Контрольная работа по "Налогам"

      Задание №1

      Порядок начисления и перечисления НДФЛ в бюджет

      Налог должны рассчитывать и перечислять  в бюджет:

• фирмы и предприниматели с доходов своих работников и других лиц, которым они выплачивают доходы;
• предприниматели со своих доходов.

      Выплачивая  доходы тем или иным лицам, фирма  или предприниматель обязаны  удержать налог с суммы дохода и перечислить его в бюджет. Налог удерживается непосредственно  из суммы выплаченного дохода.

      Если  удержать налог с выплаченных  доходов невозможно, то фирма или  предприниматель должны сообщить об этом в свою налоговую инспекцию  и указать сумму задолженности  по налогу. Такая ситуация возможна, если выплата производится в натуральной  форме и денежных выплат тому же человеку, достаточных, чтобы удержать с них налог, в течение ближайших 12 месяцев не предвидится.

      Исчисление  налога с доходов  работников и других лиц

      Порядок определения суммы налога, которую  нужно удержать при выплате дохода, зависит от того, по какой ставке он облагается налогом:

• по ставке 13%;
• по ставке 35%, 30% или 9%.

      Как определить сумму  налога по ставке 13%

      Если  доход облагается по ставке 13%, то прежде чем рассчитывать налог, доход нужно  уменьшить на сумму налоговых  вычетов. Если сумма вычетов больше, чем сумма дохода, то налог не удерживается.

      Налоговые вычеты подразделяются:

• на стандартные;
• на социальные;
• на имущественные;
• на профессиональные.

      Фирмы или предприниматели могут уменьшить  налогооблагаемый доход своих работников и других лиц только на стандартные налоговые вычеты.

      Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты предоставляет  налоговая инспекция, где человек, получивший доход, состоит на учете. Вычет предоставляется при подаче им декларации по налогу на доходы физических лиц за прошедший год.

      Исключение  из этого порядка предусмотрено  для двух случаев:

• когда фирма (предприниматель) выплачивает доходы от операций по купле-продаже ценных бумаг;
• когда фирма (предприниматель) выплачивает доходы по гражданско-правовым договорам (например, договору подряда или поручения).

      В этих случаях можно предоставить имущественный или профессиональный налоговый вычет.

      Следует обратить внимание: фирма или предприниматель  могут предоставить стандартные налоговые вычеты тем лицам, с которыми заключен трудовой договор. Если человек выполняет работы по гражданско-правовому договору, то его доход на стандартные вычеты не уменьшается. Эти вычеты человек может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц за прошедший год.

      Если  человек работает в нескольких местах, то вычеты предоставляются только в  одном из них. Где получать вычет, человек решает самостоятельно.

      Вычеты  предоставляются на основании письменного  заявления работника и документов, подтверждающих его право на них (например, копии удостоверения участника  ликвидации аварии на Чернобыльской  АЭС, инвалида и т. д.).

      Стандартные налоговые вычеты

      Согласно  ст. 218 НК РФ доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные  налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные  налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000, 500, 400 и 600 рублей.

      Если  доход работника меньше, чем предоставленный  ему налоговый вычет, то налог  на доходы физических лиц с него не удерживается.

      Вычет в размере 3000 рублей. Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Этот вычет, в частности, предоставляется работникам, которые:

• пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия (например, на Чернобыльской АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединении «Маяк»);
• являются инвалидами Великой Отечественной войны;
• стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите Советского Союза или Российской Федерации.

      Вычет в размере 500 рублей. Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 рублей в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

      Этот  вычет, в частности, предоставляется  работникам, которые:

• являются Героями Советского Союза или Российской Федерации;
• награждены орденами Славы трех степеней;
• были инвалидами с детства;
• стали инвалидами I и II групп;
• пострадали в атомных и ядерных катастрофах при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей.

      Вычет в размере 400 рублей. Доход работников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей, должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей.

      Вычет применяется до того момента, пока доход  работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40 000 рублей. Начиная  с месяца, в котором доход работника  превысил 20 000 рублей, этот налоговый  вычет не применяется.

      Если  работник работает не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник должен представить с предыдущего  места работы справку о доходах  по специальной форме (форма № 2-НДФЛ). Эта форма утверждена приказом МНС  России от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583.

      Вычет в размере 1000 рублей. Всем работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 1000 рублей в месяц на каждого ребенка.

      Вычет применяется до того момента, пока доход  работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 рублей. Начиная  с месяца, в котором доход работника  превысил 280 000 рублей, этот налоговый  вычет не применяется.

      Налоговый вычет предоставляется на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет и  на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.

      Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.

      Чтобы получить этот вычет, работник должен написать заявление с просьбой о  его предоставлении. К заявлению  должны быть приложены документы, подтверждающие право на вычет (например, копия свидетельства  о рождении ребенка).

      Если  работник не состоит в браке, то вычет  предоставляется в двойном размере. Воспитывает работник ребенка самостоятельно или уплачивает алименты, значения не имеет.

      Если  работник, обязанный уплачивать алименты, уклоняется от их уплаты, вычет ему  не предоставляется.

      Если  сотрудник работает не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник должен представить справку о  доходах по форме № 2-НДФЛ с предыдущего  места работы. Форма справки утверждена приказом МНС России от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583.

      Как определить облагаемый доход, если работник имеет право на несколько вычетов. Если работник имеет право на несколько стандартных налоговых вычетов, ему предоставляется максимальный из них. Исключение составляет вычет в размере 1000 рублей на содержание детей - он предоставляется независимо от других вычетов.

      .Профессиональный налоговый вычет

      Лица, получающие вознаграждение по гражданско-правовому  договору (например, договору подряда  или поручения), имеют право на профессиональный налоговый вычет.

      Профессиональный  налоговый вычет - это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ  по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов).

      Такой вычет предоставляется на основании  заявления лица, получающего вознаграждение.

      Особый  порядок предоставления вычета установлен для вознаграждений, выплачиваемых  по авторскому договору за создание, исполнение или использование произведений науки, литературы и искусства.

      Так, если расходы, связанные с получением авторского вознаграждения, не могут  быть подтверждены документально, профессиональный вычет предоставляется в следующих  размерах: 
 
 

 
 

Задание № 2

Имущество организации

Стоимость амортизируемого имущества организации, подлежащего обложению налогом  на имущество по годовой ставке 2,2%, на 1 января составила по первоначальной стоимости 1 млн.руб., а по остаточной стоимости – 800 тыс.руб. Начисление амортизации осуществляется линейным методом в размере 0,5 % ежемесячно. Определите сумму налога на имущество организации за первое полугодие текущего года?

Решение

1 000 000 * 0,5% = 5000 руб.- при линейном методе исчисления амортизация начисляется фиксированной суммой.

1 января:   800000 руб.

1 февраля:  795000 руб.

1 марта:      790000 руб.

1 апреля:    785000 руб.

1 мая:         780000 руб.

1 июня:      775000 руб.

1 июля:      770000 руб. 

Находим среднюю стоимость амортизируемого  имущества за 6 месяцев:

(800000+795000+790000+785000+780000+775000)/6= 787500 руб.

Определяем  сумму налога на имущество:

7875000*2,2%=17325 руб.

Ответ: Сумма налога на имущество составляет 17325 рублей.

Задание № 3

Водный  налог

Организация забрала из бассейна реки Кубань (Северо-Кавказский экономический район) в третьем  квартале текущего года 820 тыс.куб.м  воды, в том числе для орошения земли сельскохозяйственного назначения – 500 тыс.куб.м. Квартальный лимит  забора воды составляет 200 тыс.куб.м. Часть  забранной воды, 60 тыс.куб.м, она передала ООО « Прокус». В акватории  реки площадью 20 кв.км организация размещает  две моторные лодки, 30 кв.км акватории  использовано для размещения гидротехнических сооружений мелиоративного назначения. Определите сумму водного налога?

Решение:

820 тыс.куб.м  – 500 тыс.куб.м = 320 тыс.куб.м

Не  облагается налогом: забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;