Классификация налогов: значение и признаки

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

САРАТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

БАЛАКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ТЕХНИКИ, ТЕХНОЛОГИИ И УПРАВЛЕНИЯ

 

Кафедра: ЭОУ      

Дисциплина: Налогообложение

     К У Р С О В А Я   Р А Б О Т А

Тема: «Классификация налогов: значение и  признаки»

 
 
 
 
 

Выполнила:

ст. гр. ЭУМ  –32з

Черникова Е.Ю.

№ зач. кн 0805928 

Принял:

Прутцкова

Светлана

Валерьевна

                                 
 
 

Балаково 2011 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение.........................................................................................................................31   Понятие и сущность налогов...................................................................................5

2    Классификация налогов…………………………………………………………..5

1.       По  способу обложения и взимания………………………………...…...5
2.       По уровню установления…………………………………………..….…6
3.     От субъекта налога………………...………………..……………….…...16
4.       В зависимости от источника уплаты……………………...……………17

Практическая  часть…………………………………………………………..……...18

1. Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)…………………………..…19
2. Расчет налога на доходы с физических лиц  (НДФЛ)………………………...20
3. Расчет налога на имущество………………………………………………….....21
4. Расчет выплат во внебюджетные фонды……………………………………....22
5. Расчет налога на прибыль…………………………………………………….....23

Заключение…………………………………………………………………………...24

Список используемой литературы……………………………………………….…25 

 

Введение

    Общеизвестно, что налоги это основной и очень  важный источник для любого государства, которое обязано исполнять свои функции по отношению к своим  гражданам. Без налогов в принципе невозможна взаимосвязанная структура экономической, политической и любой другой составляющей жизни страны. Можно рассмотреть любой момент развития человеческого общества, и во все времена мы увидим разные формы налогов. Как пример приведу время создания прочного централизованного государства Иваном III¹, когда происходит упорядочение и систематизация податей и сборов поступающих в великокняжескую казну, которая понимается теперь как общегосударственная.

    Итак, с этого  момента появилась необходимость в строгой классификации многообразия существующих налогов (разделения на виды) на определенной основе. Отнесение того или иного налога к определенному виду позволяет более четко уяснить содержание и суть данного налога. Кроме того, при всей многочисленности и разнообразии налогов классификация позволяет устанавливать их сходства и различия. Особенности отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, специфических административно-финансовых мер.

    Целью курсовой работы является исследование классификации налогов.

    Необходимо  подчеркнуть, что классификация  налогов имеет не только теоретическое, но и практическое значение, так  как она характеризует налоговую  систему в целом. С ее помощью  осуществляется анализ системы налогообложения, и делаются необходимые выводы для  ее дальнейшего совершенствования.

    Я считаю, что тема налогообложения  сейчас в России наиболее актуальна, так как мы находимся, по мнению западных аналитиков, в рыночной экономике. Именно в данный момент государство пытается создать наиболее понятную, прозрачную для каждого жителя страны, систему налогообложения. Именно сегодня, когда время лихих девяностых прошло, и практически нереально работать в «черную», каждый человек и тем более каждый налогоплательщик обязан хотя бы немного разбираться в нашем налогообложении, но это далеко не просто. Рассмотрение вопроса классификации наших налогов во многом облегчит понимание системы налогообложения, ее функции, и ее работы.

    Для достижения заявленной цели поставлены следующие задачи:

выяснить  точное определение налога, на основании каких нормативных документов можно произвести классификацию налогов, какие признаки налогов являются классификационными и на какие группы делятся ниши налоги. 

1. Понятие и  сущность налогов

    Налоги  – это обязательные индивидуально-безвозмездные  платежи, взимаемые с физических и юридических лиц, установленные  органами законодательной власти с  определение размеров и сроков их уплаты, предназначенные для финансового  обеспечения деятельности государства  и органов местного самоуправления.

 В Российской  Федерации сформировалась трехуровневая  система налогооблажения:

– федеральные налоги и сборы;

– региональные налоги и сборы;

– местные налоги.

    Государство воздействует на экономику и формирует  свои доходы главным образом по средствам  налогов и сборов. Одним из методов  повышения эффективности  налоговой системы, является принудительное распределение по целям видам и так далее. Согласно положения НК РФ и других законодательных актов можно определить следующие классификационные группы:

• по способу обложения;
• по виду (по уровню установления);
• по плательщикам;
• по объекту обложения;
• по назначению.

 

2 Классификация налогов

2.1 По  способу обложения и взимания:

Налоги делятся  на прямые и косвенные ²

• Прямые – налагаются на имущество и доход, уплачиваются  соответственно собственником и получателем. 

Подразделяются  на:

• реальные  (земельный налог, налоги на недвижимое имущество, на ценные бумаги и др.). Платеж взимается с хозяйственного субъекта или объекта (с отдельных видов имущества). Обложение строится исходя из средней доходности этого имущества, а не фактической, для конкретного налогоплательщика. 
• личные - налоги на доход взимаемые по методу «у источника», или по декларации. Определение «личный» исходит из того, что учитываются индивидуальные особенности налогоплательщика, например: например, для физического лица - размер семьи, наличие иждивенцев, социальный статус, фактический размер дохода. В зависимости от объекта обложения выделяют следующие виды личных налогов:
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций.
• Косвенные – включаются в стоимость товаров и услуг, фактическим плательщиком является конечный потребитель.

В настоящее  время главное место в Российском бюджете занимают косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

5. По уровню установления

Социально-экономическая  политика РФ, направленная на расширение самостоятельности субъектов наше страны, поставила вопрос о необходимости  четкого регулирования наполняемости  региональных бюджетов. Основой для  решения этой задачи стало законодательное  закрепление классификации по уровню установления, согласно которой российские налоги и сборы, подразделяются на федеральные, региональные и местные.

• Федеральные – устанавливаются исключительно Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории России, всеми плательщиками,  действующих в рамках общего налогового режима (п.2 ст.12 НК РФ). Налоги данного вида перечислены в ст.13 НК РФ:

• Налог на добавленную стоимость;
• Акцизы;
• Единый социальный налог (до 209года) с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование³;
• Налог на доходы физических лиц;
• Налог на прибыль организаций;
• Водный налог;
• Госпошлина;
• Сбор за биоресурсы;
• Сборы за пользование объектами животного мира.

А также  налоги специальных режимов:

• Системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• Упрощенная система налогообложения;
• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, для отдельных видов деятельности;
• Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.

Региональные  – Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НКодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 НК.

    Региональные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов  Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации  о налогах.

    При установлении региональных налогов  законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  Российской Федерации определяются: налоговые ставки, порядок и сроки  уплаты налогов, если эти элементы налогообложения  не установлены НК. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК. Налоги данного вида:

• Налог на имущество организаций;

    Налог на имущество организаций устанавливается  НК и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК и законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

    Устанавливая  налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации  определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога.

    При установлении налога законами субъектов  Российской Федерации могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиками.

    Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие  имущество, признаваемое объектом налогообложения  в соответствии со статьей 374 НК

    Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество (в том числе  имущество, переданное во временное  владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном  для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК.

    Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

    Налоговым периодом признается календарный год.

    Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.