Камеральная проверка по НДФЛ
Контрольная работа, 15 Декабря 2011, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
В нынешней экономической ситуации, когда в России сильно возросла роль экономических, а равно финансовых и налоговых отношений, проведение налоговых проверок является еще более актуальным, чем ранее, но наблюдение за исполнением установленных законом норм всегда носило обязательный характер.
Содержание
Введение ……………………………………………………………… … 3
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)……………………. ……4
Виды налоговых проверок. Общие и основные правила их проведения …………………………………………………………… 8
Сущность камеральной налоговой проверки …………………… …11
Камеральная налоговая проверка: понятие, цель, этапы, виды…11
Проведение камеральной проверки …………………………… ..16
Заключение ……………………………………………………………… 22
Список использованной литературы ……………
Работа содержит 1 файл
кр Налоги.doc
— 145.00 Кб (Скачать)| МИНОБРНАУКИ
РОССИИ
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования | ||
| ВСЕРОССИЙСКИЙ
ЗАОЧНЫЙ
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ (ВЗФЭИ) |
ALL-RUSSIAN DISTANCE
INSTITUTE OF FINANCE & ECONOMICS | |
| Филиал ВЗФЭИ в г. Архангельске | ||
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Организация и методы налоговых проверок»
на тему: «Камеральная проверка по НДФЛ»
| студента | Стельмаховой Юлии Сергеевны |
| Номер личного дела | 06УБД14134 |
| Специальность | Бухучет, анализ и аудит |
| Курс | 6 |
| Группа | периферия |
| 1 высшее образование | |
| Руководитель | Виноградова Татьяна Николаевна |
Архангельск, 2011
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение ……………………………………………………………… … 3
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)……………………. ……4
- Виды налоговых проверок. Общие и основные правила их проведения …………………………………………………………… 8
- Сущность камеральной налоговой проверки …………………… …11
- Камеральная налоговая проверка: понятие, цель, этапы, виды…11
- Проведение камеральной проверки …………………………… ..16
Заключение ……………………………………………………………… 22
Список использованной
литературы ……………………………………23
ВВЕДЕНИЕ
В нынешней экономической ситуации, когда в России сильно возросла роль экономических, а равно финансовых и налоговых отношений, проведение налоговых проверок является еще более актуальным, чем ранее, но наблюдение за исполнением установленных законом норм всегда носило обязательный характер.
Ещё во времена царствования Алексея Михайловича, в 1655 году, был создан специальный орган – Счетная Палата, в компетенцию которой входил контроль за фискальной деятельностью приказов, а также исполнения доходной части российского бюджета.
Сегодня компетенции, задачи и полномочия подобных органов стали шире, так закон от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» подчеркивает, что главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства: правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов, а также частично – валютный контроль.
Таким образом, целью данной контрольной работы поставлено исследование камеральной налоговой проверки проверок путем ее всестороннего разбора.
1. НАЛОГ
НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ
ЛИЦ (НДФЛ)
| Элемент налога | Характеристика | Основание |
| Налогоплательщики | Физические
лица, являющиеся налоговыми
резидентами РФ,
Физические
лица, получающие доходы
от источников в РФ
и не являющиеся налоговыми
резидентами РФ. Налоговыми
резидентами признаются
физические лица, фактически
находящиеся в РФ не
менее 183 календарных
дней в течение 12 следующих
подряд месяцев. Период
нахождения в РФ не прерывается
на периоды выезда за
границу на срок менее 6
месяцев для лечения
или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ. |
Ст. 207 НК РФ |
| Объект налогообложения | Доход,
полученный налогоплательщиками:
физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ; физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ. Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ. |
Ст. 208, 209, 217 НК РФ |
| Налоговая база | Налоговая
база - все доходы налогоплательщика,
полученные в денежной
и в натуральной формах,
и доходы в виде материальной
выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для
доходов, в отношении
которых предусмотрены
иные налоговые ставки,
налоговая база -
денежное выражение
доходов, при этом налоговые
вычеты не применяются. Особенности определения налоговой базы: При получении доходов в натуральной форме При получении доходов в виде материальной выгоды По договорам страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования) В отношении доходов от долевого участия в организации По операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок При получении доходов в виде процентов по вкладам в банках По операциям займа ценными бумагами |
Ст. 210-214 НК РФ |
| Налоговый период | Календарный год | Ст. 216 НК РФ |
| Налоговые вычеты | Стандартные
налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты Имущественные налоговые вычеты Профессиональные налоговые вычеты Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок |
Ст. 218-331 НК РФ |
| Налоговые ставки | 1.
13%, если иное не предусмотрено
ниже
2. 35% в отношении доходов: стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров виде
платы за использование
денежных средств
членов "кредитного
потребительского кооператива" (пайщиков),
а также процентов
за использование "сельскохозяйственным
кредитным потребительским
кооперативом" средств,
привлекаемых в форме
займов от членов сельскохозяйственного
кредитного потребительского
кооператива или ассоциированных
членов сельскохозяйственного
кредитного потребительского
кооператива, в части
превышения определенных
размеров (абзац введен
ФЗ от 27.07.2010 N 207-ФЗ) 3. 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых (в ред. от 19.05.2010) : в виде "дивидендов" от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%; от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
от осуществления
трудовой деятельности
в качестве 4. 9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года |
Ст. 224 НК РФ |
| Исчисление налога | Сумма
налога исчисляется
как соответствующая
налоговой ставке процентная
доля налоговой базы.
Общая сумма налога
исчисляется по итогам
налогового периода
применительно ко всем
доходам налогоплательщика,
которые относится к
соответствующему налоговому
периоду. Особенности исчисления налога: налоговыми агентами отдельными категориями физических лиц в отношении отдельных видов доходов |
Ст. 225-228 НК РФ |
| Уплата налога и отчетность | Налоговые
агенты перечисляют
суммы налога не позднее
дня фактического
получения в банке
наличных денежных средств
на выплату дохода
или дня перечисления
дохода на счет налогоплательщика
в банке. Налоговые
агенты ведут учет
доходов, полученных
от них физическими
лицами в налоговом
периоде, предоставленных
физическим лицам
налоговых вычетов,
исчисленных и
удержанных налогов
в регистрах налогового
учета. До 1
апреля года, следующего
за истекшим налоговым
периодом налоговые
агенты представляют
в налоговый орган
по месту своего учета
сведения о доходах
физических лиц истекшего
налогового периода (форма 2-НДФЛ) (в
ред. от 27.07.2010 N 229-ФЗ). Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей. Налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют: отдельные категории физических лиц физические
лица в отношении отдельных
видов доходов В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. |
Ст. 228-230 НК РФ |
2.
ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК.
ОБЩИЕ И ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА
ИХ ПРОВЕДЕНИЯ.
Виды налоговых проверок указаны на схеме 1.
Схема
1.
Проверки, проводимые налоговыми органами, можно классифицировать по различным основаниям.
- В зависимости от объема проверяемой документации и места проведения налоговой проверки:
- камеральные
- выездные
Камеральная проверка – проверка, проводимая в помещении налогового органа.
Выездная налоговая проверка – проверка, проводимая на территории налогоплательщика.
- По способу организации:
- плановые проверки
- внезапные проверки
Внезапная налоговая проверка, есть разновидность выездной налоговой проверки, проводимой без предварительного уведомления налогоплательщика (в отличие от плановой проверки0
- По объему проверяемых документов:
- сплошные
- выборочные
При сплошных проверках, проверяются все документы за ревизуемый период. Сплошные проверки чаще всего проводятся в небольших организациях либо в организациях, где необходимо восстановить учет (при его отсутствии или при уничтожении первичных документов)
Выборочная
проверка – когда проверяется
часть документов. Может перерасти
в сплошную в случае установления
в проверяемой выборке
- По характеру проверяемого материала:
- документальные
- фактические
При документальных проверках проверяются документы.
Фактические проверки предполагают проверку не только документов, но и изучение фактического состояния изучаемого лица.
- По объему проверяемых вопросов:
- тематические
- комплексные
Тематические проверки предполагают проверку документов по определенному кругу вопросов.
Комплексные – охватывают все направления деятельности подконтрольного лица в налоговой сфере.
Общими правилами проведения налоговых проверок являются следующие:
- налоговые органы несут ответственность за проведение у налогоплательщика документальных проверок не реже одного раза в два года;
- налоговой проверкой должна быть охвачена вся налоговая база по проверяемому периоду;
- налоговая проверка обособленных подразделений организаций может быть проведена независимо от проведения проверки самого налогоплательщика;
- налоговые проверки могут проводиться в любых организациях независимо от формы собственности, подчиненности и организационно-правовой форме.
Основными правилами проведения налоговых проверок являются:
- налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки;
- запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период.
Из этого правила есть два исключения:
- когда проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика
- когда проверка проводится вышестоящим налоговым органом при проведении контрольной проверки.
3. СУЩНОСТЬ КАМЕРАЛЬНОЙ
НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
3.1
КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ
ПРОВЕРКА: ПОНЯТИЕ,
ЦЕЛЬ, ЭТАПЫ, ВИДЫ
После введения в силу НК РФ (часть 1) значение камеральных проверок возросло, поскольку налоговые органы потеряли право осуществлять постоянные выездные проверки без ограничения срока их проведения. В таких условиях налоговые органы могут и должны использовать право проводить камеральные проверки в полном объеме.
В Налоговом Кодексе РФ под камеральной налоговой проверкой понимается проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Конструкция статьи 88 НК РФ "Камеральная налоговая проверка" позволяет при проведении камеральных проверок осуществлять те же процессуальные действия, что и при проведении выездных проверок: вызвать свидетеля, осуществлять осмотр документов и предметов налогоплательщика, истребовать документы, привлечь специалиста. 1
Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательных нормативных правовых актов о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов по выявленным правонарушениям, привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
Основными этапами камеральной проверки являются:
- проверка полноты и своевременности представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
- проверка своевременности представления расчетов по налогам в налоговый орган;
- визуальная проверка правильности оформления документов налоговой отчетности (полноты заполнения всех необходимых реквизитов, четкости их заполнения и т.д.);
- проверка правильности составления расчетов по налогам, включающая в себя арифметический подсчет итоговых сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет и проверку обоснованности применения ставок налога и налоговых льгот, а также правильность отражения показателей, необходимых для исчисления налогооблагаемой базы;
- проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы.
Направления, по которым проводится камеральная проверка, позволяют выделить следующие ее виды:
- формальную проверку;
- арифметическую проверку;
- нормативную проверку;
- непосредственную камеральную проверку.
Формальная проверка включает в себя проверку наличия всех установленных законодательством форм отчетности и документов (например, документов, подтверждающих предоставление налоговых льгот или подтверждающих экспорт продукции и т.д.). Проверяется также наличие и четкое заполнение всех предусмотренных правовыми актами обязательных реквизитов. Заполнение отчетности должно осуществляться ручкой, фломастером или методами машинной обработки. Не допускаются неоговоренные исправления. В случае отсутствия каких-либо данных в соответствующей строке ставится прочерк или делается ссылка об отсутствии оснований по заполнению определенных строк (форм). В ходе формальной проверки проверяется также наличие подписи налогоплательщика (руководителя и главного бухгалтера) и соответствии этих подписей имеющимся образцам. На представляемом втором экземпляре налоговой отчетности ставится отметка налогового органа о дате получения отчетности.