Эффективность льгот на налог на прибыль

Эффективность льгот  по налогу на прибыль организаций 

Оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности  предоставленных льгот по налогу на прибыль организаций проводится на основании информации, представленной налогоплательщиками- организациями.  

Эффективность льгот  по налогу на прибыль характеризуется  соответствующими коэффициентами (таблица 1). 

Таблица 1. Характеристика бюджетного, социального и экономического эффекта по налогу на прибыль организаций

Наименование вида экономической деятельности Структура льготы, % Количество организаций, шт. Коэффициент бюджетной эффективности Коэффициент социальной эффективности1 Коэффициент экономической эффективности1

Добыча полезных ископаемых 

98,6 

26 

0,93 

1,16 

1,14

Транспорт, за исключением  трубопроводного транспорта 

1,2 

5 

1,20 

1,20 

1,14

Обрабатывающие производства, за исключением производства нефтепродуктов 

0,01 

2 

0,52 

1,14 

1,11

Производство, передача и распределение пара и горячей  воды (тепловой энергии) 

0,02 

1 

0,72 

1,05 

1,08

Строительство 

0,2 

4 

0,75 

1,18 

1,25

Итого: 

100,0 

38 

х 

х 

х 
 

Организациями по всем видам деятельности, воспользовавшимися правом применения пониженных налоговых  ставок, продемонстрирован социальный и экономический эффект, при этом бюджетный эффект достигнут только организациями транспорта. 

1.1 Эффективность  льгот по налогу на прибыль  организаций осуществляющих деятельность  в области добычи полезных  ископаемых и (или) производства  нефтепродуктов. 

1.1.1 Коэффициент бюджетной  эффективности льгот по налогу  на прибыль составил 0,93, эффект  не достигнут. Причиной снижения  коэффициента стало снижение  налоговой базы связанное с  ростом расходов на основную  деятельность организациями-недропользователями так как значительная часть месторождений находится на поздних стадиях разработки и характеризуется высокой обводненностью и другими факторами, влияющими на уровень добычи нефти.  

1.1.2 Коэффициент социальной  эффективности составил 1,16, положительный  эффект достигнут. Социальный  эффект выражен ростом производительности  труда на 16 % по сравнению с  2009 годом, ростом среднемесячной  заработной платы работников  на 6,8 %, при этом среднесписочная  численность работников в 2010 году  снизилась на 1,45 %. 

1.1.3 Коэффициент экономической  эффективности составил 1,14, положительный  эффект достигнут. Темп роста  объема промышленной продукции  по сравнению с 2009 годом составил 114 %, этому способствовала сложившаяся  в 2010 году благоприятная конъюнктура  рынка. 

1.2 Эффективность  льгот по налогу на прибыль  организаций осуществляющих деятельность  в области транспорта за исключением  трубопроводного. 

1.2.1 Коэффициент бюджетной  эффективности составил 1,20, положительный  эффект достигнут. Налоговая база  по итогам 2010 года увеличилась  на 20 % и составила 3,85 млрд. рублей. Основными факторами, послужившими  увеличению налоговой базы, по  сравнению с 2009 годом, являются  мероприятия по снижению издержек  производства, совершенствование логистики  компаний.  

1.2.2 Коэффициент социальной  эффективности составил 1,20, положительный  эффект достигнут. Таким образом,  в результате направления высвободившихся  средств на обновление основных  фондов организации транспортного  комплекса в 2010 году увеличили  производительность труда на 20 % по сравнению с 2009 годом. Кроме  того, произошло увеличение среднемесячной  заработной платы работников  на 9,2 %. 

1.2.3 Коэффициент экономической  эффективности составляет 1,14, положительный  эффект достигнут. Темп роста  объема промышленной продукции  по сравнению с 2009 годом составил 114 %. 

1.3 Эффективность  льгот по налогу на прибыль  организаций осуществляющих деятельность  в области обрабатывающих производств,  за исключением производства  нефтепродуктов. 

1.3.1 Коэффициент бюджетной  эффективности составил 0,52, положительный  эффект не достигнут. В обрабатывающей  промышленности основную долю  налоговых льгот получают организации  лесопромышленного комплекса. Главной причиной сокращения налоговой базы является снижение выручки от реализации основной продукции, что связано с продолжающимся на внутреннем и внешнем рынках уменьшением спроса на продукцию механической переработки древесины, особенно на древесные плиты. Однако растет интерес к энергетическому направлению, например, производству биотоплива.  

1.3.2 Коэффициент социальной  эффективности составил 1,14, положительный  эффект достигнут. Таким образом,  в результате направления высвободившихся  средств на обновление и модернизацию  основных фондов предприятия  обрабатывающих производств в  2010 году увеличили производительность  труда на 14 % по сравнению с  2009 годом. Кроме того, произошло  увеличение среднемесячной заработной  платы работников на 7,3 %.  

1.3.3 Коэффициент экономической  эффективности составил 1,11, положительный  эффект достигнут. По итогам  отчетного периода деятельность  организации характеризуется ростом  объема промышленной продукции  на 11 % по отношению к уровню 2009 года. 

1.4 Эффективность  льгот по налогу на прибыль  организаций осуществляющих деятельность  в области производства, передачи  и распределения пара и горячей  воды (тепловой энергии). 

1.4.1 Коэффициент бюджетной  эффективности составил 0,72, положительный  эффект не достигнут. Основной  причиной недостижения бюджетной эффективности послужило снижение налоговой базы в результате увеличения расходов на реализацию мер по повышению энергоэффективности и энергосбережения. Кроме того, по итогам 2010 года выработка тепловой энергии предприятиями снизилась в связи с тем, что среднегодовая температура воздуха в 2010 году была выше предыдущего отчетного года. 

1.4.2 Коэффициент социальной  эффективности составил 1,05, положительный  эффект достигнут. Таким образом,  в результате направления высвободившихся  средств на модернизацию основного  производства предприятия ЖКХ  в 2010 году увеличили производительность  труда на 5 % по сравнению с 2009 годом. Кроме того, произошло увеличение  среднемесячной заработной платы  работников на 9,2 %. По итогам 2010 года  среднесписочная численность работников  организаций, воспользовавшихся  налоговой льготой, увеличилась  на 3 %. 

1.4.3 Коэффициент экономической  эффективности составил 1,08, положительный  эффект достигнут. По итогам  отчетного периода деятельность  организаций характеризуются ростом  объема производства товаров,  выполненных работ и услуг  на 8 % по отношению к уровню 2009 года. 

1.5 Эффективность  льгот по налогу на прибыль  организаций осуществляющих деятельность  в области строительства. 

1.5.1 Коэффициент бюджетной  эффективности составил 0,75, положительный  эффект не достигнут. Налоговая  база по итогам 2010 года строительных  организаций снизилась на 25 %. Основными  факторами, повлиявшими на снижение, являются: сокращение темпов роста  строительства внутрипромысловых газопроводов и кустов нефтегазовых скважин, жилищного строительства.  

1.5.2 Коэффициент социальной  эффективности составил 1,18, положительный  эффект достигнут. Социальный  эффект выражен в повышении  производительности труда на 18 % по сравнению с 2009 годом, в  повышении среднемесячной заработной  платы работников на 5,9 %.  

1.5.3 Коэффициент экономической  эффективности составил 1,25, положительный  эффект достигнут. По итогам  отчетного периода деятельность  организаций характеризуется ростом  объема промышленной продукции  на 25 % по отношению к уровню 2009 года. Положительным результатом  стало возобновление в 2010 году  строительных работ по ряду  социальных объектов автономного  округа, сохранение ипотечного кредитования  жилья.