Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

    В п. 12 ст. 264 в качестве прочих, указаны и расходы по найму жилого помещения командированных сотрудников. Но ст. 252 определено, что уменьшают доходы только «документально подтвержденные затраты». Таким образом, получается, что расходы по найму жилого помещения, если они не подтверждены документально, не учитываются при налогообложении. А применение писем Минфина РФ, регулирующих порядок определения суммы расходов на командировки (например, от 27.05.96 №48), оказывается невозможным, т. к. нормы этих расходов должны утверждаться Правительством, а не Минфином.

    Новым моментом является в и то, что  к уменьшающим налогооблагаемый доход расходам относятся расходы на «текущее изучение» (исследование) конъюктуры рынка, сбор и распространение информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров, работ, услуг (п. 27 ст. 264). Однако, эта формулировка нуждается в уточнении. По-видимому, «текущее изучение» подразумевает изучение текущего состояния конъюнктуры.

    Особенности учета амортизации

    В п. 12 ст. 259 (о методах и порядке  расчета амортизации) сказано, что организация, приобретая объекты основных средств, бывшие в употреблении, по которым принято решение применять линейный метод начисления амортизации, - вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования этого имущества, уменьшенного на количество лет (месяцев) его эксплуатации предыдущими собственниками. Этим положением ликвидируется неопределенность, возникшая с момента введения в силу ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

    По-новому будут учитываться и расходы на ремонт основных средств. Их учет будет зависеть от отраслевой принадлежности организации и принадлежности основных средств к той или иной амортизационной группе.

    Кроме того, расходы на добровольное страхование  согласно п.3 ст. 263 включаются в составе прочих расходов в сумму фактических затрат и, в отличие от ныне действующего порядка, не нормируются.

    Следует учесть, что для исчисления налога на прибыль основные средства, которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию (п. 8 ст. 258 «Амортизационные группы»).

    Однако, ГК РФ привязывает момент перехода права собственности, а значит и  начальный момент бухгалтерского учета, с датой государственной регистрации, а не с датой подачи документов на регистрацию. Это противоречие создает необходимость ведения двух учетов:

    А) собственно бухгалтерского учета имущества  и соответствующего исчисления налога на имущество,

    Б) отдельного налогового учета в целях исчисления налога на прибыль.

    К тому же в новой главе предлагается учитывать «повышенную сменность», правда, что означает «повышенная сменность» - не поясняется. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.  Задача

    Определите  сумму единого налога при упрошенной системе налогообложения, начисленную и уплаченную за 1 полугодие.

    Известно:

    1)  Организация перешла на упрошенную  систему налогообложения с 1.01. и в качестве объекта налогообложения использует полученный доход.

    2)  Сумма доходов за I квартал составила 110 000 руб., а за полугодие -300 000 руб.

    3)  Страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование составили  за 1 квартал 8 000 руб., за 1 полугодие 17 000 руб.

    4)  Ставка налога - 6 %. 

Решение:

   Определите  сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения, начисленную и уплаченную за 1 полугодие.

   Известно:

   1. Организация  перешла на упрощенную систему  налогообложения с 01.01. и в качестве  объекта налогообложения использует  полученный доход.

   2. Сумма  доходов за 1 квартал составила  110 000 рублей, а за полугодие  - 300 000 рублей.

   3. Страховые  взносы на обязательное пенсионное  страхование составили за 1 квартал  8000 рублей, за 1 полугодие – 17 000 рублей.

   4. Ставка  налога – 6%.

   Решение:

   1. Согласно  пункту 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 1 квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

    Эти  налогоплательщики уменьшают сумму  налога  на сумму уплаченных  за этот же период времени  страховых взносов на обязательное  пенсионное страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

   Сумма авансового платежа за 1 квартал, причитающегося к уплате за отчетный период, составила: 110 000 * 6% = 6 600 рублей.

   С 1 января 2006 года сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% в общем, т.е. с учетом уменьшения на величину выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

   Определим 50% от суммы платежа: 6 600 * 50% = 3 300 рублей.

   Сумма страховых взносов составила 8 000 рублей. Соответственно, авансовый платеж по единому налогу может быть уменьшен только на 3 300 рублей и составит 3 300 рублей.

   Но, согласно разъяснению Минфина России в  письме от 6 июля 2005г. № 03-11-04/2/17,  уменьшать  налог следует на уплаченные страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование за отчетный период. В условии задачи сказано, что взносы составили, но ничего не сказано о том, что они были уплачены. Поэтому сумма авансовых платежей по единому налогу за 1 квартал составит 6 600 рублей.

   2) Сумма  авансовых платежей по единому налогу за 2 квартал составили:

   300 000 * 6% = 18 000 рублей.

   За  второй квартал страховые взносы на обязательное пенсионное страхование также не были уплачены.

   3) Сумма  единого налога, подлежащая уплате  в бюджет, за  полугодие составила: 6 600 + 18 000 = 24 600 рублей.

   Ответ: Сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, за 1 квартал составляет 24 600 рублей. 
 
 

3. Задание в тестовой  форме

    Налоговой базой по НДС по импортным подакцизным  товарам при таможенном оформлении является:

1. Таможенная стоимость;
2. Таможенная стоимость + акциз + таможенная пошлина;
3. Контрактная стоимость;
4. Таможенная стоимость + таможенная пошлина.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников

    1. Налоговый Кодекс Российской Федерации.

    2. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008 – 2009. учеб.пособие под ред. Т.Л. Крутяковой – М.: - 2008 г.

    3. Филина Ф.Н.  Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф. Н. Филина.– М. : ГроссМедиа : РОСБУХ, 2009. – 424 с. – (Бакалавр).

    4. http://www.comtec.abz.ru