Лекции по "Налоги и налогообложения"

Налоги и  налогообложение.

Тема 1.

Экономическая сущность налогов и их роль в обществе, принципы налогообложения.    

Налог это обязательный принудительный безвозмездный платеж взимаемый с организации и  граждан в форме отчуждения денежных средств в бюджет в определенных законом размерах в установленные сроки с целью финансового обеспечения государства и его территориальных образований.  Признаками налога является

1 императивность (безусловность, категоричность которая  означает что субъект налога не в  праве отказаться от возложенных на него обязанностей а в случае их не исполнения последуют штрафные санкции)

2 Смена  формы собственности доходов. Доход  субъекта переходит государству  и используется  им  по  своему усмотрению.

3 безвозвратность  и безвозмездность.  Означает что уплаченный налог не вернется субъекту и он не будет участвовать в распределении этой суммы.

4 легитивность т.е. Взымание налогов  согласно законом. 

Налоги выступают  косвенным регулятором развития экономики. Одним из основных источников формирования бюджета государства. И одним из методов мобилизации денежных средств на переустройство государства и общества. С точки зрения формирования бюджета (федерального регионального местного) налоги решают такие задачи:

1. Содержание аппарата управления, органов безопасности, обороны и тд.
2. Развитие инфраструктуры
3. Освоение новых технологий программ и производств и тд.

 

Функции налогов.

1. Фискальная - изъятие безвозмездное.
2. Регулирующая - регулируют рыночные отношения в государстве и общественно экономические отношения.
3. Стимулирующие - преследует цель обеспечения равномерности и поступательности движения общества она проявляется через налоговую политику размеры и ставки налогов системы льгот.
4. Учетная - заключается в строгом учете налоговых доходов и облагаемой базы.
5. Контрольная - контроль за поступлением налогов и сопоставление его с потребностями государства.

 

Сбор - это обязательный взнос взимаемый с организаций  и физических лиц уплата которого является одним из условий совершения значимых действий. (получение паспорта, регистрация автомобиля). У налога существуют элементы налогообложения указанные нк рф а у сборов они отсутствуют. Налог считается установленным нк рф если определены его элементы налогообложения. А именно:

1. Налогоплательщик. Т.е. Физическое или юридическое лицо.
2. Объект налогообложения. Доход, прибыль, имущество, стоимость работ.
3. Налоговая база. Стоимостное выражение объекта налогообложения.
4. Налоговая ставка это величина налогового исчисления на единицу измерения налоговой базы.

5. Порядок  исчисления налога. Бывает своеобразный налог.

6. Налоговая  льгота 

7. Налоговый  период.

8. Сроки  уплаты налога.

9. Налоговая  отчетность.  

Основоположником  налогообложения является Адам Смит который сформулировал 4 принципа налогообложения.  

1. Каждый  уплачивает налоги соответственно своему доходу.
2. Налог уплачиваемый субъектом должен быть точно определен.
3. Каждый налог должен взыматься в то время и таким способом как это удобно плательщику.
4. Каждый налог должен быть разработан с учетом того что может заплатить налогоплательщик.

Источники уплаты налогов:

1. Выручка от продажи продукции работ услуг товаров. НДС акцизы.
2. Себестоимость продукции работ услуг. Земельный налог.
3. Прибыль до ее налогообложения. Налог на имущество. Транспортный налог. Вводный налог. Экологический сбор. Госпошлины. Лицензионные сборы.
4. Сборы за пользование объектами животного мира и вводных биологических ресурсов.
5. Чистая прибыль. Налог на прибыль. Единый налог по упрошенной системе налогообложения.
6. Единый налог на вмененный доход.

 

Взависимости от оплаты налогов в бюджет налоги подразделяются:  

Федеральные - налог  на прибыль:

1. Налог на доходы физических лиц.
2. Вводный налог.
3. Налог на добычу полезных ископаемых.
4. сборы за пользование объектами животного мира.
5. Акцизы.
6. НДС.
7. Лицензионные сборы.

 

Региональные:

1. Налог  на имущество  организации. 

2. Транспортный налог. 

3. Налог  на игорный  бизнес.  

Местные налоги:

1. Земельный налог
2. Налог на имущество физических лиц.

 

Налоговым кодексом рф установлены режимы налогообложения  для малых предприятий.

1. Общий режим налогообложения. Когда предприятие уплачивает все налоги.
2. Специальный налоговый режим который включает 4 системы налогообложения. ( 1. Упрощенная система налогообложения, 2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, 3. Единый налог для сельхоз товаропроизводителей, 4. Система налогообложения ввиде соглашений о разделе продукции.)

 

Налог на доходы физических лиц. Это федеральный  налог прямой установлен прямо на доход. Налогоплательщиками ндфл являются резиденты и не резиденты рф. Объектами налогообложения являются доход в:

1. Денежном выражении.
2. Натуральном выражении.
3. В форме материальной выгоды.

 

Налоговая база = начисленный доход - стандартные  налоговые вычеты.

Нк рф предусмотрены  такие вычеты:

1. 400 рублей каждому работающему ежемесячно до совокупного дохода 40000 рублей в налоговом периоде.
2. 1000 рублей на каждого ребенка до 18 лет. И до 24 обучающихся по дневной форме. До совокуплено дохода 280000 рублей.
3. 500 рублей ежемесячно независимо от дохода участникам военных действий, героям СССР и рф инвалидам.
4. 3000 рублей ежемесячно независимо от дохода участникам ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС.

 

Ндфл удерживается без копеек. Ндфл отражается в налоговой  карточке каждого работника. В конце  года в налоговой инспекции сдают отчет Справка о доходах 2 ндфл на электронном носителе.  

Налоговые ставки:

1. 13 % по обычным доходам для всех.
2. Для не резидентов 30 %.
3. 35 % по выигрышам призам стоимостью свыше 4000 рублей.

 

Налоговым периодом является календарный год. Уплата налога ежемесячно до 15 числа следующего месяца. Сдача отчетности за год по ндфл до 30 марта. Кроме стандартных налоговых вычетов в налоговом кодексе предусмотрены вычеты которые предоставляет налоговая инспекция:

1. Имущественные налоговые вычеты 2000000 при покупке или строительстве жилья.
2. Социальные налоговые вычеты. 120000 за лечение и обучение в налоговом периоде.
3. Профессиональные налоговые вычеты. При наличии подтверждающих расходы документов.

 

Рассчитать  ндфл за январь у работника имеющего 2 детей до 18 лет. Оклад 25000 премия 10 %.

  

Налог на добавленую стоимость, налог является косвенным  так как уплачивается за счет оборота  товаров, работ, услуг. Т.е. выручка. Налогоплательщиком является организации, индивидуальные предприниматели, лица перемещающие товары через таможенную территорию. Объектом налогообложения является:

1. Реализация товаров работ услуг
2. Выполнение строительно монтажных работ для собственных нужд.
3. Перемещение товаров через таможенную территорию.
4. Реализация товаров и услуг для собственных нужд.

 

Налоговой базой  является денежное выражение объекта  налогообложения.

Налоговые ставки:

1. 0 % это экспортируемые товары а так же работы и услуги связанные с производством и транспортировкой этим товаров. Перевоз пассажиров и багажа за рубеж. Товары работы и услуги в области космической деятельности.
2. 10 % согласно перечню правительства РФ по продовольственным товарам. Детским товарам и медицинским товарам. Периодические издания.
3. 18 % по остальным товарам работам и услугам.