Контрольная работа по "Налогам"
Контрольная работа, 31 Марта 2011, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
1. Налогоплательщики, ставки, налоговый период.
2. Объект налогообложения и определение налоговой базы.
3. Метод определения выручки для целей налогообложения
5. Признание некоторых видов расходов для целей налогообложения
Работа содержит 1 файл
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.doc
— 190.00 Кб (Скачать)Данные налогового учета на счетах бухгалтерского учета не отражаются (ст. 314 НК РФ). Данные налогового учета должны подтверждаться:
- Первичными документами (включая справки бухгалтера);
- Аналитические регистры;
- Расчеты налоговой базы.
Исходя из вышеизложенного организация может использовать две схемы налогового учета:
1)
ведение налогового учета
2)
организация разрабатывает
Первый
и второй порядок ведения налогового
учета закреплен методическими указаниями
МНС РФ.
Цель
налогового учета
– исчисление налоговой
базы по налогу на прибыль
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 315 НК РФ)
| Порядок
расчета налоговой
базы:
*расчет налоговой базы налогоплательщик производит самостоятельно по окончании каждого отчетного и налогового периода нарастающим итогом с начала года *в расчете налоговой базы должен быть указан период, за который она определяется *при расчете налоговой базы должно быть обеспечено раздельное отражение доходов и расходов: -по операциям, по которым главой 25 установлены особенности налогообложения -по доходам,
облагаемым по разным | |
ФормулаНБ = ДР –РР + ВД – ВР – У, где НБ – налоговая база за отчетный (налоговый) период ДР – доходы от реализации за отчетный (налоговый) период РР – расходы, связанные с получением доходов от реализации, за отчетный (налоговый) период ВД – внереализационные доходы за отчетный (налоговый) период ВР – внереализационные расходы за отчетный (налоговый) период У – сумма убытка, подлежащего переносу на будущее | |
| Перечень доходов и расходов, из которых формируется налоговая база и по которым должен быть обеспечен раздельный налоговый учет: | |
| Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде: | выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства |
| выручка от реализации имущества, имущественных прав | |
| выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке | |
| выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке | |
| выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке | |
| выручка от реализации покупных товаров | |
| выручка от реализации амортизируемого имущества | |
| выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств | |
| Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации: | расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства |
| расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав | |
| расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке | |
| расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке | |
| расходы, понесенные при реализации покупных товаров | |
| расходы,
связанные с реализацией | |
| расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг) | |
| Прибыль (убыток) от реализации: | прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства |
| прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав | |
| прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке | |
| прибыль (убыток) о реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке | |
| прибыль (убыток) от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке | |
| прибыль (убыток) от реализации покупных товаров | |
| прибыль (убыток) от реализации основных средств | |
| прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств | |
| Внереализационные доходы: | по перечню статьи 250 НК |
| доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке | |
| доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке | |
| Внереализационные расходы: | по перечню статьи 265 НК |
| расходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке | |
| расходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке | |
| Прибыль (убыток) от внереализационных операций: | (внереализационные доходы) – (внереализационные расходы) |
| Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период: | (прибыль - убыток) от реализации + (прибыль – убыток) от внереализационных операций |
Порядок
налогового учета
доходов от реализации (ст. 316
НК РФ)
| Раздельный учет | доходы от реализации
определяются по видам деятельности
в следующих случаях:
-для данного
вида деятельности -для данного вида дохода применяется иная налоговая ставка -предусмотрен
иной отличный от общего |
| Признание выручки от реализации | на дату признания доходов и расходов в соответствии с методом признания доходов и расходов для целей налогообложения, выбранным налогоплательщиком |
| Признание выручки при реализации через комиссионера | *на дату реализации,
указанную комиссионером в извещении
о реализации товара, принадлежащего комитенту
*обязанность комиссионера: направить извещение комиссионеру в течение 3-х дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла реализация |
| Признание выручки при предоставлении товарного кредита | *на дату реализации
с учетом процентов, *проценты, начисленные
с момента перехода права |
| Пересчет выручки | если цена реализуемого
товара (иного имущества, работ услуг,
имущественных прав) выражена в иностранной
валюте или условных единицах, то сумма
выручки пересчитывается в |
Налоговый
учет расходов на производство
и реализацию
| Группировка
расходов на производство и реализацию
для налогоплательщиков, применяющих
метод начисления:
1)прямые расходы 2)косвенные расходы | |
| Состав и характеристика расходов: | |
| прямые | *материальные
расходы:
-на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) -на приобретение
сырья и материалов, образующих
основу или являющихся -на приобретение
комплектующих изделий, -на приобретение полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика *амортизация: -суммы начисленной
амортизации по основным *расходы на оплату труда: -оплата труда
персонала, участвующего в *прочие расходы: -единый социальный налог, начисленный на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг) |
| прямые
расходы, осуществленные в текущем
отчетном (налоговом) периоде распределяются
на остатки:
-незавершенного производства -готовой продукции на складе -продукции отгруженной, но не реализованной в отечном (налоговом) периоде | |
| косвенные | иные виды расходов (не перечисленные в составе прямых расходов), кроме внереализационных расходов |
| сумма
косвенных расходов, осуществленных
налогоплательщиком в отчетном (налоговом)
периоде, в полном объеме относится
к расходам текущего отчетного (налогового)
периода
(исключение
составляют расходы, которые в
соответствии с положениями | |
| Правила
учета нормируемых
расходов:
-предельный размер нормируемых расходов для целей налогообложения исчисляется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода -при определении предельного размера расходов на добровольное страхование (пенсионное обеспечение) работников учитывается срок действия договора в отчетном (налоговом) периоде | |
Список основной литературы
- Налоговый кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 31.07.98г. № 146-ФЗ (в редакции Закона от 09.07.99 № 154-ФЗ)// Нормативные акты для бухгалтера. - 1999.-№15.-С.10-108.
- Налоговый кодекс РФ (часть вторая, главы 25): Федеральный закон № 118-ФЗ от 29.12.2000).
- О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ (главу 25 «Налог на прибыль»): Федеральный закон от 29 мая 2002г. № 37-ФЗ// Российская газета.-2002г..-№ 105.