Этапы налогового планирования

     На  практике управление налогами включает три ступени:

1. организацию надежного налогового учета;
2. контроль за правильностью расчетов налогов;
3. минимизацию налогов в рамках действующего законодательства.

     Ошибки  в налоговых расчетах, которые  со стороны налоговых органов  караются огромными финансовыми  санкциями, происходят в основном из-за недостаточно грамотной работы специалистов бухгалтерских и экономических  служб предприятия. По некоторым  оценкам, 75% ошибок происходит вследствие низкой организации налогового учета и только оставшаяся часть — результат несовершенства российского законодательства.

     Причинами налоговых ошибок, возникающих в  практической деятельности предприятий, являются:

• отсутствие либо неправильное оформление (с позиций налогообложения) первичных документов;
• ошибки, обусловленные неверным толкованием действующего налогового законодательства;
• несвоевременное реагирование на изменения в налогообложении, особенно в местном;
• арифметические и счетные ошибки;
• несвоевременное представление отчетной налоговой документации;
• просрочка уплаты налогов.

     Налоговое планирование в любом хозяйствующем  субъекте базируется на трех основных подходах к минимизации налоговых  платежей:

     Использование льгот по уплате налогов. Снижение налогового бремени связано в первую очередь  с полноценным использованием всей совокупности налоговых льгот, предоставляемых  российским законодательством. Только по НДС перечень освобождаемых от налогообложения товаров (работ, услуг) насчитывает несколько десятков позиций.

     Разработка  учетной политики для целей налогообложения. Определение и грамотное применение элементов учетной политики для  целей налогообложения — одно из направлений эффективного налогового планирования. Принятая хозяйствующим  субъектом учетная политика применяется  последовательно из года в год  и существенно влияет на финансовые результаты работы предприятия.

     Контроль  за сроками уплаты налогов. Нарушение установленных предельных сроков влечет за собой штрафные санкции в виде пени. Поэтому в налоговом учете следует использовать налоговый календарь. Кроме того, необходимо учитывать и надежность банка. Использовать пятый принцип налогового планирования можно только в том случае, если банк надежный. 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

     1. Налоговый кодекс РФ части 1 и 2

     2. Толкушин А.В. «Налоги и налогообложение» (Энциклопедический словарь) Москва: «Юристъ», 2000 г.

     3. Мальцев В.А. «Налоговое право» Москва: «Академия», 2004 г.

     4. АКДИ "Экономика и жизнь", N 11, 2001