Контрольная работа по предмету "Налоги"

Контрольная работа, 01 Ноября 2010, автор: Екатерина Иванова

Описание работы

Налоговые системы зарубежных стран. Основы международного налогообложения

Скачать полностью (18.59 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

контр по налогам.doc

— 88.50 Кб (Скачать)

- налоги должны быть по возможности минимальными;

- затраты на взимание налогов должны быть минимально необходимыми;

- налоги не должны препятствовать конкуренции;

- налоги должны быть нацелены на более справедливое распределение доходов;

- система должна строиться из уважения к частной жизни человека;

- налоговая система должна исключать двойное налогообложение;

- величина налогов должна соответствовать размеру государственных услуг, включая защиту человека и все остальное, что гражданин может получить от государства.

Основы международного налогообложения

В разных странах существуют неодинаковые налоговые системы, однако в то же время должно существовать сходство и принципиальное взаимопонимание между ними.

Международное налогообложение – отношения между странами по поводу взаимного урегулирования сфер применения налогового законодательства (налоговая юрисдикция) и другие вопросы налогообложения. Они могут регулироваться в одно-, дву-, многостороннем порядке. Определение национальной налоговой юрисдикции в отношении подоходных налогов осуществляется на основе двух важнейших критериев: резидентства и территориальности.

Юрисдикция на основании резидентства: Республика Беларусь должна потребовать, чтобы весь доход налогоплательщика подлежал налогообложению вследствие его юридической связи с этой страной. Критерий резидентства предусматривает, что все резиденты Республики Беларусь подлежат в ней налогообложению в отношении абсолютно всех своих доходов – как извлекаемых на территории этой страны, так и за ее пределами (так называемая неограниченная налоговая ответственность), а нерезиденты – только в отношении доходов, получаемых из источников в этой стране (ограниченная налоговая ответственность).

Юрисдикция на основании территориальности: налогоплательщик должен участвовать в расходах на управление этой страной, обеспечивающей получение дохода. Критерий территориальности, напротив, устанавливает, что налогообложению в Республике Беларусь подлежат только доходы, извлекаемые на ее территории; соответственно любые доходы, получаемые или извлекаемые за рубежом, освобождаются от налогов в этой стране.

Первый критерий, таким образом, принимает во внимание исключительно характер пребывание (проживания) налогоплательщика на национальной территории, второй – основывается исключительно на национальной принадлежности источника дохода.

Потенциальное двойное налогообложение возникает потому, что одна страна претендует на право налогообложения на основании факта проживания (гражданства) налогоплательщика, а другая – на основании места получения дохода. Двойное налогообложение может возникать, когда обе страны утверждают, что налогоплательщик является их резидентом, либо когда каждая из двух стран утверждает, что доход получен именно в ней. Применяются как односторонние меры избежания двойного налогообложения, связанные с нормами внутреннего налогового законодательства, так и многосторонние меры, реализуемые с помощью соответствующих международных соглашений и конвенций.

2.Налог на игорный бизнес

Это региональный налог, который установлен НК РФ частью 2 главой 29.

Основные понятия, используемые для целей налогообложения:

игровой стол - специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;
игровой автомат - специальное оборудование, установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;
касса тотализатора или букмекерской конторы - специально оборудованное место у организатора игорного заведения (тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.
игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров, работ или услуг;
организатор игорного заведения, в т.ч.букмекерской конторы, - организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, кроме азартных игр на тотализаторе;
организатор тотализатора - организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша;
участник - физическое лицо, принимающее участие в азартных играх и (или) пари, проводимых организатором игорного заведения (тотализатора);
азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (тотализатора);
пари - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;
игровое поле- специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;

Элемент налога	Характеристика	Основание
Налогоплательщики	Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.	Ст.365 НК РФ
Объект налогообложения	Объектами налогообложения признаются: игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы. Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее чем за 2 дня до даты установки объекта. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта .	Ст.366 НК РФ
Налоговая база	Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.	Ст.367 НК РФ
Налоговый период	Календарный месяц.	Ст.368 НК РФ
Налоговая ставка	Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей; за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей; за кассу тотализатора или букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавливаются ставки: за игровой стол - 25000 рублей; за игровой автомат - 1500 рублей; за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.	Ст.369 НК РФ
Исчисление налога	Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога. При установке нового объекта налогообложения после 15-го сумма налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии объекта налогообложения после 15-го числа месяца сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения ( включая выбывший объект) и ставки налога.	Ст.370 НК РФ
Уплата налога и отчетность	Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.	Ст.371 НК РФ

Список использованной литературы

Налоговый кодекс РФ часть 2 ФЗ от 05.08.2000 №117-ФЗ
Артемов Ю.М. Некоторые особенности налоговых систем зарубежных стран М. - 2007
Дроздов О.И. Особенности налоговых систем зарубежных стран М. – 2006
Искаков М. Развитие налоговых систем зарубежных стран М. - 2008
Князев В.Г. Тенденции развития налоговых систем зарубежных стран М. - 2007
Росоловский В.Н. налоговые системы зарубежных стран М. - 2007
Савинский С.П. Международное налогообложение М. - 2008
Тропин Ю.А. Международное налогообложение М. - 2007
Черник Д.Г. Основы налогообложения М. - 2008
Шепенко Р.А Основы налогообложения М. - 2007