Элементы налога и их характеристика

     1. Налогоплательщики-организации исчисляют  налоговую базу по итогам каждого  налогового периода на основании  данных регистров бухгалтерского  учета и (или) на основе иных  документально подтвержденных данных  об объектах, подлежащих налогообложению  либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений)  в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым  (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет  налоговых обязательств производится в период совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

     2. Индивидуальные предприниматели  исчисляют налоговую базу по  итогам каждого налогового периода  на основе данных учета доходов  и расходов и хозяйственных  операций в порядке, определяемом  Министерством финансов РФ и  Министерством РФ по налогам  и сборам.

     3. Остальные налогоплательщики - физические  лица исчисляют налоговую базу  на основе получаемых в установленных  случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.

     Применяются следующие системы исчисления налога:

     Некумулятивная - обложение налоговой базы предусматривается  по частям (налог на добавленную  стоимость);

     Кумулятивная - исчисление налога производится нарастающим итогом с начала периода (налог на доходы физических лиц). 

     7. Порядок и сроки уплаты налога 

     Порядок уплаты налогов регламентирован  ст. 58 НК РФ. Основными положениями  этой статьи являются:

     1) уплата налога производится в  установленный срок разовой вы  платой всей суммы налога или  в ином порядке, предусмотренном  Кодекса и другими актами законодательства  о налогах и сборах;

     2) подлежащая уплате сумма налога  уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком  или налоговым органом в установленные  сроки;

     3) уплата налогов производится  в наличной или безналичной  форме. При отсутствии банка  налогоплательщик или налоговый  агент, являющиеся физическими  лицами, могут уплатить налоги  через кассу сельского или  поселкового органа местного  самоуправления либо через организацию  связи Государственного комитета  РФ по связи и информатизации. На обязанное лицо может быть  возложено представление в налоговый  орган налоговой декларации и  других документов;

     4) порядок уплаты федеральных налогов  устанавливается Налоговым кодексом  РФ;

     5) порядок уплаты региональных  и местных налогов устанавливается  соответственно законами субъектов  РФ и нормативными правовыми  актами представительных органов  местного самоуправления». [1]

     Срок  уплаты налога - календарная дата, установленная  или определяемая в соответствии с актами законодательства о налогах  и сборах, являющаяся последним днем, когда должна быть произведена уплата налога.

     Правила определения сроков уплаты налогов  приведены в ст. 57 НК РФ:

     - сроки уплаты налога устанавливаются  применительно к каждому налогу;

     - изменение установленного срока  уплаты налога допускается только  в порядке, предусмотренном НК  РФ;

     - при уплате налога с нарушением  срока уплаты налогоплательщик  уплачивает пени в порядке  и на условиях, предусмотренных  Кодексом;

     - сроки уплаты налога определяются  календарной датой или истечением  периода времени, исчисляемого  годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями и днями, а также  указанием на событие, которое  должно наступить или произойти,  либо действие, которое должно  быть совершено.

     Сроки совершения действий участниками налоговых  правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию;

     - в случаях, когда расчет налоговой  базы производится налоговым  органом, обязанность по уплате  налога возникает не ранее  даты получения налогового уведомления.

     - правила изменения срока уплаты  налога, а также пени определены  ст. 61-63 НК РФ.

     - Общие условия изменения срока  уплаты налога, а также пени  регламентированы ст. 61 НК РФ:

     - изменением срока уплаты налога  признается перенос установленного  срока уплаты налога на более  поздний срок;

     - срок уплаты налога может быть  изменен в отношении всей подлежащей  уплате суммы налога либо ее  части с начислением процентов  на неуплаченную сумму налога;

     - изменение срока уплаты налога  не отменяет существующей и  не создает новой обязанности  по уплате налога;

     - срок уплаты налога может быть  изменен: по федеральным налога - Министерством финансов РФ; по  региональным и местным налогам  - соответственно финансовые органы  субъекта РФ и муниципального  образования; по налога, подлежащим  уплате в связи с перемещением  то варов через таможенную  границу РФ, - Государственным таможенным  комитетом РФ или уполномоченными  им таможенными органами; по государственной  пошлине - уполномоченными органами, осуществляющими контроль за  уплатой государственной пошлины; по налогам, поступающим во внебюджетные фонды, - органами соответствующих внебюджетных фондов. 

     8. Налоговые льготы 

     Налоговые льготы являются необязательным элементом  налогообложения, поскольку налог  может считаться установленным  и при отсутствии налоговых льгот. Льготы по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с  другими налогоплательщиками или  плательщиками сборов, включая возможность  не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

     Могут быть предоставлены следующие виды льгот:

• Необлагаемый минимум объекта налога, т.е. минимальная часть объекта исключается из налогообложения;
• Изъятие из налогообложения определенных элементов объекта обложения;
• Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;
• Понижение налоговых ставок.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: в двух частях. от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998);
2. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. [Текст] / под ред. Е.Ю. Жидковой. -  М.: Эксмо, 2009. – с. 218;
3. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. [Текст] / под ред. Н.В. Милякова. – М.: Инфра-М, 2009. – с. 156;
4. Семенихин, В.В. Все налоги России: Учебное пособие. [ Текст] / под ред. В.В. Семенихина. – М.: ЭКСМО, 2009. – с. 750;
5. Филина, Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. [Текст] / под ред. Ф. Н. Филиной.М.: РОСБУХ, 2009 – с. 89.