Экономическая сущность налогов

Экономическая сущность налогов.

 

1. Налоги – законодательно установленный государством в одностороннем порядке обязательный платежи в бюджет за исключением случаев предусмотренные НК РК производимые в определенных размерах носящие безвозвратный и безвозмездный характер.

Элементы (субъект (кто платит), объект (за что платит, товар, наследство, земля) источники налога (зарплата прибыль дивиденды). Ставки налога (предельная, льготная, средняя, нулевая (размер налога). Средняя = общая сумма налога/ общая сумма дохода.

 

Налоговая база      

 Налоговая  база представляет собой стоимостную,  физическую или иные характеристики  объекта налогообложения, на основании  которых определяются суммы налогов  и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет.

Налоговая ставка      

1. Налоговая  ставка представляет собой величину  налогового обязательства по  исчислению налога и другого  обязательного платежа в бюджет  на единицу измерения объекта  налогообложения или налоговой  базы.  
      2. Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения объекта налогообложения или налоговой базы.     

  Налоговый период      

 Под налоговым  периодом понимается период времени,  установленный применительно к  отдельным видам налогов и  других обязательных платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет.

Сбор - обязательный взнос, уплата которого является одним  из условий  предоставления определенных прав.

Государственная пошлина - обязательный платеж, взимаемый  за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными  государственными органами или должностными лицами.

1.Корпоративный  подоходный налог. 20% 
2.Индивидуальный подоходный налог.  
3.Налог на добавленную стоимость.  
4.Акцизы.  
5.Налоги и специальные платежи недропользователей.  
6.Социальный налог.  
7.Земельный налог.  
8.Налог на транспортные средства.  
9.Налог на имущество. 
10. Игорный бизнес

11. Фиксированный  налог.

12. Единый земельный  налог.

13. Рентный налог.

 

Налоговое обязательство 

Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика  перед государством, возникающее  в соответствии с налоговым законодательством  Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки.  
Государство в лице органа налоговой службы имеет право требовать от налогоплательщика (налогового агента) исполнения его налогового обязательства в полном объеме, а в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом

 

 

Налог на имущество юридических  лиц, ИП.

. Плательщиками  налога на имущество являются:  
      1) юридические лица, и ИП, имеющие объект налогообложения на праве собственности, на тер-рии РК.

Объектом  налогообложения  здания, сооружения, жилые строения и.тд. находящиеся на терр-рии РК, являющиеся ОС, или инвестициями в недвижимость. Налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Ставка- для  ЮР-1,5 %,ср год стоимости, ИП-0,5%.

Не являются объектами налогообложения:  
      1) земля как объект обложения земельным налогом в соответствии со статьями 375 и 376 настоящего Кодекса;  
      2) здания, сооружения, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;  
      3) государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них:  
Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения.

Налоговый период      

1. Налоговый  период для исчисления и уплаты  налога на имущество определяется  согласно статье 148 настоящего Кодекса.  
      2. Для юридических лиц, указанных в подпунктах 2) - 4) пункта 4 статьи 394 настоящего Кодекса, налоговый период определяется с момента передачи объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду до момента окончания такого использования.  
      Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию.  
      Юридические лица, указанные в подпунктах 2) - 4) пункта 4 статьи 394 настоящего Кодекса, по объектам налогообложения, переданным в пользование, доверительное управление или аренду, представляют налоговую отчетность в порядке, установленном настоящей статьей.  
      2. Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода.  
      Юридические лица, указанные в подпунктах 2) - 4) пункта 4 статьи 394 настоящего Кодекса,

не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем  передачи объектов в пользование, доверительное  управление или аренду.  
      3. При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.  
      4. Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным

 
 Налог на имущество физических лиц.

Плательщиками налога на имущество физических лиц  являются физические лица, имеющие  объект налогообложения, налогоиспользуемые в предпринимательской деятельности. Жилые помещения, гаражи, дачные строения, объекты незавершенного строительства. Налог начисляется в зависимости от стоимости объекта, и разрабатывается налоговыми органами. Срок уплаты – до 1 октября, в местный бюджет.

Не платят налог - военные, на период прохождения срочной службы, герои совет. труда, участники ВОВ, награжденные орденом славы и 3х орденами Отан. Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий "Халық қаһарманы", "Қазақстанның Еңбек Ерi", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвеской "Алтын алқа", отдельно проживающие пенсионеры - в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя,

Налоговые ставки      

 Налог на  имущество физических лиц, налоговая  база по которым определяется  в соответствии со статьей  406 настоящего Кодекса, исчисляется  в зависимости от стоимости  объектов налогообложения.

Исчисление  налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами не позднее 1 августа налогового периода по месту нахождения объекта налогообложения.

Земельный налог 

Кто является плательщиком земельного налога?

Физические  и юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, на праве постоянного землепользования и на праве первичного безвозмездного временного землепользования, кроме плательщиков единого земельного налога, религиозных объединений и прочих.

Налогооблагаемый объект - земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства Республики Казахстан, земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта.

Налоговая база - площадь земельного участка.

Каковы ставки земельного налога?

в целях налогообложения  в зависимости от целевого назначения все земли распределяются по категориям. При этом обложению земельным налогом подлежат только земли сельскохозяйственного назначения, земли населенных пунктов и земли промышленности. На основании такого распределения устанавливаются базовые ставки земельного налога. Так, например, базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются пропорционально баллам бонитета в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв от 0,48 тенге до 202,65 тенге.

Налоговые ставки на земельные участки, занятые под:

• автостоянки, автозаправочные станции – земли населенных пунктов подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов увеличенным в 10 раз
• рынки - земли населенных пунктов, отведенные под территории рынков, на которых непосредственно размещены торговые места, определенные местным исполнительным органом, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в 10 раз. Остальная территория рынков, занятая зонами обслуживания рынков, облагается обычной ставке
• казино - земли населенных пунктов, занятые под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов увеличенным в десять раз .

налоговый период.

Календарный год 

Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога?

Исчисление  налога производится налогоплательщиками (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции) путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода  текущие платежи по земельному налогу. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года . Окончательный расчет и уплата земельного налога производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Когда подается налоговая отчетность?

• Декларация по земельному налогу представляется в налоговый орган по местонахождению объектов обложения не позднее 31 марта года , следующего за отчетным.
• Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 20 февраля текущего налогового периода. Вновь созданные налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, созданных после последнего срока уплаты текущих платежей, представляют расчет текущих платежей не позднее 20 числа месяца , следующего за месяцем государственной регистрации налогоплательщика.
• При изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября текущего налогового периода по объектам обложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно

Налогообложение физических лиц Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами, производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа . Физические лица уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.

Налог на ТС.

Налог на транспортные средства

Транспортный  налог 

Физические  лица, имеющие объекты обложения на праве собственности

Юридические лица, их структурные подразделения, имеющие  объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Лизингополучатель - по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга.

объект обложения на транспортные средства

Транспортные  средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации  и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан. При этом не являются объектами  налогообложения карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше, а также специализированные медицинские транспортные средства.

По каким ставкам облагаются транспортные средства? Начисления от объема двигателя.

При приобретении транспортного средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, сумма налога исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором возникли право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода

налоговый период.

Календарный год 

Сроки уплаты налога.

ЮР.-  не позднее 5 июля. В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортное средство, после 1 июля налогового периода уплата налога в бюджет производится до или в момент государственной регистрации транспортного средства.

ФИЗ.- до 1 октября.

Н.Отчетность.- Не позднее 5 июля. Декларация не позднее 31 марта.

 

Акцизы. Плательщиками  акцизов являются физические и юридические лица, которые производят подакцизные товары или осуществляют подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан, импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан.

Подакцизные товары - все виды спирта, алкогольная продукция, табачные изделия, бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов), сырая нефть, газовый конденсат.

Подакцизные виды деятельности - игорный бизнес, организация и проведение лотерей.

Что является объектом обложения акцизом?

Операции, осуществляемые плательщиком акциза с произведенными и (или) добытыми, и (или) разлитыми им подакцизными товарами:  

 реализация  и передача на переработку на давальческой основе подакцизных товаров,   взнос в уставный капитал,   

 использование  подакцизных товаров при натуральной  оплате

отгрузка подакцизных  товаров, осуществляемая товаропроизводителем своим структурным подразделениям, использование товаропроизводителями произведенных и (или) добытых, и (или) разлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд,