Налог на добавленную стоимость

 

Содержание

 

Введение

1. Экономическое содержание налога на добавленную стоимость.
1. Плательщики налога на добавленную стоимость
2. Объекты налогообложения
3. Определение базы налогообложения
4. Льготы при налогообложении налогом на добавленную стоимость
2. Определения облагаемого оборота.
3. Контроль налоговых инспекций за своевременностью и правильностью уплаты НДС в бюджет.

Вывод

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги существуют в человеческом обществе почти тысячу лет, но для  человека нет более гнетущей процедуры, чем уплата их. Высокие налоги - это  всегда неизбежны бедность, упадок хозяйства, путь к катастрофе и человеческой трагедии. Там, где высокие налоги, не может быть и речи о свободе  и человеческое достоинство, творческий труд и обеспеченное будущее.

Вместе с тем введение налогов  имело чрезвычайно важное прогрессивное  значение для развития человеческого  общества. Их сравнивают с изобретением колеса или паровой машины.

Налоги являются, по сути, главным  средством формирования бюджета  государства. Это источник, который  обеспечивает существование бюджетной  сферы общества, целой армии наших  граждан - врачей, учителей, ученых, деятелей культуры и искусства, пенсионеров, малообеспеченных, а также студентов. Полнота уплаты налогов определяет судьбу не только этих людей, но и всей экономики. Ведь чем большую стипендию  получит студент, тем больше денег  вернется туда, откуда пришли налоги, т.е. в экономику.

Существует несколько десятков различных налогов и сборов. Основными  видами налогов, которые призваны обеспечивать большую часть бюджетных поступлений  является налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и подоходный налог с граждан. Однако, на сегодня  налоги платит только половина украинской экономики.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это косвенный налог, который  является частью вновь созданной  стоимости, которая образуется на каждом этапе производства или обращения, его сумма включается в продажную  цену на товары (работы, услуги) и оплачивается конечным потребителем.

Если понимать буквально, то НДС - это  налог на добавленную стоимость, созданную на данном конкретном этапе  движения товара, в результате чего происходит ликвидация кумулятивного (каскадного) эффекта налогообложения.

Определения добавленной стоимости  позволяет вычислить все те налоги, которые данная хозяйственная звено  заплатила при закупке товаров (работ, услуг).

 

 

 

 

 

 

 

1. Экономическое содержание налога на добавленную стоимость.

1.1 Плательщики налога на добавленную стоимость

Плательщиками НДС являются как  субъекты, так и не субъекты предпринимательской  деятельности (юридические и физические лица) при условии, если объем их налогооблагаемых операций по продаже  товаров (работ, услуг) в течение  любого периода за последние двенадцать календарных месяцев превышал 1200 необлагаемых минимумов доходов  граждан. Уплачивают налог также  лица, которые ввозят (пересылают) товары на таможенную территорию Украины, в  том числе физические лица - на подакцизные  товары, в объемах стоимостью более 200 евро, и которые осуществляют предпринимательскую  деятельность по торговле за наличные (кроме физических лиц при условии  уплаты рыночного сбора). Категорию  плательщиков налога на добавленную  стоимость пополняют лица, на таможенной территории Украины предоставляют  услуги, связанные с транзитом  пассажиров или грузов через таможенную территорию Украины, лица, ответственные  за внесение налога в бюджет по объектам налогообложения на железнодорожном  транспорте, определенные в порядке , установленном Кабинетом Министров  Украины, лица, которые предоставляют  услуги связи и осуществляют консолидированный  учет доходов и расходов, связанных  с предоставлением таких услуг  и полученных (понесенных) другими  лицами, находящимися в подчинении первых.

Согласно международным нормам взимания НДС и необходимости  создания единой базы данных о налогоплательщиках последние проходят специальную  регистрацию в государственной  налоговой администрации по месту  их нахождения с целью получения  Свидетельства о регистрации  плательщика НДС и индивидуального  налогового номера плательщика НДС.

Индивидуальный налоговый номер  плательщика налога на добавленную  стоимость имеет 12-значный код. Оригинал свидетельства выдается в единственном экземпляре и хранится на предприятии  как документ строгой отчетности. Кроме этого, можно получить и  необходимое количество копий для  своих филиалов, торговых точек и  т.д.. Это может быть обычная ксерокопия, но обязательно заверенная в соответствующей  налоговой администрации. Необходимым  условием регистрации в качестве плательщика НДС также наличие  у бухгалтера и директора личного  идентификационного номера гражданина налогоплательщиков.

После прохождения вышеуказанной  процедуры регистрации плательщики  получают право на начисление налога и составление налоговой накладной  при продаже товаров (работ, услуг). Налоговая накладная предоставляется  продавцом покупателю при условии  их регистрации как плательщиков НДС и является документом, который  дает право:

А)  продавцу на определение налоговых обязательств (НО)

 Б) покупателю в уменьшение налоговых обязательств в течение отчетного- периода на сумму НДС, уплаченного в связи с приобретением товаров, стоимость которых относится в состав валовых расходов (налоговый кредит - ПК).

1.2 Объекты налогообложения

Объектом обложения налогом  на добавленную стоимость являются операции по:

- продажи товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в- том числе по оплате стоимости услуг по договорам оперативной аренды (лизинга) и операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору) для погашения кредиторской задолженности залогодателя;

 - ввоза (пересылки) товаров на таможенную территорию Украины и- получению работ (услуг), предоставляемых нерезидентами для их использования или потребления в Украине, в том числе операции по ввозу (пересылке) имущества по договорам аренды (лизинга), залога и ипотеки;

- вывозу (пересылке) товаров за пределы таможенной территории Украины и- предоставления услуг (выполнение работ) для их потребления за пределами Украины.  
К операциям, которые не являются объектом налогообложения НДС, относятся в том числе операции по:

- выпуска, размещения и продажи за средства ценных бумаг, выпущенных в- обращение субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, Государственным казначейством и органами местного самоуправления;

- передачи имущества арендодателя (лизингодателя) в пользование- арендатору (лизингополучателю) при условии его возвращения арендодателю (лизингодателю);

- предоставление услуг по страхованию, перестрахованию, социальному и пенсионному страхованию;

 - обращения валютных ценностей, в том числе национальной и иностранной- валют, лотерейных билетов (с разрешения Министерства финансов Украины); бланки с непогашенными почтовыми марками (кроме коллекционных)

 - предоставление услуг по инкассации, расчетно-кассовому обслуживанию,- привлечению, размещению и возврату средств по договорам займа, депозита, вклада, страхования и других;

- оплаты стоимости государственных платных услуг, обязательность получения которых обусловлено законодательством;

- выплаты заработной платы, пенсий, стипендий, субсидий за счет бюджетов и государственных целевых фондов;-

- передаче основных фондов в качестве взноса в уставные фонды юридических лиц в обмен на их корпоративные права;-

- оплаты стоимости фундаментальных исследований,- научно-исследовательских работ, осуществляется за счет государственного бюджета Украины.

1.3 Определение базы налогообложения

Важной составляющей для исчисления НДС является база налогообложения. Она определяется с учетом определенных условий совершения сделок. В частности:

1. при продаже товаров (работ, услуг) - учитывая их договорной- (контрактной) стоимости, определенной по свободным или регулируемым ценам с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины и других обязательных платежей без НДС;

 2. при продаже товаров (работ, услуг) без оплаты (с частичной оплатой),- осуществлении натуральных выплат в счет оплаты труда физическим лицам, передаче товаров в пределах баланса налогоплательщика для непроизводственного использования (расходы, которые не относятся к валовым и не подлежат амортизации) или субъекта предпринимательской деятельности (не плательщику НДС) база налогообложения равна фактической цене сделки, но не меньше обычной;

 3. при ввозе товаров на таможенную территорию Украины базой- налогообложения является договорная (контрактная) стоимость этих товаров, но не меньше таможенной стоимости, указанной в ввозной таможенной декларации. Определенная стоимость пересчитывается в гривни по валютному (обменному) курсу НБУ, действовавшему на момент возникновения налоговых обязательств. Договорная (контрактная) стоимость складывается из таможенной стоимости и обязательных платежей. В состав таможенной стоимости относятся: цена товара, затраты на транспортировку, погрузку, разгрузку, перегрузку и страхование до пункта пересечения таможенной границы Украины, оплата брокерских, комиссионных, агентских и иных вознаграждений, плата за использование объектов интеллектуальной собственности. К обязательным платежам относятся: ввозная пошлина, акцизный сбор, другие налоги и сборы (за исключением НДС);

 4. при изготовлении готовой продукции в Украине из давальческого сырья- нерезидента и в случае ее продажи на таможенной территории Украины базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость, которая определяется аналогично операциям по продаже товаров. При этом НДС в бюджет платит покупатель, а ответственность за уплату этого налога несет отечественный переработчик продукции.

Следует заметить, что при определении  базы налогообложения необходимо учитывать:

  - изменение суммы компенсаций за продажу товаров (возврата проданных товаров, признания долга покупателя безнадежным)-

 - стоимость возвратной тары по договору (контракту), не включается в базу налогообложения;-

 - комиссионное вознаграждение, которая является базой налогообложения- по продаже товаров, бывших в употреблении (комиссионная торговля).

1.4. Льготы при налогообложении налогом на добавленную стоимость

С целью учета принципа социальной справедливости в механизме исчисления налога предусмотрено освобождение от налогообложения ряда операций. Эти операции составляют 5 групп: 1 - операции социального содержания 2 - операции учебных заведений, 3 - услуги государственных органов культуры и здравоохранения, 4 - отдельные  операции производственного содержания, 5 - другие операции.

В состав операций первой группы относятся: продажа отечественных продуктов  детского питания специализированными  учреждениями, товаров, предназначенных  для инвалидов, содержание детей  в школах-интернатах и ​​лиц в домах престарелых (по решению Кабинета Министров Украины), услуги доставки пенсий, захоронения, выполнение работ по строительству жилья для военнослужащих, ветеранов войны и членов семей военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Второй - услуги учреждений образования, здравоохранения, культуры; продажа лекарственных средств, путевок на оздоровление детей, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, услуги культового назначения (по решению Кабинета Министров Украины). Третьей - услуги, предоставляемые государственными органами и организациями (службами занятости, органами регистрации актов гражданского состояния, архивными учреждениями Украины - согласно законодательству). Четвертой - продажа товаров (кроме подакцизных) предприятиями, которые основаны всеукраинскими общественными организациями инвалидов; выполнение работ по строительству жилья для военнослужащих за счет средств инвесторов, предоставление в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных учреждений, интернатов, учреждений здравоохранения и оказание материальной помощи (в пределах одного необлагаемого минимума доходов граждан в месяц на одного человека) продуктами питания собственного производства; Пятой - передача конфискованного имущества, находок в распоряжение государственных органов, передача земельных участков, когда она разрешена согласно положениям Земельного кодекса Украины; продажа товаров (работ, услуг) для нужд дипломатических представительств международных организаций в Украине; некоторые другие операции.