и личных промысловых занятий. Не облагались налогами вообще: жалованье лиц, находящихся на службе в действующей армии и флоте, военные пенсии и пособия. 
    Для сбора налогов учреждались губернские и областные участковые присутствия. Новое налоговое законодательство не отнимало предпринимательской инициативы у российских подданных. Но при этом правительство оставляло за собой право постоянного надзора за их деятельностью. 
    Новые налоговые законы, разработанные на закате XIX в., со временем могли бы стать поворотной вехой в экономической истории России. Но этими идеями воспользовалась уже другая