Контрольная работа по «Налоги и налогооблажение»

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ,

СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогооблажение»

Выполнила студент

Тюленев А.В.

Преподаватель

Шувалова Е.Б.

Москва

2012 г.

4 вариант

1.      Основные направления налоговой политики государства

Налоговая политика – комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов.

Налоговая политика – часть финансовой политики, которая определяет стратегические направления и тактические действия участников налоговых отношений при выполнении своих прав и обязанностей.

Основные направления налоговой политики (Указ Президента № 685 от 1995 г.):

      сокращение числа налогов (исключен на превышение расходов на оплату труда, транспортный налог, сократился круг акцизов, местных налогов);

      достижение стабильности в системе налогообложения (установление такого законодательства, где основные шесть элементов (НК ст. 17): объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты, - не будут изменяться хотя бы в течение одного года);

      совершенствование налогового законодательства (права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, их ответственности);

      снижение налогового бремени, повышение стимулирующей функции налогов (совершенствование амортизационной политики);

      снижение косвенного налогообложения (постепенный переход на подоходно-поимущественное налогообложение). Например, введение налога на недвижимость, на капитал;

      постепенное перенесение налогового бремени с юридических лиц на физические лица;

      развитие прав налогоплательщиков (бесплатное консультирование);

      дальнейшее упрощение налоговой системы;

      унификация системы налогообложения (введение таких объектов, которые объединяют несколько налогооблагаемых баз, например, НДС, акцизы);

      развитие налоговой системы через консолидированных плательщиков (например, ФПГ: отчетность уже есть, но объект пока не выбран);

      исключение влияния инфляции (например, авансовые платежи по налогу на прибыль. При реализации имущества идет корректировка на индекс инфляции, так как прибыль уменьшается когда увеличивается остаточная стоимость. Налогоплательщик имеет право пересмотреть стоимость ОФ с учетом рыночных цен);

      совершенствование налогового учета (делаются налоговые расчеты, которые уточняют порядок определения объекта на основе данных БУ. Налоговый расчет делается для уточнения рыночной цены облагаемого оборота при косвенном налогообложении. Также корректировка прибыли оформляется налоговым расчетом при налогообложении);

      совершенствование налогового судопроизводства (вывести из состава арбитражных судов налоговые суды или выделить в системе судов отделы по налоговым правонарушениям);

      совершенствование системы подготовки и переподготовки кадров налоговой системы (государственная аттестация);

      налоговая амнистия (один раз уже применялась. Если налогоплательщик самостоятельно раскрывает суммы недоначисленных налогов, то штрафные санкции не применяются. Если это не делается, то штрафные санкции при проверке возрастают в 3-5 раз);

      обязательное декларирование расходов;

      повышение собираемости налогов (усиление налогового контроля);

      сокращение числа льгот.

Федеральные налоги с юридических лиц:

1.      НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, определяется как разница между стоимостью реализованной продукции и стоимость материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

2.      налог на прибыль платят предприятия, организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

3.      акцизы – косвенные налоги, которые устанавливаются государством в % от отпускной цены товара, реализуемого предприятиями-изготовителями.

4.      налоги в региональные дор. Фонды (на пользователей а/м дорог, с владельцев автотранспортных средств).

Региональные налоги с юридических лиц:

1.   налог на имущество

Местные налоги с юридических лиц:

1.      земельный налог;

2.      налог на рекламу;

3.      местные лицензионные сборы.

Налоги с физических лиц:

1.      налог на доходы физических лиц;

2.      налог на имущество физических лиц;

3.      налог на наследование и дарение;

4.      налог с владельцев автотранспортных средств.

2.      По данным бухгалтерского баланса организации имеются следующие данные (тыс. руб.):

В сентябре 2002г. было введено в эксплуатацию здание поликлиники первоначальной стоимостью 2240 тыс. руб. (амортизация в месяц 1,3 процента).

В октябре 2002г. организация реализовала оборудование на сумму 1130 тыс. руб.

Рассчитать налог на имущество организации, дать проводки.

Дебет 01

Кредит 08                                            введено в эксплуатацию здание поликлиники

Дебет 20

Кредит 02                                            начислена амортизация 1,3% от 2240 тыс. руб.

Дебет 08

Кредит 01                                            реализовано оборудование на сумму 1130 тыс. руб.

Дебет 76

Кредит 08                                            на сумму 1130 тыс. руб.

В расчет включаем остатки по бухгалтерскому балансу 1, 3, 4, 5, 6, 7

На 1.01. – 574056

На 1.04. – 577226

На 1.07. – 580297

На 1.10. – 607634

Расчет делаем следующим образом:

(574056:2)+577226+580297+(607634:2)=1748368

1748368:4=437092 – ср. стоимость остатков, на которые начисляется налог на имущество

437092*2%=8741,84 

Дебет 99

Кредит 68                                            начисляем налог на имущество

2. Работнику организации 5 января 2002 года выдан займ в сумме 15000 рублей на 3 месяца. Процентная плата в размере 4 % годовых вносится ежемесячно с частичным погашением займа. Савка рефинансирования на дату выдачи займа составляет 28%, а на дату погашения займа – 25%. При каких условиях организация будет удерживать налог на доходы физического лица, в каких размерах и в какие сроки?

1 месяц (январь):

15000*0,28*3/4*31/365=267,53

15000*0,04*31/365=50,96

267,53-50,96=216,57                            - сумма материальной выгоды

216,57*0,35=75,80                            - НДФЛ

2 месяц (февраль):

10000*0,28*3/4*28/365=161,10

10000*0,04*28/365=30,68

161,10-30,68=130,42                            - сумма материальной выгоды

130,42*0,35=45,65                            - НДФЛ

3 месяц (март):

5000*0,25*3/4*31/365=79,62

5000*0,04*31/365=16,99

79,62-16,99=62,63                            - сумма материальной выгоды

62,63*0,35=21,92                            - НДФЛ

Если у работника есть доверенность на организацию, то организация будет удерживать налог. Если нет доверенности – налог будет удерживать налоговый орган.

3. Организация приобрела сырье и материалы, оплатив за покупку векселем. Будут ли приниматься к зачету суммы НДС, уплаченные при приобретении? Выскажите свое мнение.

Вексель принимают к зачету НДС после того, как этот вексель оплачен. При этом не имеет значения, наступил ли срок платежа или вексель погашается досрочно. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Однако  необходимо обратить внимание на суммы налога, которые указаны в договоре и счет-фактуре, выставленном поставщиком. Если в этих документах значится только стоимость товара, то покупатель (векселедатель) не в праве принять к зачету НДС с разницы между ценой товара и вексельной суммой.