НПО = (3850000 +3300000+20000– 1590200– 1150400)*0,24 – 545952 = 4429400*0,24 – 545952 = 517104 руб.

      Из  них в федеральный бюджет уплачивается

    НПО фб. = 4429400* 0,065 – 147862 =  140049 руб.

      и в бюджет субъекта Федерации

    НПО бсф. = 4429400*0,175 – 398090руб =380055руб.

      Авансовый платеж должен быть уплачен не позднее 28 числа месяца 3.

      3 месяц

      

      Аналогично  рассчитываем сумму авансового платежа за 3-ий месяц:

       НПО = (3850000 +3300000+2950000+25000– 1590200– 1150400-850900) * 0,24 – 545 952 – 517104 = 6533500*0,24 – 1063056 = 504984 руб.

      Из  них в федеральный бюджет уплачивается

        НПО фб. = 6533500*0,065 – 147862 – 140049 = 136766,5 руб.

      и в бюджет субъекта Федерации

    НПО бсф. = 6533500*0,175 – 398090 – 380055 = 365217,5 руб.

    Налог на имущество организаций

     В соответствии с п.1 ст.373 НК РФ рассматриваемая российская организация является плательщиком налога на имущество организаций.

    Объектом  налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (п.1 ст.374  НК РФ). В соответствии с письмом Минфина РФ от 31.08.2004 N 03-06-01-04/16 «Об обложении налогом на имущество доходных вложений в материальные ценности» имущество, учтенное организацией в качестве доходных вложений в материальные ценности, не может рассматриваться объектом налога на имущество. Таким образом, в качестве объекта налогообложения организация должна принять имущество, учитываемое на счете 01 за исключением объектов соцкультбыта, учитываемых на субсчете 1. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст.379  НК РФ).

     Налоговой базой в соответствии п.1 ст.375 НК РФ является среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения; при этом, имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

     Организация уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество по итогам каждого  отчетного периода в размере  одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (п.4 ст. 382  НК РФ).

     Определим сумму авансового платежа, подлежащего  уплате организацией по итогам первого квартала.

     Максимальный  размер налоговой ставки устанавливается  п.1 ст.380  НК РФ и составляет 2,2%. В законе Челябинской области № 189-ФЗ от 27.11.2003г. в редакции Закона от 31.11.2004г. размер ставки налога конкретизируется. Он составляет 2,2%, из которых 1,1% уплачивается организацией в региональный бюджет, и 1,1% - в местный бюджет.

     Найдем  среднегодовую стоимость имущества  для целей исчисления авансового платежа за первый квартал. Согласно п.4 ст. 376  НК РФ среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода и 1-ое число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

    

     Найдем  остаточную стоимость имущества  организации, основываясь на данных по остаткам на счетах актива баланса. Она определяется как разница  между стоимостью объектов, отражаемой на счете 01 «Основные средства», и начисленными амортизационными отчислениями, отражаемыми по счету 02 «Амортизация основных средств».

    Остатки на счетах актива баланса (руб.)

       Таблица 5.

    

      Среднегодовая стоимость имущества организации  определится:

 ССИ  = (931937+ 1056589+ 1053701+ 1944593)/(3 + 1) = 1246705 руб.

      Найдем  сумму авансового платежа по налогу на имущество, подлежащую уплате организацией по итогам первого квартала:

    НИО = ¼ (1246705 *0,022) = 6856,88 руб.

      Из  них в региональный бюджет должно быть уплачено:

    НИО рб. = ¼ (1246705 * 0,011) = 3428,44 руб.

      и в местный бюджет:

      НИО мест.б. = ¼ (1246705 * 0,011) = 3428,44 руб.

      Авансовый платеж по налогу должен быть произведен не позднее 5 дней со дня окончания срока предоставления декларации, который, в свою очередь, определяется как 30-тидневный срок со дня окончания отчетного периода – по Закону Челябинской области, т.е. не позднее 5 числа месяца 5.

 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     При выполнении данной курсовой работы было подробно изучено налоговое законодательство Российской Федерации в части положений, касающихся рассматриваемых налогов, что позволило теоретически обосновать производимые вычисления. Кроме того, использовалась информация, касающаяся порядка ведения бухгалтерского учета на предприятии.

     На  основе теоретических данных выполнены  расчеты сумм ежемесячных авансовых платежей (по ЕСН и налогу на прибыль организаций), суммы авансового платежа за первый квартал (по налогу на имущество организаций) и сумм НДС, подлежащих уплате ежемесячно. Результаты расчетов приведены в табличной форме (см. табл.6).

                                                                                   Таблица 6. (руб.)                                                                                                         

      

 

    СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Закон Челябинской области от 27.11.2003г. № 189-ФЗ в редакции Закона от 31.11.2004 г.
2. Молчанов С.С. Налоги за 14 дней. Экспресс-курс. 7-е изд., испр. – М.: Эксмо, 2009.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации.
4. Письмо Минфина РФ «Об обложении налогом на имущество доходных вложений в материальные ценности» от 31.08.2004 №03-06-01-04/16.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению / Утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000г № 94н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 / Утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.01 №26н.